Înregistrarea pentru impozitarea entităților și impozitarea veniturilor în Nigeria

„Proceduri de participare economică în Nigeria a cetățenilor chinezi”, Faceți afaceri în Nigeria: Ghid de buzunar pentru străini, 2023, Numărul 2. The Faceți afaceri în Nigeria: Ghid de buzunar pentru străini este un buletin informativ electronic condus de Firma de Avocatură din CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) și Beijing Yu Du Consulting.

Cuprins

Rezumat:

Conform Constituției din 1999 (acum modificată), dreptul de proprietate este garantat. Această proprietate se referă la profiturile și banii realizate din investiții. Nicio proprietate mobilă sau niciun interes într-o proprietate imobilă nu va fi luată în posesie în mod obligatoriu și niciun drept sau interes asupra unei astfel de proprietăți nu va fi dobândit în mod obligatoriu în nicio parte a Nigeria, cu excepția modului și în scopurile prevăzute de lege. Acest mod și scopurile prevăzute de lege includ impunerea oricărei taxe, rate sau taxe. Impunerea sau mai bine perceperea impozitelor nu se limitează doar la cetățeni și companiile acestora. Taxele sunt extinse pentru non-cetățeni și companiile acestora care sunt considerate rezidente în Nigeria și își obțin veniturile, respectiv, din Nigeria. Între timp, în general, în conformitate cu legile nigeriene, companiile la constituire au obligația de a se înregistra la agențiile fiscale relevante în scopul obligațiilor fiscale. De asemenea, în vremuri mai recente, taxele au fost extinse și la companiile nerezidente ale cetățenilor străini din afara țărmurilor Nigeriei. În această teză, vom lua în considerare mijloacele, modul și modul de impozitare în Nigeria.

Introducere:

Potrivit lui Adam Smith în cartea sa intitulată Bogăția națiunilor, există patru principii majore ale impozitării. El susține, de asemenea, că subiecții fiecărui stat ar trebui să contribuie la sprijinirea guvernului, cât mai aproape posibil, proporțional cu abilitățile lor respective; adică proporţional cu veniturile de care se bucură, respectiv, sub protecţia statului. Impozitul pe care fiecare individ este obligat să îl plătească ar trebui să fie cert și nu arbitrar. Momentul plății, modul de plată, cantitatea care trebuie plătită trebuie să fie toate clare și clare pentru contribuabil și pentru orice altă persoană. De asemenea, potrivit lui Richard Toby, impozitarea poate rezulta din desfasurarea activitatii de afaceri sau comert in interiorul granitelor tarii; iar impozitarea poate rezulta din cauza faptului că o anumită plată este derivată din țară. Astfel, obligația fiscală poate apărea în Nigeria fie pentru că contribuabilul este rezident în Nigeria, fie pentru că își are sursa de venit în Nigeria. Acolo unde este stabilită reședința locală, o astfel de persoană, indiferent dacă este străin sau cetățean, este impozitată pe întregul câștig, indiferent dacă toate sursele sale de venit sunt sau nu în Nigeria.

Impozitarea entităților nerezidente:

În timp ce rezidența și venitul reprezintă baza pentru determinarea datoriei sau obligației fiscale a persoanelor fizice și fizice, factorii determinanți pentru entitățile corporative sunt prezența fizică și prezența economică semnificativă. Dacă compania transmite, emite sau primește semnale, sunete, mesaje, imagini sau date de orice fel prin cablu, radio, sisteme electromagnetice sau orice alt aparat electronic sau fără fir către Nigeria în ceea ce privește orice activitate, inclusiv comerțul electronic, magazinul de aplicații, tranzacționare de înaltă frecvență, stocare electronică de date, reclame online, platformă de rețea participativă, plăți online și așa mai departe, în măsura în care are o prezență economică semnificativă în Nigeria și profitul poate fi atribuit unei astfel de activități. În plus, în cazul în care comerțul este între societate și o altă persoană controlată de aceasta și se fac sau se impun condiții între societatea respectivă și acele persoane în relațiile lor comerciale sau financiare care, în opinia consiliului de administrație, sunt considerate artificiale sau fictive, atât a profiturilor ajustate de consiliu pentru a reflecta tranzacția în condiții de concurență. În sfârșit, în cazul în care comerțul este de serviciu tehnic sau profesional importat în favoarea unei persoane rezidente în Nigeria, în măsura în care furnizorul are o prezență economică semnificativă în Nigeria și profitul poate fi atribuit unei astfel de activități.

În mod similar, persoanele fizice nerezidente sunt, de asemenea, răspunzătoare numai în cazul în care sursa veniturilor lor se află în Nigeria. Nu există nicio prevedere expresă în act care să facă diferența între o persoană rezidentă în Nigeria și un nerezident. În DASHE & ORS c. JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), instanța a descris reședința citând din Legea Blacks, astfel „Un rezident înseamnă, printre altele, persoanele care locuiesc într-un loc, altul decât casa cuiva, pe termen lung”. Curtea a identificat două categorii. Prima, este o persoană care locuiește într-un anumit loc, în timp ce a doua categorie se aplică unei persoane care are o casă într-un anumit loc. În acest din urmă caz, un rezident nu este neapărat nici cetățean, nici domiciliar. Străinul este cel care se încadrează în prevederile explicite ale secțiunii 10 (1)(a)(ii) din Legea privind venitul personal, conform căreia o persoană angajată într-o țară străină și a cărei remunerație este impozitată în acea țară este totuși pasibilă de impozit în Nigeria dacă rămâne în Nigeria pentru o perioadă de 183 de zile sau mai mult în orice perioadă de douăsprezece (12) luni în curs de revizuire.

