エンティティの課税とナイジェリアでの所得の課税のための登録.

CJPオグバラによる寄稿、 CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)、ナイジェリア.

法人所得税:

一方、評価の各年に支払われる法人税には、ナイジェリアで発生した、派生した、持ち込まれた、または受け取った企業の利益に対する支払額が含まれます。ナイジェリアの会社の利益は、ナイジェリアに持ち込まれたかナイジェリアで受領されたかどうかにかかわらず、発生した場所に関係なくナイジェリアで発生したものとみなされます。ナイジェリアの会社以外の会社の貿易または事業からの利益は、その会社がナイジェリアに固定ベースを持っている場合、利益が固定ベースに起因する範囲でナイジェリアに由来するか、ナイジェリアで課税されるものとみなされます. また、別の決定要因は、そのような会社が、ナイジェリアで、その会社を代表して、またはその会社が管理する他の会社のために契約を締結する権限を与えられた人物を通じて、取引または事業を習慣的に行っている場合、またはその会社に支配権を持っているか、商品の在庫を習慣的に維持している場合です。またはナイジェリアの商品で、そこからの配達は会社を代表する人によって定期的に行われ、利益がその人を通じて行われるビジネス、取引、または活動に起因する場合.

しかし、課税対象の所得または製品を決定する最も特定されている交換媒体は貿易であることを思い出してください。貿易が国境や境界を超えていることは周知の事実です。テクノロジーとグローバリゼーションはあらゆる影響において、地理的州による貿易を管理する領土的権限を制限してきました。この近代的な貿易システムとそれに付随する税制は、各国の政策と規制の枠組みに影響を与えてきました。ナイジェリアに適用されるアフリカ大陸自由貿易地域 (AfCFTA) 協定は、グローバリゼーションの侵入により、国や個人間の貿易における壁や境界の障壁が取り壊された好例です。したがって、居住地と所得は、個人および自然人の納税義務または義務の決定の基礎となりますが、法人の決定要因は、物理的な存在と重要な経済的存在です。繰り返しますが、会社が、電子商取引、アプリケーションストアを含む活動に関して、ケーブル、無線、電磁気システム、またはその他の電子または無線装置によって、あらゆる種類の信号、音、メッセージ、画像、またはデータをナイジェリアに送信、送信、または受信する場合、高頻度取引、電子データストレージ、オンライン広告、参加型ネットワークプラットフォーム、オンライン決済など、ナイジェリアで重要な経済的プレゼンスがあり、利益がそのような活動に起因する可能性がある場合に限ります。

ナイジェリアの財政行政に財政法の導入と適切な税法遵守のための手段の展開に続いて、会社の所得税は、会社を中小企業、大企業の 25,000,000 つに分類しました。この法律は、監査済みの財務諸表の提出を通じて、財務報告の体制をさらに強化しました。したがって、監査済み財務諸表で年間売上高が N0 (25,000,000 万ナイラ) 未満であると報告されている会社は、小規模会社と見なされます。彼らの CIT 税率は 100,000,000% であるため、会社所得税の支払いは免除されます。監査されたアカウントが N20 (100,000,000 万ナイラ) を超え、N30 (XNUMX 億ナイラ) 未満の売上高を示している場合、そのような会社は中規模であり、CITA 税率は XNUMX% です。一方、売上高が NXNUMX (XNUMX 億ナイラ) を超える場合、それは大企業であり、率は XNUMX% です。

付加価値税：

付加価値税は、法律が「課税対象の商品およびサービス」と呼んだ特定の商品およびサービスに課される間接税です。付加価値税法によって規制されています。商品やサービスの供給者を通じて、商品やサービスの消費者が支払うものです。 FIRS の代理人として購入者から付加価値税を徴収し、同法で免除されているものを除いて FIRS に送金する責任があるのは商品および/またはサービスのベンダーであるため。 VAT は、登録された事業組織に厳密に適用されます。すべてのカテゴリの商品とサービスに適用されるわけではないため、課税対象の商品とサービスを使用します。この法律は、消費税法に代わるものとして導入されました。これは、連邦内国歳入庁 (FIRS) によって管理されています。これまで、付加価値税の税率は 5% (パーセント) でしたが、2019 年の財政法により、7.5 年から 1% に引き上げられました。^st 2020 年 2019 月。25 年財政法のもう XNUMX つの革新的な点は、売上高が NXNUMX 万未満の企業は、商品やサービスに対する VAT の課税と VAT 申告書の提出を免除されることです。

