尼日利亞實體徵稅和收入徵稅的登記（續）。

由 CJP Ogugbara 提供， CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)，尼日利亞.

公司所得稅：

另一方面，每個評估年度的應付公司稅包括任何公司在尼日利亞產生、產生、帶入或收到的利潤的應付款項。尼日利亞公司的利潤應被視為在尼日利亞產生，無論它們是在何處產生的，也無論它們是否被帶入或在尼日利亞接收。尼日利亞公司以外的公司從任何貿易或業務中獲得的利潤，如果該公司在尼日利亞有固定基地，且該利潤歸屬於該固定基地，則應被視為源自尼日利亞或應在尼日利亞徵稅。另一個決定性因素是，該公司何時通過在尼日利亞被授權代表其或代表其控制的或對其擁有控制權的其他公司簽訂合同的人習慣性地經營貿易或業務，或習慣性地保持貨物庫存或在尼日利亞由某人代表公司定期交付的商品，其利潤可歸因於通過該人開展的業務或貿易或活動。

然而，可以回顧的是，確定應稅收入或產品的最明確的交換媒介是貿易。眾所周知，貿易已經超越國界。技術和全球化的所有後果都限制了地理國家控制貿易的領土權力。這種現代貿易體系和隨之而來的稅收制度影響了各國的政策和監管框架。適用於尼日利亞的非洲大陸自由貿易區 (AfCFTA) 協定就是一個很好的例子，表明全球化的入侵已經拆除了國家和個人之間的貿易壁壘和邊界。因此，雖然居住地和收入是確定個人和自然人的納稅義務或義務的基礎，但公司實體的決定因素是實體存在和重要經濟存在。同樣，如果公司通過電纜、無線電、電磁系統或任何其他電子或無線設備向尼日利亞傳輸、發射或接收任何類型的信號、聲音、消息、圖像或數據，涉及任何活動，包括電子商務、應用程序商店、高頻交易、電子數據存儲、在線廣告、參與式網絡平台、在線支付等，只要它在尼日利亞具有重要的經濟影響力，並且利潤可歸因於此類活動。

在尼日利亞財政行政部門引入《金融法》並部署適當的稅收合規工具之後，公司所得稅將公司分為三類：小型、中型和大型公司。該法案通過提交經審計的財務報表進一步鞏固了財務報告製度。因此，經審計的財務報表報告其年營業額低於 N25,000,000（二千五百萬奈拉）的公司被視為小型公司。由於他們的企業所得稅稅率為 0%，因此他們無需繳納公司所得稅。如果經審計的賬戶表明營業額高於 N25,000,000（兩千五百萬奈拉）但低於 N100,000,000（一億奈拉），則此類公司屬於中型公司，CITA 稅率為 20%。而如果營業額高於 N100,000,000（一億奈拉），那麼它就是一家大公司，稅率為 30%。

增值稅：

增值稅是對某些商品和服務徵收的間接稅，法案稱之為“應稅商品和服務”。它受《增值稅法》的監管。它由商品和服務的消費者通過上述商品和服務的供應商支付。由於商品和/或服務的供應商有責任作為 FIRS 的代理人向購買者收取增值稅，並將其匯給 FIRS，但該法規定的免稅除外。增值稅嚴格適用於註冊商業組織。它不適用於所有類別的商品和服務，因此不適用於應稅商品和服務。引入該法案以取代銷售稅法案。它由聯邦稅務局 (FIRS) 管理。迄今為止，增值稅稅率為 5%（百分比），但 2019 年《金融法》將稅率提高到 7.5%，從 1^st 2020 年 2019 月。25 年金融法的另一項創新是營業額低於 NXNUMX 萬的公司免徵其商品和服務的增值稅並提交增值稅申報表

新成立的公司有義務在 6 個月內註冊增值稅合規性。增值稅法第 8(1) 條規定： “納稅人應在本法生效後六個月內或業務開始後六個月內，以較早者為準，為稅收目的向委員會登記。” 未註冊增值稅管理屬於違法行為。此外，納稅人不提交增值稅申報表屬於違法行為。未將地址變更或貿易或業務停止通知 FIRS 也是違法行為。在任何情況下，每項罪行的罰款為 N50,000 為 1^st 在此類違約持續期間的每個月和 N25,000。

預扣稅：

這可以定義為一方從支付給另一方的款項中預扣的稅款。預扣稅由尼日利亞聯邦政府和各州政府徵收。公司實體的預扣稅由聯邦政府徵收，而個人的預扣稅由州政府徵收。接收國稅局又需要為後者的利益簽發預扣稅抵免票據，後者的部分收入被扣留。預扣稅不是最終稅。付款方需要在預扣和繳納此稅款時代表另一方獲得稅收抵免票據。後一張票據自動成為另一方的稅收抵免，另一方從其收入中扣除了稅款，他可以在提交年終納稅申報表時將其作為稅收優惠的一部分。

預扣稅 (WHT) 條款於 1977 年引入稅收體系，其範圍有限，涵蓋租金、股息和董事費用。然而，源頭稅收減免已擴大到包括：建築、施工和相關服務的所有方面；所有類型的合同和代理安排，但正常業務過程中商品和財產的直接買賣除外；諮詢、技術和專業服務；管理服務；佣金、利息和特許權使用費。 WHT 的想法是解決逃稅問題，並確保尼日利亞經濟領域交易的充分披露、透明、可預測性和公平性。正如 WHT 的發明是為了將死逃稅，該系統阻止了邊界以減少雙重徵稅和過度徵稅。

如前所述，預扣稅 (WHT) 是一種用於提前徵收所得稅的方法，根據交易以 5% 至 10% 的不同稅率扣除。重要的是要注意，為了促進住房計劃，根據 2019 年財政法案，房地產投資免徵預提所得稅。提交預扣稅申報表的既定截止日期為每個後續月份的第 21 天。未能在指定日期內提交預扣稅申報表，第一個月將被處以 N25 的罰款，隨後每個月將被處以 N000 的罰款。以下稅率適用於預扣稅：

付款方式	公司預扣稅（%）	個人預扣稅 (%)
股息、利息和租金	10	10
董事費	N / A	10
設備租用	10	10
特許權使用費	10	5
佣金、諮詢、技術、服務費	10	5
管理費	10	5
建築（道路、建築物和橋樑）	2.5	5
正常業務過程中銷售以外的合同	5	5

貢獻者：CJP Ogugbara

機構/公司：CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(English)

職位/職務：創始合夥人

國家：尼日利亞

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這篇文章是 CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) 的貢獻。 CJP Ogugbara & Co 於 2014 年在尼日利亞成立，是一家合夥公司，一直致力於爭議管理、訴訟和仲裁、商業實踐：房地產和投資諮詢、稅務實踐和能源諮詢。除了核心業務領域外，他們還促進和擴展客戶業務發展和企業利益的業務，尤其是在尼日利亞經濟和投資領域。