Registrazione per la tassazione delle entità e tassazione dei redditi in Nigeria Contd.

Contributo di CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), Nigeria.

Sommario

Imposta sul reddito della società:

D'altra parte, le imposte societarie dovute per ciascun anno di valutazione includono le somme dovute sugli utili di qualsiasi società maturati, derivati, introdotti o ricevuti in Nigeria. Si considera che i profitti di una società nigeriana siano maturati in Nigeria ovunque siano sorti e indipendentemente dal fatto che siano stati introdotti o ricevuti in Nigeria. Gli utili di una società diversa da una società nigeriana derivanti da qualsiasi attività commerciale o aziendale si considerano derivati o altrimenti imponibili in Nigeria se tale società ha una base fissa in Nigeria nella misura in cui l'utile è attribuibile alla base fissa. Un altro fattore determinante è quando tale società svolge abitualmente un commercio o un'attività attraverso una persona in Nigeria autorizzata a concludere contratti per suo conto o per conto di altre società da essa controllate o che detengono una partecipazione di controllo in essa o mantiene abitualmente uno stock di merci o merce in Nigeria da cui le consegne vengono regolarmente effettuate da una persona per conto della società nella misura in cui il profitto è attribuibile ad affari o commercio o attività svolte tramite tale persona.

Tuttavia, va ricordato che il mezzo di scambio più identificato che determina redditi o prodotti imponibili è il commercio. È noto che il commercio ha oltrepassato confini e confini. La tecnologia e la globalizzazione in tutte le ramificazioni hanno limitato i poteri territoriali per controllare il commercio da parte degli stati geografici. Questo moderno sistema commerciale e i relativi regimi fiscali hanno influenzato le politiche e i quadri normativi dei paesi. L'accordo sull'area di libero scambio continentale africana (AfCFTA) applicabile alla Nigeria è un buon esempio del fatto che l'incursione della globalizzazione ha abbattuto le barriere dei muri e dei confini negli scambi tra nazioni e individui. Pertanto, mentre la residenza e il reddito sono la base per la determinazione del debito o dell'obbligazione fiscale delle persone fisiche e fisiche, i fattori determinanti per le persone giuridiche sono la presenza fisica e la presenza economica significativa. Sempre se la società trasmette, emette o riceve segnali, suoni, messaggi, immagini o dati di qualsiasi tipo via cavo, radio, sistemi elettromagnetici o qualsiasi altro apparato elettronico o wireless in Nigeria in relazione a qualsiasi attività, incluso il commercio elettronico, negozio di applicazioni , trading ad alta frequenza, archiviazione elettronica dei dati, pubblicità online, piattaforma di rete partecipativa, pagamenti online e così via, nella misura in cui ha una presenza economica significativa in Nigeria e il profitto può essere attribuito a tale attività.

A seguito dell'introduzione delle leggi finanziarie nell'amministrazione fiscale nigeriana e del dispiegamento di strumenti per un'adeguata conformità fiscale, le imposte sul reddito delle società hanno classificato le società in tre: piccole, medie e grandi imprese. La legge ha ulteriormente rafforzato un regime di rendicontazione finanziaria attraverso la presentazione di bilanci certificati. Pertanto, una società il cui bilancio certificato riporta che il suo fatturato annuo è inferiore a N25,000,000 (venticinque milioni di naira) è considerata una piccola società. Sono esentati dal pagamento dell'imposta sul reddito delle società poiché la loro aliquota CIT è dello 0%. Laddove il conto verificato indica un fatturato superiore a N25,000,000 (venticinque milioni di naira) ma inferiore a N100,000,000 (cento milioni di naira), tale società è media e l'aliquota fiscale CITA è del 20%. Considerando che se il fatturato è superiore a N100,000,000 (cento milioni di Naira), allora si tratta di una grande azienda e il tasso è del 30%.

IVA:

L'imposta sul valore aggiunto è un'imposta indiretta riscossa su determinati beni e servizi che la legge ha definito "beni e servizi tassabili". È regolato dalla legge sull'imposta sul valore aggiunto. È pagabile dai consumatori di beni e servizi attraverso i fornitori di detti beni e servizi. Poiché è il venditore dei beni e/o servizi che ha la responsabilità di riscuotere l'imposta sul valore aggiunto dagli acquirenti in qualità di agenti della FIRS e di versarla alla FIRS ad eccezione di quelli esentati come previsto dalla legge. L'IVA è strettamente applicabile alle organizzazioni commerciali registrate. Non si applica a tutte le categorie di beni e servizi, da qui l'uso di beni e servizi tassabili. La legge è stata introdotta per sostituire la legge sull'imposta sulle vendite. È amministrato dal Federal Inland Revenue Service (FIRS). Finora l'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto era del 5% (per cento), ma la Legge Finanziaria 2019 ha previsto l'aumento al 7.5%, con decorrenza dal 1^st Febbraio 2020. Un'altra innovazione della legge finanziaria 2019 è che le società con un fatturato inferiore a N25 milioni sono esentate dall'addebito dell'IVA sui loro beni e servizi e dalla presentazione delle dichiarazioni IVA

