Înregistrarea pentru impozitarea entităților și impozitarea veniturilor în Nigeria Cont.

Contribuție de CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), Nigeria.

Cuprins

Impozitul pe venitul companiei:

Pe de altă parte, impozitele pe corporații plătibile pentru fiecare an de evaluare includ sumele de plătit din profiturile oricărei companii acumulate în, derivate din, aduse sau primite în Nigeria. Se consideră că profiturile unei companii nigeriene se acumulează în Nigeria oriunde au apărut și indiferent dacă au fost sau nu aduse sau primite în Nigeria. Profiturile unei alte companii decât o companie din Nigeria din orice comerț sau activitate vor fi considerate a fi derivate din sau impozabile în alt mod în Nigeria dacă societatea respectivă are o bază fixă în Nigeria, în măsura în care profitul este atribuibil bazei fixe. De asemenea, un alt factor determinant este atunci când o astfel de companie desfășoară în mod obișnuit o activitate comercială sau o afacere prin intermediul unei persoane din Nigeria autorizată să încheie contracte în numele ei sau în numele altor companii controlate de aceasta sau care dețin un interes de control în aceasta sau menține în mod obișnuit un stoc de bunuri. sau mărfuri în Nigeria din care livrările sunt efectuate în mod regulat de către o persoană în numele companiei, în măsura în care profitul este atribuit afacerilor sau comerțului sau activităților desfășurate prin intermediul acelei persoane.

Cu toate acestea, ar fi de amintit că cel mai identificat mijloc de schimb care determină venitul sau produsele impozabile este comerțul. Este un fapt cunoscut că comerțul a depășit granițele și granițele. Tehnologia și globalizarea în toate ramificațiile au limitat puterile teritoriale de a controla comerțul cu statele geografice. Acest sistem comercial modern și regimurile fiscale aferente au influențat politicile și cadrele de reglementare ale țărilor. Acordul privind zona africană continentală de liber schimb (AfCFTA) aplicabil Nigeriei este un bun exemplu că incursiunea globalizării a dărâmat barierele zidurilor și granițelor comerciale între națiuni și indivizi. Astfel, în timp ce rezidența și venitul stau la baza determinării datoriei sau obligației fiscale a persoanelor fizice și fizice, factorii determinanți pentru entitățile corporative sunt prezența fizică și prezența economică semnificativă. Din nou, dacă compania transmite, emite sau primește semnale, sunete, mesaje, imagini sau date de orice fel prin cablu, radio, sisteme electromagnetice sau orice alt aparat electronic sau fără fir către Nigeria în ceea ce privește orice activitate, inclusiv comerțul electronic, magazinul de aplicații , tranzacționare de înaltă frecvență, stocare electronică de date, reclame online, platformă de rețea participativă, plăți online și așa mai departe, în măsura în care are o prezență economică semnificativă în Nigeria și profitul poate fi atribuit unei astfel de activități.

După introducerea actelor financiare în administrația fiscală nigeriană și implementarea instrumentelor de conformare fiscală adecvată, impozitele pe venit ale companiei au clasificat companiile în trei: companii mici, mijlocii și mari. Legea a consolidat și mai mult un regim de raportare financiară prin depunerea situațiilor financiare auditate. Astfel, o companie ale cărei situații financiare auditate raportează că cifra de afaceri anuală este mai mică de N25,000,000 (douăzeci și cinci de milioane de naira) este considerată o companie mică. Aceștia sunt exceptați de la plata impozitului pe venitul companiei, deoarece rata lor de impozitare pe CIT este de 0%. În cazul în care contul auditat indică o cifră de afaceri mai mare de 25,000,000 N (douăzeci și cinci de milioane de naira) dar mai mică de 100,000,000 de lei (o sută de milioane de naira), această companie este medie, iar rata de impozitare CITA este de 20%. În timp ce, dacă cifra de afaceri este peste 100,000,000 N (O sută de milioane de naira), atunci este o companie mare, iar rata este de 30%.

Taxa pe valoare adaugata:

Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect perceput asupra anumitor bunuri și servicii pe care Legea le-a numit „bunuri și servicii impozabile”. Este reglementată de Legea privind taxa pe valoarea adăugată. Este plătită de consumatorii de bunuri și servicii prin furnizorii bunurilor și serviciilor menționate. Deoarece vânzătorul bunurilor și/sau serviciului este cel care are responsabilitatea de a colecta Taxa pe valoarea adăugată de la cumpărători în calitate de agenți ai FIRS și de a o remite către FIRS, cu excepția celor scutite conform prevederilor Legii. TVA-ul este strict aplicabil organizațiilor comerciale înregistrate. Nu se aplică tuturor categoriilor de bunuri și servicii, de unde utilizarea bunurilor și serviciilor impozabile. Legea a fost introdusă pentru a înlocui Legea privind impozitul pe vânzări. Este administrat de Serviciul Federal de Impozite Interne (FIRS). Până în prezent, cota taxei pe valoarea adăugată era de 5% (la sută), dar Legea finanțelor din 2019 prevedea o creștere la 7.5%, în vigoare de la 1.^st Februarie, 2020. O altă inovație a Legii de finanțare din 2019 este aceea că companiile cu cifră de afaceri mai mică de 25 milioane N sunt scutite de perceperea TVA pentru bunurile și serviciile lor și de depunerea declarațiilor de TVA

