Registo para tributação de Entidades e tributação de Rendimentos na Nigéria Cont.

Contribuição de CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), Nigéria.

Conteúdo

Imposto de Renda da Empresa:

Por outro lado, os impostos corporativos a pagar para cada ano de avaliação incluem as quantias a pagar sobre os lucros de qualquer empresa acumulados, derivados, trazidos ou recebidos na Nigéria. Os lucros de uma empresa nigeriana serão considerados acumulados na Nigéria onde quer que tenham surgido e tenham ou não sido trazidos ou recebidos na Nigéria. Os lucros de uma empresa que não seja uma empresa nigeriana de qualquer comércio ou negócio serão considerados derivados ou tributáveis na Nigéria se essa empresa tiver uma sede fixa na Nigéria na medida em que o lucro seja atribuível à base fixa. Também outro fator determinante é quando tal empresa opera habitualmente um comércio ou negócio através de uma pessoa na Nigéria autorizada a celebrar contratos em seu nome ou em nome de algumas outras empresas por ela controladas ou que tenham controle acionário ou habitualmente mantenham estoque de mercadorias ou mercadoria na Nigéria a partir da qual as entregas são feitas regularmente por uma pessoa em nome da empresa na medida em que o lucro seja atribuível a negócios ou comércio ou atividades realizadas por essa pessoa.

No entanto, recorde-se que o meio de troca mais identificado como determinante de rendimentos ou produtos tributáveis é o comércio. É um fato conhecido que o comércio ultrapassou fronteiras e fronteiras. Tecnologia e globalização em todas as ramificações limitaram os poderes territoriais para controlar o comércio por estados geográficos. Esse sistema comercial moderno e os regimes tributários que o acompanham influenciaram as políticas e estruturas regulatórias dos países. O Acordo da Área de Livre Comércio Continental Africana (AfCFTA) aplicável à Nigéria é um bom exemplo de que a incursão da globalização derrubou as barreiras de muros e fronteiras no comércio entre nações e indivíduos. Assim, enquanto a residência e a renda são a base para a determinação da obrigação ou obrigação tributária das pessoas físicas e jurídicas, os fatores determinantes para as pessoas jurídicas são a presença física e a presença econômica significativa. Novamente, se a empresa transmitir, emitir ou receber sinais, sons, mensagens, imagens ou dados de qualquer tipo por cabo, rádio, sistemas eletromagnéticos ou qualquer outro aparelho eletrônico ou sem fio para a Nigéria em relação a qualquer atividade, incluindo comércio eletrônico, loja de aplicativos , comércio de alta frequência, armazenamento eletrônico de dados, anúncios on-line, plataforma de rede participativa, pagamentos on-line e assim por diante, na medida em que tenha presença econômica significativa na Nigéria e o lucro possa ser atribuído a tal atividade.

Após a introdução das Leis Financeiras na administração fiscal nigeriana e a implantação de instrumentos para conformidade fiscal adequada, os impostos de renda da empresa categorizaram as empresas em três: pequenas, médias e grandes empresas. A Lei consolidou ainda mais um regime de relatórios financeiros por meio do arquivamento de demonstrações financeiras auditadas. Assim, uma empresa cuja demonstração financeira auditada informa que seu faturamento anual é inferior a N25,000,000 (vinte e cinco milhões de nairas) é considerada uma pequena empresa. Estão isentos do pagamento do Imposto sobre o Rendimento da Empresa uma vez que a sua taxa de IRC é de 0%. Onde a conta auditada indica um volume de negócios acima de N25,000,000 (vinte e cinco milhões de nairas), mas inferior a N100,000,000 (cem milhões de nairas), essa empresa é média e a taxa de imposto CITA é de 20%. Considerando que, se o volume de negócios for superior a N100,000,000 (cem milhões de nairas), então é uma grande empresa e a taxa é de 30%.

Imposto sobre o Valor Acrescentado:

O Imposto sobre o Valor Acrescentado é um imposto indirecto cobrado sobre certos bens e serviços a que a Lei se refere como “bens e serviços tributáveis”. É regulamentado pela Lei do Imposto sobre Valor Agregado. É devido pelos consumidores de bens e serviços através dos fornecedores dos referidos bens e serviços. Uma vez que é o vendedor do bem e/ou serviço que tem a responsabilidade de recolher o Imposto sobre Valor Agregado dos compradores como agentes do FIRS e remetê-lo ao FIRS, exceto aqueles isentos conforme previsto na Lei. O IVA é estritamente aplicável a organizações comerciais registradas. Não se aplica a todas as categorias de bens e serviços, daí o uso de bens e serviços tributáveis. A lei foi introduzida para substituir a Lei do Imposto sobre Vendas. É administrado pelo Federal Inland Revenue Service (FIRS). Até então, a taxa do imposto sobre o valor acrescentado era de 5% (por cento), mas a Lei das Finanças de 2019 previu o aumento para 7.5%, com vigência a partir de 1^st Fevereiro de 2020. Outra inovação da Lei das Finanças de 2019 é que as empresas com volume de negócios inferior a N25 milhões estão isentas de cobrar IVA sobre os seus bens e serviços e de apresentar declarações de IVA

