Registratie voor belastingheffing op entiteiten en belastingheffing op inkomsten in Nigeria Contd.

Bijgedragen door CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Advocaten)Nigeria.

Inhoudsopgave

Vennootschapsbelasting:

Aan de andere kant omvat de verschuldigde vennootschapsbelasting voor elk aanslagjaar de te betalen bedragen op de winst van een bedrijf dat is opgebouwd in, is afgeleid van, is binnengebracht in of is ontvangen in Nigeria. De winsten van een Nigeriaans bedrijf worden geacht in Nigeria te zijn opgebouwd, waar ze ook zijn ontstaan en ongeacht of ze in Nigeria zijn binnengebracht of daar zijn ontvangen. De winst van een ander bedrijf dan een Nigeriaans bedrijf uit handel of zaken wordt geacht te zijn afgeleid van of anderszins belastbaar in Nigeria als dat bedrijf een vaste basis in Nigeria heeft, voor zover de winst kan worden toegerekend aan de vaste basis. Een andere bepalende factor is wanneer een dergelijk bedrijf gewoonlijk een handel of bedrijf uitoefent via een persoon in Nigeria die bevoegd is om namens het bedrijf contracten te sluiten of namens een aantal andere bedrijven die door het bedrijf worden gecontroleerd of die er een meerderheidsbelang in hebben of gewoonlijk een goederenvoorraad aanhouden of koopwaar in Nigeria waarvan regelmatig leveringen worden gedaan door een persoon namens het bedrijf, voor zover de winst is toe te schrijven aan zaken of handel of activiteiten die via die persoon worden uitgevoerd.

Er zij echter aan herinnerd dat handel het meest geïdentificeerde ruilmiddel is dat het belastbare inkomen of de producten bepaalt. Het is een bekend feit dat de handel de grenzen en grenzen heeft overschreden. Technologie en globalisering in alle vertakkingen hebben de territoriale bevoegdheden beperkt om de handel door geografische staten te controleren. Dit moderne handelssysteem en de bijbehorende belastingregimes hebben het beleid en de regelgevingskaders van landen beïnvloed. De African Continental Free Trade Area (AfCFTA)-overeenkomst die van toepassing is op Nigeria is een goed voorbeeld van het feit dat de opmars van de globalisering de barrières van muren en grenzen in de handel tussen naties en individuen heeft neergehaald. Dus terwijl ingezetenschap en inkomen de basis vormen voor het bepalen van de belastingplicht of -verplichting van individuele en natuurlijke personen, zijn de bepalende factoren voor rechtspersonen fysieke aanwezigheid en significante economische aanwezigheid. Nogmaals, als het bedrijf signalen, geluiden, berichten, afbeeldingen of gegevens van welke aard dan ook via kabel, radio, elektromagnetische systemen of enig ander elektronisch of draadloos apparaat naar Nigeria verzendt, uitzendt of ontvangt met betrekking tot enige activiteit, inclusief elektronische handel, applicatiewinkel , hoogfrequente handel, elektronische gegevensopslag, online advertenties, participatief netwerkplatform, online betalingen enzovoort, voor zover het een aanzienlijke economische aanwezigheid heeft in Nigeria en winst kan worden toegeschreven aan dergelijke activiteiten.

Na de introductie van de Finance Acts in de Nigeriaanse belastingdienst en de inzet van instrumenten voor adequate belastingnaleving, werden bedrijven in de vennootschapsbelasting onderverdeeld in drie categorieën: kleine, middelgrote en grote bedrijven. De wet verankerde verder een regime van financiële rapportage door het indienen van gecontroleerde financiële overzichten. Een bedrijf waarvan de gecontroleerde jaarrekening meldt dat zijn jaaromzet minder dan N25,000,000 (vijfentwintig miljoen Naira) bedraagt, wordt dus als een klein bedrijf beschouwd. Ze zijn vrijgesteld van betaling van vennootschapsbelasting aangezien hun CIT-belastingtarief 0% is. Waar het gecontroleerde account een omzet aangeeft van meer dan N25,000,000 (vijfentwintig miljoen Naira) maar minder dan N100,000,000 (honderd miljoen Naira), is een dergelijk bedrijf middelgroot en is het CITA-belastingtarief 20%. Terwijl als de omzet hoger is dan N100,000,000 (One Hundred Million Naira), het een groot bedrijf is en het tarief 30% is.

Belasting Toegevoegde Waarde:

Belasting over de toegevoegde waarde is een indirecte belasting die wordt geheven op bepaalde goederen en diensten die in de wet "belastbare goederen en diensten" worden genoemd. Het wordt gereguleerd door de Wet op de belasting over de toegevoegde waarde. Het wordt betaald door consumenten van goederen en diensten via de leveranciers van de genoemde goederen en diensten. Aangezien het de verkoper van de goederen en/of diensten is die verantwoordelijk is voor het innen van de belasting over de toegevoegde waarde van kopers als agenten van de FIRS en deze af te dragen aan de FIRS, behalve voor degenen die zijn vrijgesteld zoals vervat in de wet. BTW is strikt van toepassing op geregistreerde bedrijfsorganisaties. Het is niet van toepassing op alle categorieën goederen en diensten, vandaar het gebruik van belastbare goederen en diensten. De wet is ingevoerd ter vervanging van de Wet op de omzetbelasting. Het wordt beheerd door de Federal Inland Revenue Service (FIRS). Tot nu toe was het btw-tarief 5% (procent), maar de Finance Act, 2019 zorgde voor een verhoging tot 7.5%, effectief vanaf 1^st Februari 2020. Een andere innovatie van de Finance Act, 2019, is dat bedrijven met een omzet van minder dan N25 miljoen zijn vrijgesteld van het in rekening brengen van btw op hun goederen en diensten en het indienen van btw-aangiften

