Registo para tributação de Entidades e tributação de Rendimentos na Nigéria

“Procedimentos de participação econômica na Nigéria por cidadãos chineses”, Fazendo negócios na Nigéria: guia de bolso para estrangeiros, 2023, Edição 2. O Fazendo negócios na Nigéria: guia de bolso para estrangeiros é um boletim eletrônico administrado pelo Escritório de Advocacia de CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) e Pequim Yu Du Consulting.

Conteúdo

Abstrato:

De acordo com a Constituição de 1999 (conforme alterada), o direito à propriedade é garantido. Esta propriedade refere-se aos lucros e dinheiros realizados a partir de investimentos. Nenhum bem móvel ou qualquer interesse em um bem imóvel deve ser tomado de posse compulsória e nenhum direito ou interesse em tal propriedade deve ser adquirido compulsoriamente em qualquer parte da Nigéria, exceto na forma e para os fins prescritos por uma lei. Esta forma e fins prescritos por lei incluem a imposição de qualquer imposto, taxa ou imposto. A imposição ou melhor ainda a cobrança de impostos não se limita apenas aos cidadãos e suas empresas. Os impostos são estendidos a não cidadãos e suas empresas que são consideradas residentes na Nigéria e obtêm sua renda, respectivamente, da Nigéria. Enquanto isso, geralmente, de acordo com as leis nigerianas, as empresas após a constituição são obrigadas a se registrar nas agências fiscais relevantes para fins de obrigações fiscais. Também em tempos mais recentes, os impostos foram estendidos a empresas não residentes de cidadãos estrangeiros fora da costa da Nigéria. Nesta tese, vamos considerar os meios, forma e forma de tributação na Nigéria.

Introdução:

De acordo com Adam Smith em seu livro intitulado A Riqueza das Nações, existem quatro princípios principais de tributação. Ele também argumenta que os súditos de cada estado devem contribuir para o sustento do governo, tanto quanto possível, na proporção de suas respectivas habilidades; isto é, proporcionalmente à receita que eles desfrutam respectivamente sob a proteção do estado. O imposto que cada indivíduo é obrigado a pagar deve ser certo e não arbitrário. A hora do pagamento, a forma de pagamento, a quantia a ser paga, tudo deve ser claro e claro para o contribuinte e para todas as outras pessoas. Além disso, de acordo com Richard Toby, a tributação pode resultar da realização de atividade comercial ou comércio dentro das fronteiras do país; e a tributação pode resultar do fato de que um determinado pagamento é derivado do país. Assim, a responsabilidade fiscal pode surgir na Nigéria porque o contribuinte é residente na Nigéria ou porque tem sua fonte de renda na Nigéria. Quando a residência local é estabelecida, essa pessoa, seja estrangeiro ou cidadão, é tributada sobre todos os seus rendimentos, independentemente de todas as suas fontes de rendimento estarem ou não na Nigéria.

Tributação de Entidades Não Residentes:

Enquanto a residência e a renda são a base para a determinação da responsabilidade ou obrigação tributária de pessoas físicas e jurídicas, os fatores determinantes para pessoas jurídicas são presença física e presença econômica significativa. Se a empresa transmitir, emitir ou receber sinais, sons, mensagens, imagens ou dados de qualquer tipo por cabo, rádio, sistemas eletromagnéticos ou qualquer outro aparelho eletrônico ou sem fio para a Nigéria em relação a qualquer atividade, incluindo comércio eletrônico, loja de aplicativos, negociação de alta frequência, armazenamento eletrônico de dados, anúncios on-line, plataforma de rede participativa, pagamentos on-line e assim por diante, na medida em que tenha presença econômica significativa na Nigéria e o lucro possa ser atribuído a tal atividade. Além disso, quando o comércio é entre a empresa e outra pessoa por ela controlada e são feitas ou impostas condições entre essa empresa e essas pessoas em suas relações comerciais ou financeiras que na opinião do conselho são consideradas artificiais ou fictícias, tanto dos lucros ajustados pelo conselho para refletir a transação em condições normais de mercado. Finalmente, quando o comércio for de serviço técnico ou profissional importado em favor de uma pessoa residente na Nigéria, na medida em que o prestador tenha presença econômica significativa na Nigéria e o lucro possa ser atribuído a tal atividade.

Da mesma forma, os indivíduos não residentes também são responsáveis apenas quando a fonte de sua renda estiver na Nigéria. Não há disposição expressa na lei que diferencie entre uma pessoa residente na Nigéria e um não residente. Em DASHE & ORS v. JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), o tribunal descreveu a residência citando a Lei dos Negros, portanto, “Um residente significa, inter alia, pessoas que moram em um local diferente da casa de alguém por um longo prazo”. O Tribunal identificou duas categorias. A primeira é uma pessoa que mora em um determinado local, enquanto a segunda categoria se aplica a uma pessoa que tem uma casa em um determinado local. Neste último caso, um residente não é necessariamente um cidadão ou um domiciliário. É o estrangeiro que se enquadra nas disposições explícitas da seção 10 (1)(a)(ii) da Lei de Renda Pessoal no sentido de que uma pessoa empregada em um país estrangeiro e cuja remuneração é tributada naquele país é, no entanto, sujeita a imposto na Nigéria se ele permanecer na Nigéria por um período de 183 dias ou mais em qualquer período de 12 (doze) meses sob revisão.

