尼日利亞實體徵稅和收入徵稅登記

《中國公民在尼經濟參與程序》， 在尼日利亞經商：外國人袖珍指南, 2023, 第 2 期。 在尼日利亞經商：外國人袖珍指南 是一份由律師事務所運營的電子通訊 CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) 和北京 Yu Du Consulting.

摘要：

根據 1999 年憲法（修正案），擁有財產的權利得到保障。該財產是指從投資中實現的利潤和金錢。不得強制佔有任何動產或不動產的任何權益，不得在尼日利亞任何地區強制取得任何此類財產的權利或權益，除非以法律規定的方式和目的。法律規定的這種方式和目的包括徵收任何稅款、稅率或關稅。徵稅或更好的徵稅不僅限於公民及其公司。稅收適用於被視為尼日利亞居民並分別從尼日利亞獲得收入的非公民及其公司。同時，一般來說，根據尼日利亞法律，公司在註冊成立後有義務向相關稅務機構登記以履行納稅義務。同樣在最近，稅收已擴大到尼日利亞境外外國公民的非居民公司。在本文中，我們將考慮尼日利亞的徵稅方式、方式和方式。

簡介：

根據亞當·斯密在他的《國富論》一書中的說法，有四項主要的稅收原則。他還認為，每個州的臣民都應該根據各自的能力盡可能地為政府的支持做出貢獻；也就是說，按照他們在國家保護下各自享有的收入比例。每個人必須繳納的稅款應該是確定的，而不是任意的。繳費的時間、繳費的方式、繳費的數量，對出資人和其他人都應該清楚明白。此外，根據理查德·托比 (Richard Toby) 的說法，在該國境內開展商業活動或貿易可能會產生稅收；並且可能由於特定付款來自該國家/地區這一事實而導致徵稅。因此，納稅義務可能會在尼日利亞產生，因為納稅人居住在尼日利亞或因為他的收入來源在尼日利亞。在當地居住的地方，無論是外國人還是公民，無論他的所有收入來源是否都在尼日利亞，都要對他的全部收入徵稅。

非居民實體的稅收：

雖然居住地和收入是確定個人和自然人的納稅義務或義務的基礎，但公司實體的決定因素是實體存在和重要經濟存在。如果公司通過電纜、無線電、電磁系統或任何其他電子或無線設備向尼日利亞傳輸、發射或接收任何類型的信號、聲音、消息、圖像或數據，涉及任何活動，包括電子商務、應用程序商店、高頻交易、電子數據存儲、在線廣告、參與式網絡平台、在線支付等，只要它在尼日利亞具有重要的經濟影響力並且利潤可歸因於此類活動。此外，如果交易是在公司與受其控制的另一個人之間進行的，並且在該公司與這些人之間的商業或財務關係中製定或施加條件，董事會認為這些條件被認為是人為的或虛構的，那麼經董事會調整以反映公平交易的利潤。最後，如果貿易是有利於尼日利亞居民的進口技術或專業服務，則供應商在尼日利亞具有重要的經濟存在並且利潤可歸因於此類活動。

同樣，非居民個人也只有在其收入來源位於尼日利亞的情況下才承擔責任。該法案中沒有明確規定區分尼日利亞居民和非居民。在 DASHE & ORS 訴 JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), 法院在引用布萊克斯法時描述了住所，因此“居民尤其是指長期居住在自己家以外的地方的人。” 法院確定了兩類。第一類是居住在特定地方的人，而第二類適用於在特定地方有家的人。在後一種情況下，居民不一定是公民或住所。屬於《個人收入法》第 10 (1)(a)(ii) 條明確規定的外國人，即在外國受僱且其報酬在該國征稅的人仍然有責任如果他在所審查的任何十二 (183) 個月期間在尼日利亞停留 12 天或更長時間，則在尼日利亞徵稅。

個人所得稅：

確定居住規則後，最好檢查應納稅所得額作為徵稅基礎。布萊克法律詞典將收入定義為來自資本、勞動或努力或兩者結合的收益，包括通過出售或資本轉換獲得的利潤或收益。個人稅只能在每個評估年度的總金額上繳納，每個總金額是每個應納稅人當年從尼日利亞境內或境外來源獲得的收入，包括但不限於上述的一般性：收益，利潤、薪水、工資、費用、津貼、補償、獎金、獎金、福利、股息、利息、折扣、年金、費用等。這還包括來自貿易、商業、專業、職業或就業的“勞動收入”。

根據 41 年《個人所得稅法》(PITA)（經修訂）第 3(1993) 節的規定，每個人都必須向州國稅局提交年度收入申報表以供評估，並在每年的 31 月 3 日或之前繳納稅款年。 1993 年個人所得稅 (PITA) 第 90 節適用於自僱人士以及從事有償工作的人員，例如公務員或公司僱用的人員。因此，所有自僱人士每年都必須在新納稅年度開始後的 10 天內向各自的相關國家稅務機關提交自我評估納稅申報表，而自我評估納稅申報表構成註冊那個納稅年度。對於從事有償工作的個人，該法規定其各自的雇主根據 PAYE 扣除額扣除應納稅額，並在每月結束後 XNUMX 日內向稅務機關匯付應稅工資和工資。

在尼日利亞，適用稅率從應稅收入的 7% 提高到 24%。一年的收入範圍從 N300,000 到 N3.2 萬以上。稅率和由此產生的稅收如下表所示：

年度應納稅所得額	每年應繳稅款	率
第一個 N300,000	N21,000	7%
下一個 N300,000	N33,000	企業排放佔全球 11%
下一個 N500,000	N75,000	企業排放佔全球 15%
下一個 N500,000	N95,000	企業排放佔全球 19%
下一個 N1,600,000	N336,000	企業排放佔全球 21%
超過 NGN3,200,000		企業排放佔全球 24%

值得注意的是，由於尼日利亞新修訂的各種稅法，2020 年新財政法免除了年收入低於 N300 的人繳納個人所得稅。

的律師事務所 CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) 2014年16月成立的合夥律師事務所。該公司的總部位於奧貢州阿貝奧庫塔奧克伊萊沃拉魯布路 XNUMXB 號，南部與拉各斯州接壤。該律師事務所以技術為驅動力，業務遍及全球。其本質是確保在鞏固其寶貴客戶的利益、指示和簡報方面有足夠的存在。

自成立以來，該公司通過訴訟和仲裁在爭議管理領域成功建立了國際公認的聲譽。它還在涵蓋房地產投資和證券化的商法實踐中贏得了讚譽。該公司還以一流的稅務諮詢和能源諮詢律師事務所而著稱。除了這些核心業務領域外，本所在業務發展方面也展現出豐富的經驗。該公司擁有訓練有素的員工，他們擁有豐富的技能，可以代表客戶在擔保信貸交易、集體投資計劃（作為經理或投資者）、投資池、銀團投資、項目融資、債務回收、養老金和保險索賠、電力投資、中小型企業創業諮詢和許多其他領域。

該公司的顯著特點之一是其靈活性和傾向譴責技術導向的工具來解決與在尼日利亞開展業務相關的複雜法律和社會法律問題。另一個因素是在跨境交易方面的寶貴經驗，根據非洲大陸自由貿易區條約，這些經驗很容易在非洲國家部署，以滿足其客戶的需求。