Een nieuw opgericht bedrijf is verplicht zich binnen 6 maanden te registreren voor btw-compliance. In artikel 8, lid 1, van de btw-wet staat: "Een belastingplichtige moet zich binnen zes maanden na de inwerkingtreding van de wet of binnen zes maanden na de aanvang van de werkzaamheden, indien dit eerder is, bij de raad registreren ten behoeve van de belasting." Het is een misdrijf om u niet te registreren voor de btw-administratie. Bovendien is het voor een belastingplichtige strafbaar om geen btw-aangifte in te dienen. Het is ook een overtreding om de FIRS niet op de hoogte te stellen van adreswijziging of stopzetting van handel of bedrijf. In ieder geval is de straf voor elk van de overtredingen N50,000 voor de 1^st maand en N25,000 voor elke volgende maand gedurende de voortzetting van dergelijke wanbetalingen.

Roerende voorheffing:

Dit kan worden gedefinieerd als een belasting die door een partij wordt ingehouden op de geul van betalingen aan een andere partij. De bronbelasting wordt in rekening gebracht door de federale en deelstaatregeringen van de Nigeriaanse Federatie. De WHT op bedrijfsentiteiten kan worden geïnd door de federale overheid, terwijl WHT op individuen kan worden geïnd door de deelstaatregering. De ontvangende Belastingdienst is op zijn beurt verplicht een Nota Bronbelasting Tegoed af te geven ten gunste van laatstgenoemde, van wie een deel van het inkomen is ingehouden. Roerende voorheffing is geen eindheffing. De betalende partij is verplicht om bij het inhouden en betalen van deze belasting namens de andere partij een Tax Credit Note te verkrijgen. De laatstgenoemde Note wordt automatisch een belastingkrediet voor de andere partij van wiens inkomen de belasting werd afgetrokken, zodat hij deze kan opeisen als onderdeel van zijn belastingvoordelen bij het indienen van zijn jaarlijkse belastingaangifte.

De voorziening roerende voorheffing (WHT) werd in 1977 in het belastingstelsel ingevoerd met een beperkte dekking voor huur, dividenden en bestuurdersvergoedingen. Sindsdien is de bronbelasting echter uitgebreid met: alle aspecten van bouw, constructie en aanverwante diensten; alle soorten contracten en agentuurovereenkomsten, anders dan regelrechte verkoop en aankoop van goederen en eigendommen in het kader van de normale bedrijfsvoering; consultancy, technische en professionele diensten; Management diensten; Commissies en Rente en Royalty. Het idee van WHT was om belastingontduiking aan te pakken en te zorgen voor volledige openheid, transparantie, voorspelbaarheid en eerlijkheid bij transacties in de Nigeriaanse economische ruimte. Hoezeer de WHT ook is uitgevonden om belastingontduiking schaakmat te zetten, het systeem verlegt grenzen om dubbele belastingheffing en overbelasting te verminderen.

Zoals eerder vermeld, is bronbelasting (WHT) een methode die wordt gebruikt om inkomstenbelasting vooraf te innen en deze wordt ingehouden tegen verschillende tarieven variërend van 5% tot 10%, afhankelijk van de transactie. Het is belangrijk op te merken dat in een poging huisvestingsprogramma's te promoten, de onroerendgoedinvestering is vrijgesteld van WHT-belasting onder de Finance Ac, 2019. De vastgestelde vervaldatum voor het indienen van WHT-aangiften is de 21e dag van elke volgende maand. Het niet indienen van ingehouden aangiften binnen de gespecificeerde datum levert een boete op van N25 voor de eerste maand en N000 voor elke volgende maand dat de storing voortduurt. Voor WHT gelden de volgende tarieven:

Soorten betaling	WHT voor bedrijven (%)	WHT voor particulieren (%)
Dividenden, rente en huur	10	10
Bestuursvergoedingen	NB	10
Verhuur van materiaal	10	10
royalties	10	5
Commissie, consultancy, techniek, servicekosten	10	5
Beheervergoedingen	10	5
Constructie (wegen, gebouwen en bruggen)	2.5	5
Andere overeenkomsten dan verkopen in het kader van de normale bedrijfsuitoefening	5	5

Bijdrager: CJP Ogugbara

Agentschap/kantoor: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(Engels)

Functie/titel: Oprichtende Partner

Land: Nigeria

Klik voor meer berichten van CJP Ogugbara en CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) op hier.

De Vraag en antwoord wereldwijd is een speciale column gerund door CJO Global, en dient als een platform voor het delen van kennis om peer learning en netwerken te vergemakkelijken, en om het internationale bedrijfsleven te voorzien van een wereldwijd landschap van deze industrie.

Dit bericht is een bijdrage van CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats). CJP Ogugbara & Co, opgericht in 2014 als een maatschapsfirma in Nigeria, heeft gewerkt aan en betrokken bij geschillenbeheer, procesvoering en arbitrage, commerciële praktijk: onroerend goed en investeringsadvies, belastingpraktijk en energieadvies. Afgezien van de kernpraktijkgebieden, vergemakkelijken en breiden ze ook de praktijk uit naar de ontwikkeling van de bedrijven en bedrijfsbelangen van klanten, vooral omdat ze van toepassing zijn op de Nigeriaanse economie en investeringskring.