Imposto de renda pessoal:

Definida a regra de residência, também é bom examinar o rendimento tributável como base de tributação. O dicionário da lei de Black definiu renda como o ganho derivado do capital, do trabalho ou esforço, ou ambos combinados, incluindo lucro ou ganho através da venda ou conversão de capital. Impostos individuais só podem ser pagos para cada ano de avaliação sobre os valores agregados, cada um dos quais é a renda de cada sujeito passivo, para o ano, de uma fonte dentro ou fora da Nigéria, incluindo, sem restringir a generalidade do precedente: ganho, lucro, salário, salário, taxa, mesada, compensações, bônus, prêmios, benefícios, dividendos, juros, desconto, anuidade, encargo, etc. Isso também inclui "receita" de comércio, negócios, profissão, vocação ou emprego.

Todos os indivíduos são obrigados pela seção 41(3) da Lei do Imposto de Renda Pessoal (PITA) de 1993 (conforme alterada) a apresentar declarações anuais de sua renda para avaliação junto à Receita Federal do Estado e pagar seu imposto até 31 de março de cada ano. A Seção 3 do Imposto de Renda Pessoal (PITA) de 1993 é aplicável a autônomos, bem como a pessoas com empregos remunerados, como funcionários públicos ou empregados de empresas. Assim, todos os autônomos são obrigados a apresentar declarações de imposto de autoliquidação com suas respectivas autoridades fiscais estaduais relevantes todos os anos dentro de 90 dias do início de um novo ano fiscal e são as declarações de imposto de autoliquidação que constituem o registro para naquele ano fiscal. Para indivíduos em um emprego remunerado, a Lei obriga seus respectivos empregadores a deduzir os impostos devidos sob as deduções do PAYE e remetê-los às autoridades fiscais no prazo de 10 dias após o final de cada mês e pagamento dos vencimentos e salários tributáveis.

Na Nigéria, a taxa de imposto aplicável sobe de 7% para 24% do lucro tributável. A faixa de renda varia de N300,000 a mais de N3.2 milhões em um ano. As alíquotas e os impostos resultantes são os constantes da tabela abaixo:

Renda tributável anual	Imposto a pagar por ano	Taxa
Primeiro N300,000	N21,000	7%
Próximo N300,000	N33,000	11%
Próximo N500,000	N75,000	15%
Próximo N500,000	N95,000	19%
Próximo N1,600,000	N336,000	21%
Acima de NGN 3,200,000		24%

É importante observar que, devido às várias leis tributárias alteradas na Nigéria, a Nova Lei de Finanças de 2020 isentou as pessoas cuja renda anual é inferior a N300 do pagamento do Imposto de Renda Pessoal.

O escritório de advocacia de CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) foi constituída em dezembro de 2014 como Sociedade de Advogados. A empresa tem sua sede em No. 16B, Lalubu Road, Oke-Ilewo, Abeokuta, estado de Ogun, na fronteira com o estado de Lagos ao sul. O escritório de advocacia é impulsionado pela tecnologia com presença global. A essência é garantir presença adequada na consolidação dos interesses, instruções e resumos de seus queridos clientes.

Desde a sua constituição, a empresa construiu com sucesso uma reputação internacionalmente reconhecida na Gestão de Conflitos através de Contencioso e Arbitragem. Ele também ganhou prêmios em Prática de Direito Comercial que abrange Investimento Imobiliário e Securitização. O Escritório também se destacou como um escritório de advocacia de primeira linha em Assessoria Fiscal e Consultoria Energética. Além dessas áreas principais de prática, a Firma demonstrou experiência significativa em desenvolvimento de negócios. A empresa conta com uma equipe altamente treinada e com enormes habilidades para assessorar e estruturar todas as categorias de negócios em nome de clientes nas áreas de transações de crédito garantidos, esquemas de investimento coletivo (seja como gestores ou investidores), pools de investimento, investimentos sindicados, financiamento de projetos, recuperação de dívidas, reclamações de pensões e seguros, investimento em eletricidade, consultoria de start-up de pequenas e médias empresas e uma série de outras.

Um dos fatores distintivos sobre a empresa é sua flexibilidade e propensão para deplorar ferramentas tecnologicamente orientadas na resolução de problemas jurídicos e sociolegais complexos associados à realização de negócios na Nigéria. Outro fator é a experiência bem estimada em transações transfronteiriças, que é prontamente implantada em países africanos sob o Tratado das Áreas de Livre Comércio Continental Africano para satisfazer as necessidades de seus clientes.