Registrazione per la tassazione delle entità e la tassazione dei redditi in Nigeria

“Procedure di partecipazione economica in Nigeria da parte di cittadini cinesi”, Fare affari in Nigeria: guida tascabile per stranieri, 2023, Numero 2. Il Fare affari in Nigeria: guida tascabile per stranieri è una e-newsletter gestita dallo Studio Legale di CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) e Pechino Yu Du Consulting.

Sommario

Abstract:

In base alla Costituzione del 1999 (e successive modifiche), il diritto alla proprietà è garantito. Questa proprietà si riferisce ai profitti e ai soldi realizzati dagli investimenti. Nessun bene mobile o qualsiasi interesse in un bene immobile deve essere preso obbligatoriamente in possesso e nessun diritto o interesse su tale proprietà deve essere acquisito obbligatoriamente in nessuna parte della Nigeria, tranne nei modi e per gli scopi prescritti dalla legge. Tali modalità e finalità prescritte dalla legge includono l'imposizione di qualsiasi tassa, aliquota o imposta. L'imposizione o meglio ancora la riscossione delle tasse non è limitata ai soli cittadini e alle loro imprese. Le tasse sono estese ai non cittadini e alle loro società che sono considerate residenti in Nigeria e traggono il loro reddito rispettivamente dalla Nigeria. Nel frattempo, in generale, ai sensi delle leggi nigeriane, le società al momento della costituzione hanno l'obbligo di registrarsi presso le agenzie fiscali competenti ai fini degli obblighi fiscali. Anche in tempi più recenti, le tasse erano state estese alle società non residenti di cittadini stranieri al di fuori delle coste della Nigeria. In questa tesi, considereremo i mezzi, le modalità e le modalità di tassazione in Nigeria.

Introduzione:

Secondo Adam Smith nel suo libro intitolato The Wealth of Nations, ci sono quattro principali principi di tassazione. Sostiene inoltre che i sudditi di ogni stato dovrebbero contribuire al sostegno del governo, il più vicino possibile, in proporzione alle rispettive capacità; cioè in proporzione alle entrate di cui rispettivamente godono sotto la protezione dello Stato. L'imposta che ogni individuo è tenuto a pagare deve essere certa e non arbitraria. Il momento del pagamento, la modalità del pagamento, la quantità da pagare, dovrebbero essere chiari e chiari per il contribuente e per ogni altra persona. Inoltre, secondo Richard Toby, la tassazione può derivare dallo svolgimento di attività commerciali o commerciali all'interno dei confini del paese; e la tassazione può derivare dal fatto che un determinato pagamento proviene dal paese. Pertanto, la responsabilità fiscale può sorgere in Nigeria perché il contribuente è residente in Nigeria o perché ha la sua fonte di reddito in Nigeria. Laddove è stabilita la residenza locale, tale persona, straniera o cittadina, è tassata su tutti i suoi guadagni, indipendentemente dal fatto che tutte le sue fonti di reddito si trovino o meno in Nigeria.

Tassazione delle entità non residenti:

Mentre la residenza e il reddito sono la base per la determinazione del debito o dell'obbligazione fiscale delle persone fisiche e fisiche, i fattori determinanti per le persone giuridiche sono la presenza fisica e la presenza economica significativa. Se la società trasmette, emette o riceve segnali, suoni, messaggi, immagini o dati di qualsiasi tipo via cavo, radio, sistemi elettromagnetici o qualsiasi altro apparato elettronico o wireless in Nigeria in relazione a qualsiasi attività, incluso il commercio elettronico, il negozio di applicazioni, trading ad alta frequenza, archiviazione elettronica dei dati, pubblicità online, piattaforma di rete partecipativa, pagamenti online e così via, nella misura in cui ha una presenza economica significativa in Nigeria e il profitto può essere attribuito a tale attività. Inoltre, qualora il commercio avvenga tra la società e un'altra persona da essa controllata e tra tale società e tali persone siano poste o imposte condizioni nei loro rapporti commerciali o finanziari che, a giudizio del consiglio, sono ritenute artificiose o fittizie, tanto degli utili rettificati dal consiglio per riflettere la libera transazione. Infine, quando il commercio è di servizi tecnici o professionali importati a favore di una persona residente in Nigeria, nella misura in cui il prestatore ha una presenza economica significativa in Nigeria e il profitto può essere attribuito a tale attività.