Una società di nuova costituzione ha l'obbligo di registrarsi per la conformità IVA entro 6 mesi. L'articolo 8, paragrafo 1, della legge sull'IVA afferma: "Un soggetto passivo deve, entro sei mesi dall'inizio della legge o entro sei mesi dall'inizio dell'attività, se precedente, registrarsi presso il Consiglio ai fini dell'imposta." È un reato la mancata registrazione per l'amministrazione IVA. Inoltre, è reato per un soggetto passivo non presentare la dichiarazione IVA. Costituisce reato anche la mancata comunicazione alla FIRS del cambio di indirizzo o della cessazione dell'attività commerciale. In ogni caso, la sanzione per ciascuno dei reati è N50,000 per 1^st mese e N25,000 per ogni mese successivo durante la continuazione di tali inadempienze.

Ritenuta d'acconto:

Questo può essere definito come una tassa trattenuta da una parte dalla trincea dei pagamenti effettuati a un'altra parte. La ritenuta d'acconto è addebitabile dai governi federale e statale della Federazione nigeriana. La WHT sulle entità aziendali è riscuotibile dal governo federale mentre la WHT sulle persone fisiche è riscuotibile dal governo statale. L'Agenzia delle Entrate ricevente è a sua volta tenuta ad emettere una Nota di Credito per Ritenuta d'acconto a favore di quest'ultimo soggetto, parte del cui reddito è stato trattenuto. La ritenuta d'acconto non è un'imposta definitiva. La parte pagante è tenuta, all'atto della trattenuta e del pagamento di tale imposta, ad ottenere per conto dell'altra parte una nota di credito d'imposta. Quest'ultima Nota diventa automaticamente un credito d'imposta nei confronti della controparte dal cui reddito è stata detratta l'imposta, la quale dovrà richiederla nell'ambito dei propri benefici fiscali in sede di presentazione della propria dichiarazione dei redditi di fine anno.

La disposizione della ritenuta d'acconto (WHT) è stata introdotta nel sistema fiscale nel 1977 con una copertura limitata all'affitto, ai dividendi e agli onorari degli amministratori. Tuttavia, da allora la detrazione fiscale alla fonte è stata ampliata per includere: tutti gli aspetti dell'edilizia, delle costruzioni e dei servizi correlati; tutti i tipi di contratti e accordi di agenzia, diversi dalla vendita e dall'acquisto a titolo definitivo di beni e immobili nel normale svolgimento dell'attività; consulenza, servizi tecnici e professionali; Servizi di gestione; Commissioni e Interessi e Royalty. L'idea di WHT era quella di affrontare l'evasione fiscale e garantire la piena divulgazione, trasparenza, prevedibilità ed equità nelle transazioni nello spazio economico nigeriano. Per quanto la WHT sia stata inventata per dare scacco matto all'evasione fiscale, il sistema argina le frontiere per ridurre la doppia imposizione e il sovrattassamento.

Come detto in precedenza, la ritenuta d'acconto (WHT) è un metodo utilizzato per riscuotere anticipatamente l'imposta sul reddito e viene detratta a tassi variabili che vanno dal 5% al 10% a seconda della transazione. È importante notare che, nel tentativo di promuovere schemi abitativi, l'investimento immobiliare è esentato dall'imposta WHT ai sensi del Finance Ac, 2019. La data di scadenza stabilita per la presentazione delle dichiarazioni WHT è il 21° giorno di ogni mese successivo. La mancata presentazione delle dichiarazioni alla fonte entro la data specificata comporta una multa di N25, 000 per il primo mese e N5, 000 per ogni mese successivo in cui il fallimento continua. Le seguenti tariffe si applicano a WHT:

Tipi di pagamento	WHT per le aziende (%)	WHT per privati (%)
Dividendi, interessi e affitti	10	10
Compensi degli amministratori	N/A	10
Noleggio di attrezzature	10	10
royalties	10	5
Commissioni, consulenze, spese tecniche, di servizio	10	5
Spese di gestione	10	5
Edilizia (strade, edifici e ponti)	2.5	5
Contratti diversi dalle vendite nel normale svolgimento dell'attività	5	5

Collaboratore: CJP Ogugbara

Agenzia/Azienda: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(Inglese)

Posizione/Titolo: socio fondatore

Paese: Nigeria

Per ulteriori post forniti da CJP Ogugbara e CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), fare clic su qui.

I Domande e risposte globali è una colonna speciale gestita da CJO Globale funge da piattaforma di condivisione delle conoscenze per facilitare l'apprendimento tra pari e il networking e per fornire alla comunità imprenditoriale internazionale un panorama globale di questo settore.

Questo post è un contributo di CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats). Fondata nel 2014 come società di persone in Nigeria, CJP Ogugbara & Co ha lavorato e si è impegnata nella gestione delle controversie, contenziosi e arbitrati, pratica commerciale: consulenza immobiliare e di investimento, pratica fiscale e consulenza energetica. Oltre alle aree di pratica di base, facilitano ed estendono anche la pratica allo sviluppo delle attività dei clienti e degli interessi aziendali, in particolare quando si applicano all'economia nigeriana e al circolo degli investimenti.