O companie nou înființată are obligația de a se înregistra pentru conformitatea cu TVA în termen de 6 luni. Secțiunea 8 alineatul (1) din Legea TVA prevede: „O persoană impozabilă, în termen de șase luni de la începerea actului sau în termen de șase luni de la începerea activității, oricare dintre acestea este mai devreme, se înregistrează la consiliu în scopul impozitării.” Este o infracțiune neînregistrarea pentru administrarea TVA. În plus, este o infracțiune ca o persoană impozabilă să nu depună declarații de TVA. De asemenea, constituie o infracțiune neanunțarea FIRS cu privire la schimbarea adresei sau la încetarea comerțului sau a afacerii. În orice caz, pedeapsa pentru fiecare dintre infracțiuni este de 50,000 N pentru 1^st lună și 25,000 N pentru fiecare lună ulterioară în timpul continuării unor astfel de implicite.

Reținere la sursă:

Acesta poate fi definit ca un impozit care este reținut de o parte din tranșeul plăților efectuate către o altă parte. Taxa reținută la sursă este percepută de guvernele federale și de stat ale Federației Nigeriane. WHT pentru entitățile corporative sunt colectabile de guvernul federal, în timp ce WHT pentru persoane fizice sunt colectabile de guvernul de stat. Serviciul fiscal destinatar este, la rândul său, obligat să emită o Notă de credit pentru impozitul reținut la sursă în beneficiul celei din urmă părți, a cărei parte a venitului a fost reținută. Impozitul reținut la sursă nu este un impozit final. Părțile plătitoare sunt obligate la reținerea și plata acestui impozit să obțină în numele celeilalte părți o Notă de Credit Fiscal. Această din urmă Notă devine automat un credit fiscal pentru cealaltă parte din venitul căreia a fost dedus impozitul, pe care acesta să-l solicite ca parte a beneficiilor fiscale la depunerea declarațiilor fiscale de sfârșit de an.

Dispoziția privind impozitul reținut la sursă (WHT) a fost introdusă în sistemul fiscal în 1977, cu o acoperire limitată la chirie, dividende și onorariile directorilor. Cu toate acestea, deducerea impozitului la sursă a fost extinsă de atunci pentru a include: toate aspectele legate de construcții, construcții și servicii conexe; toate tipurile de contracte și aranjamente de agenție, altele decât vânzarea și cumpărarea definitivă de bunuri și proprietăți în cursul normal al activității; consultanta, servicii tehnice si profesionale; Servicii de management; Comisioane și dobândă și drepturi de autor. Ideea WHT a fost de a aborda evaziunea fiscală și de a asigura dezvăluirea completă, transparența, predictibilitatea și corectitudinea tranzacțiilor din spațiul economic nigerian. Oricât de mult ar fi fost inventat WHT pentru a face șah-mat evaziunea fiscală, sistemul determină frontiere pentru a reduce dubla impozitare și suprataxarea.

După cum s-a spus mai devreme, impozitul reținut la sursă (WHT) este o metodă utilizată pentru a colecta impozitul pe venit în avans și este dedus la rate diferite, variind de la 5% la 10%, în funcție de tranzacție. Este important de menționat că, într-un efort de promovare a schemelor de locuințe, investițiile imobiliare sunt scutite de impozitul WHT conform Legii de finanțare, 2019. Data scadentă stabilită pentru depunerea declarațiilor WHT este a 21-a zi a fiecărei luni următoare. Nedepunerea declarațiilor de reținere la sursă în termenul specificat atrage o amendă de 25 000 N pentru prima lună și 5 000 N pentru fiecare lună ulterioară, eșecul continuă. Următoarele tarife se aplică pentru WHT:

Tipuri de plată	WHT pentru companii (%)	WHT pentru persoane fizice (%)
Dividende, dobânzi și chirii	10	10
Onorariile directorilor	-	10
Închiriere de echipamente	10	10
Redevente	10	5
Comision, consultanta, tehnica, taxe de servicii	10	5
Taxe de administrare	10	5
Constructii (drumuri, cladiri si poduri)	2.5	5
Contracte altele decât vânzările în cursul normal al activității	5	5

Contributor: CJP Ogugbara

Agenție/Firmă: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(Engleză)

Poziție/Titlu: Partener fondator

Țara: Nigeria

Pentru mai multe postări contribuite de CJP Ogugbara și CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), vă rugăm să faceți clic pe aici.

Întrebări și răspunsuri globale este o coloană specială condusă de CJO Globalși servește ca o platformă de partajare a cunoștințelor pentru a facilita învățarea de la egal la egal și crearea de rețele și pentru a oferi comunității internaționale de afaceri un peisaj global al acestei industrii.

Această postare este o contribuție a CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats). Înființată în 2014 ca firmă de parteneriat în Nigeria, CJP Ogugbara & Co a colaborat și s-a implicat în gestionarea litigiilor, litigii și arbitraj, practică comercială: consultanță imobiliară și investiții, practică fiscală și consultanță energetică. În afară de domeniile de practică de bază, ele facilitează și extind, de asemenea, practica la dezvoltarea afacerilor clienților și a intereselor corporative, mai ales dacă se aplică economiei nigeriene și cercului investițional.