Impozitul pe venitul personal:

După ce s-a stabilit regula rezidenței, este bine să se examineze și venitul impozabil ca bază de impozitare. Dicționarul de lege al lui Black a definit venitul ca câștigul obținut din capital, din muncă sau efort, sau din ambele combinate, inclusiv profitul sau câștigul prin vânzare sau conversație de capital. Impozitele individuale pot fi plătite numai pentru fiecare an de evaluare pe sumele agregate, fiecare dintre acestea fiind venitul fiecărei persoane impozabile, pentru anul, dintr-o sursă din interiorul sau din afara Nigeria, inclusiv, fără a limita generalitatea celor de mai sus: câștig, profit, salariu, salariu, onorariu, indemnizație, compensații, bonusuri, prime, beneficii, dividende, dobânzi, reducere, anuitate, comision etc. Aceasta include, de asemenea, „venitul realizat” din comerț, afaceri, profesie, vocație sau loc de muncă.

Fiecare persoană este obligată, în temeiul secțiunii 41(3) din Legea privind impozitul pe venitul personal (PITA) 1993 (așa cum a fost modificată), să depună declarații anuale ale veniturilor sale pentru evaluare la Serviciul Fiscal Intern de Stat și să-și plătească impozitul până la data de 31 martie a fiecărei persoane. an. Secțiunea 3 din Impozitul pe venitul personal (PITA) 1993 se aplică persoanelor care desfășoară activități independente, precum și persoanelor cu un loc de muncă remunerat, cum ar fi funcționarii publici sau persoanele angajate de companii. Astfel, toți persoanele care desfășoară activități independente sunt obligate să depună declarații de autoevaluare la autoritățile fiscale de stat relevante în fiecare an în termen de 90 de zile de la începerea unui nou an fiscal și declarațiile de autoevaluare constituie înregistrarea pentru acel an fiscal. Pentru persoanele fizice cu un loc de muncă plătit, Legea îi obligă pe angajatorii lor să deducă impozitele de plătit în baza deducerilor PAYE și să le remite autorităților fiscale în termen de 10 zile de la sfârșitul fiecărei luni și de la plata salariilor și salariilor impozabile.

În Nigeria, rata de impozitare aplicabilă progresează de la 7% la 24% din venitul impozabil. Banda de venit variază de la N300,000 la peste N3.2 milioane într-un an. Tarifele și impozitele rezultate sunt cele cuprinse în graficul de mai jos:

Venitul anual impozabil	Impozit plătit pe an	rată
Primul N300,000	N21,000 Global Events	7%
Următorul N300,000	N33,000 Global Events	11%
Următorul N500,000	N75,000 Global Events	15%
Următorul N500,000	N95,000 Global Events	19%
Următorul N1,600,000	N336,000 Global Events	21%
Peste 3,200,000 NGN		24%

Este important de menționat că, datorită noilor legi fiscale modificate din Nigeria, Noua Lege privind finanțele din 2020 a scutit persoanele al căror venit anual este mai mic de 300 Nr de la plata impozitului pe venitul personal.

Firma de Avocatură din CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) a fost înființată în decembrie 2014 ca firmă de avocatură în parteneriat. Firma își are sediul central la nr. 16B, Lalubu Road, Oke-Ilewo, Abeokuta, statul Ogun, învecinat cu statul Lagos la sud. Firma de avocatură este condusă de tehnologie cu prezență globală. Esența este de a asigura o prezență adecvată în consolidarea intereselor, instrucțiunilor și brief-urilor clienților săi bine prețuiți.

De la înființare, firma și-a construit cu succes o reputație recunoscută la nivel internațional în gestionarea litigiilor prin litigii și arbitraj. De asemenea, a câștigat distincții în practica de drept comercial care acoperă investițiile imobiliare și securitizarea. Firma s-a remarcat și ca o firmă de avocatură de consiliere fiscală și consultanță energetică de top. Pe lângă aceste domenii de practică de bază, Firma a demonstrat o experiență semnificativă în dezvoltarea afacerilor. Firma se mândrește cu personal calificat cu competențe enorme pentru a consilia și structura toate categoriile de tranzacții în numele clienților în domeniile tranzacțiilor de credit garantat, scheme de investiții colective (fie ca manageri sau investitori), pool-uri de investiții, investiții sindicalizate, finanțare de proiecte, recuperarea datoriilor, creanțele de pensii și asigurări, investiții în energie electrică, consultații pentru pornirea întreprinderilor mici și mijlocii și o mulțime de altele.

Unul dintre factorii distinctivi ai companiei este flexibilitatea și tendința sa de a deplânge instrumentele orientate tehnologic în rezolvarea problemelor juridice și sociolegale complexe asociate cu desfășurarea afacerilor în Nigeria. Un alt factor este experiența bine prețuită în tranzacțiile transfrontaliere, care este ușor implementată în țările africane în temeiul Tratatului privind zonele de liber schimb continentale africane pentru a satisface nevoile clienților săi.