Allo stesso modo, anche le persone fisiche non residenti sono responsabili solo se la fonte del loro reddito è in Nigeria. Non vi è alcuna disposizione esplicita nell'atto che distingua tra una persona residente in Nigeria e un non residente. In DASHE & ORS contro JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), il tribunale ha descritto la residenza citando Blacks Law, quindi "Un residente significa, tra l'altro, persone che dimorano in un luogo diverso dalla propria abitazione a lungo termine". La Corte ha individuato due categorie. La prima, è una persona che vive in un luogo particolare, mentre la seconda categoria si applica a una persona che ha una casa in un luogo particolare. In quest'ultimo caso, un residente non è necessariamente né un cittadino né un domiciliatario. È lo straniero che rientra nelle disposizioni esplicite della sezione 10 (1) (a) (ii) della legge sul reddito delle persone fisiche secondo cui una persona impiegata in un paese straniero e la cui remunerazione è tassata in quel paese è comunque soggetta a tassa in Nigeria se rimane in Nigeria per un periodo di 183 giorni o più in qualsiasi periodo di dodici (12) mesi in esame.

Imposta sul reddito delle persone fisiche:

Determinata la regola della residenza, è bene esaminare anche il reddito imponibile come base imponibile. Il dizionario della legge di Black definiva il reddito come il guadagno derivato dal capitale, dal lavoro o dallo sforzo, o entrambi combinati, compreso il profitto o il guadagno attraverso la vendita o la conversazione di capitale. Le imposte individuali possono essere pagate solo per ogni anno di accertamento sugli importi aggregati ciascuno dei quali è il reddito di ogni soggetto passivo, per l'anno, da una fonte all'interno o all'esterno della Nigeria, inclusi, senza limitare la generalità di quanto sopra: guadagno, profitto, stipendio, salario, compenso, indennità, compensi, bonus, premi, benefici, dividendi, interessi, sconti, rendite, oneri ecc. Ciò include anche "redditi guadagnati" da commercio, affari, professione, vocazione o impiego.

Ogni individuo è tenuto dalla sezione 41(3) del Personal Income Tax Act (PITA) 1993 (come modificato) a presentare dichiarazioni annuali del suo reddito per la valutazione con l'Internal Revenue Service dello Stato e pagare la sua tassa entro il 31 marzo di ogni anno. La sezione 3 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (PITA) 1993 è applicabile ai lavoratori autonomi e alle persone con un impiego retribuito come i dipendenti pubblici o le persone impiegate da società. Pertanto, tutti i lavoratori autonomi sono tenuti a presentare dichiarazioni dei redditi in autovalutazione presso le rispettive autorità fiscali statali competenti ogni anno entro 90 giorni dall'inizio di un nuovo anno fiscale ed è la dichiarazione dei redditi in autovalutazione che costituisce la registrazione per quell'anno fiscale. Per le persone con un impiego retribuito, la legge impone ai rispettivi datori di lavoro di detrarre le imposte dovute in base alle detrazioni PAYE e di rimettere alle autorità fiscali entro 10 giorni dalla fine di ogni mese e il pagamento degli stipendi e dei salari imponibili.

In Nigeria, l'aliquota fiscale applicabile passa dal 7% al 24% del reddito imponibile. La fascia di reddito varia da N300,000 a oltre N3.2 milioni in un anno. Le aliquote e le imposte conseguenti sono quelle contenute nel prospetto sottostante:

Reddito imponibile annuo	Tassa pagabile all'anno	tasso
Primo N300,000	N21,000	7%
Avanti N300,000	N33,000	11%
Avanti N500,000	N75,000	15%
Avanti N500,000	N95,000	19%
Avanti N1,600,000	N336,000	21%
Sopra NGN3,200,000		24%

È importante notare che a causa delle nuove varie leggi fiscali modificate in Nigeria, il New Finance Act, 2020 ha esentato le persone il cui reddito annuo è inferiore a N300 dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

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Uno dei fattori distintivi dell'azienda è la sua flessibilità e propensione a deplorare strumenti tecnologicamente orientati nella risoluzione di complessi problemi legali e sociolegali associati al fare affari in Nigeria. Un altro fattore è la preziosa esperienza nelle transazioni transfrontaliere, che viene prontamente impiegata in tutti i paesi africani ai sensi del Trattato sulle aree di libero scambio continentali africane per soddisfare le esigenze dei propri clienti.