新しく法人化された会社は、6 か月以内に VAT コンプライアンスを登録する義務があります。 VAT 法のセクション 8(1) には次のように記載されています。「課税事業者は、法施行から XNUMX か月以内、または事業開始から XNUMX か月以内のいずれか早い方で、課税のために理事会に登録しなければならない。」 VAT 行政への登録を怠ることは犯罪です。さらに、課税事業者が VAT 申告書を提出しないことは犯罪です。 FIRS に住所の変更、または取引や事業の停止を通知しないことも犯罪です。いずれにせよ、違反のそれぞれに対する罰則は、50,000 に対して N1 です。^st このような不履行が続く間、毎月 N25,000。

源泉徴収税：

これは、別の当事者への支払いの溝から当事者によって差し引かれる税金として定義できます。源泉徴収税は、ナイジェリア連邦の連邦政府および州政府によって請求されます。法人の源泉徴収税は連邦政府が徴収できますが、個人の源泉徴収税は州政府が徴収できます。次に、受領する内国歳入庁は、収入の一部が源泉徴収された後者の当事者のために、源泉徴収税控除票を発行する必要があります。源泉徴収税は最終税ではありません。支払当事者は、この税金を源泉徴収して支払う際に、相手方当事者に代わって税額控除票を取得する必要があります。後者のノートは自動的に、所得から税金が差し引かれた相手方への税額控除となり、年末の納税申告書を提出する際に税制優遇措置の一部として請求することができます。

源泉徴収税 (WHT) 規定は、1977 年に税制に導入され、賃料、配当金、役員報酬に限定されました。ただし、その後、源泉徴収税額控除が拡大され、次のものが含まれるようになりました。建物、建設、および関連サービスのすべての側面。通常の業務過程における商品および資産の完全な売買を除く、あらゆる種類の契約および代理店の取り決め。コンサルティング、技術および専門サービス; 管理サービス; コミッションと利息とロイヤルティ。 WHT のアイデアは、脱税に対処し、ナイジェリアの経済空間における取引の完全な開示、透明性、予測可能性、公平性を確保することでした。 WHT が脱税を阻止するために考案されたのと同じように、システムは二重課税と過剰課税を減らすためにフロンティアを突き止めます。

先に述べたように、源泉徴収税 (WHT) は事前に所得税を徴収するために使用される方法であり、取引に応じて 5% から 10% の範囲のさまざまな率で差し引かれます。住宅計画を促進するため、不動産投資は 2019 年の財政法に基づいて WHT 税を免除されることに注意することが重要です。WHT 申告書の提出期限は、翌月の 21 日です。指定された日付内に源泉徴収申告書を提出しなかった場合、最初の月に N25 の罰金が科せられ、失敗が続く月ごとに N000 の罰金が科せられます。次の税率が WHT に適用されます。

支払いの種類	企業の源泉徴収税 (%)	個人のWHT (%)
配当・利子・賃料	10	10
取締役会費	無し	10
機材のレンタル	10	10
ロイヤリティー	10	5
手数料、コンサルタント料、技術料、サービス料	10	5
管理手数料	10	5
建設（道路、建物、橋）	2.5	5
通常の営業過程における販売以外の契約	5	5

寄稿者：CJPオグバラ

代理店/事務所: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(英語)

役職/役職: 創設パートナー

国：ナイジェリア

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この投稿は、CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) からの寄稿です。 2014 年にナイジェリアのパートナーシップ会社として設立された CJP Ogugbara & Co は、紛争管理、訴訟および仲裁、商業慣行 (不動産および投資助言、税務およびエネルギーコンサルティング) に協力して取り組んできました。中心的な業務分野とは別に、特にナイジェリアの経済と投資界に適用されるため、クライアントのビジネスと企業の利益の発展に向けて業務を促進し、拡大します。