Uma empresa recém-constituída tem a obrigação de se registrar para conformidade com o IVA dentro de 6 meses. A Seção 8(1) da Lei do IVA declara: “Um sujeito passivo deve, no prazo de seis meses a contar do início da Lei ou no prazo de seis meses a contar do início da atividade, consoante o que ocorrer primeiro, registar-se no Conselho para efeitos do imposto.” É uma ofensa deixar de se registrar para a administração do IVA. Além disso, é uma infração para um sujeito passivo não apresentar declarações de IVA. Também é uma ofensa deixar de notificar o FIRS sobre mudança de endereço ou cessação de comércio ou negócios. Em qualquer caso, a penalidade para cada uma das ofensas é de N50,000 para o 1º^st mês e N25,000 para cada mês subsequente durante a continuação de tais inadimplências.

Retenção na fonte:

Isso pode ser definido como um imposto retido por uma parte da trincheira de pagamentos feitos a outra parte. O Imposto Retido na Fonte é cobrado pelos Governos Federal e Estaduais da Federação da Nigéria. O IRRF sobre pessoa jurídica é cobrado pelo Governo Federal, enquanto o IRPF sobre pessoa física é cobrado pelo Governo Estadual. A Receita Federal receptora, por sua vez, é obrigada a emitir uma Nota de Crédito de Imposto Retido na Fonte em benefício deste último, cuja parte dos rendimentos foi retida. O imposto retido na fonte não é um imposto final. A parte pagadora é obrigada ao reter e pagar este imposto para obter em nome da outra parte uma Nota de Crédito Fiscal. Esta última Nota torna-se automaticamente um crédito fiscal para a outra parte de cuja renda o imposto foi deduzido, para que ele o reivindique como parte de seus benefícios fiscais ao preencher suas declarações fiscais de final de ano.

A provisão de imposto retido na fonte (WHT) foi introduzida no sistema tributário em 1977 com cobertura limitada para aluguel, dividendos e honorários de diretores. No entanto, a dedução na fonte desde então foi expandida para incluir: todos os aspectos da construção, construção e serviços relacionados; todos os tipos de contratos e arranjos de agenciamento, exceto venda e compra direta de bens e propriedades no curso normal dos negócios; consultoria, serviços técnicos e profissionais; Serviços de gestão; Comissões e Juros e Royalty. A ideia do WHT era abordar a evasão fiscal e garantir a divulgação completa, transparência, previsibilidade e justiça nas transações no espaço econômico nigeriano. Por mais que o WHT tenha sido inventado para dar xeque-mate na sonegação, o sistema abre fronteiras para reduzir a bitributação e a sobretributação.

Como dito anteriormente, o IRRF é uma forma de recolhimento antecipado do Imposto de Renda e é recolhido a alíquotas que variam de 5% a 10%, dependendo da operação. É importante observar que, em um esforço para promover esquemas habitacionais, o investimento imobiliário está isento de IRRF de acordo com o Finance Ac, 2019. A data de vencimento estabelecida para a apresentação de declarações WHT é 21º dia de cada mês subsequente. A falha em arquivar declarações de retenção na fonte dentro da data especificada atrai uma multa de N25 para o primeiro mês e N000 para cada mês subsequente em que a falha continuar. As seguintes taxas se aplicam ao WHT:

Tipos de pagamento	IR para empresas (%)	WHT para pessoas físicas (%)
Dividendos, juros e aluguéis	10	10
Honorários dos diretores	N/D	10
Aluguel de equipamentos	10	10
Royalties	10	5
Comissão, consultoria, técnica, taxas de serviço	10	5
Taxas de gestão	10	5
Construção (estradas, edifícios e pontes)	2.5	5
Contratos que não sejam vendas no curso normal dos negócios	5	5

Colaborador: CJP Ogugbara

Agência/Empresa: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(Inglês)

Cargo/Cargo: Sócio Fundador

País: Nigéria

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A Perguntas e respostas globais é uma coluna especial executada por CJO Global, e serve como uma plataforma de compartilhamento de conhecimento para facilitar o aprendizado e o networking entre colegas e para fornecer à comunidade empresarial internacional um panorama global desse setor.

Este post é uma contribuição de CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats). Estabelecida em 2014 como uma firma de parceria na Nigéria, a CJP Ogugbara & Co tem trabalhado e se envolvido em gestão de disputas, litígios e arbitragem, prática comercial: consultoria imobiliária e de investimentos, prática tributária e consultoria de energia. Além das principais áreas de prática, eles também facilitam e estendem a prática ao desenvolvimento dos negócios e interesses corporativos dos clientes, especialmente quando se aplicam à economia nigeriana e ao círculo de investimentos.