Registratie voor belastingheffing op entiteiten en belastingheffing op inkomsten in Nigeria

"Procedures van economische participatie in Nigeria door Chinese staatsburgers", Zakendoen in Nigeria: zakgids voor buitenlanders, 2023, nummer 2. De Zakendoen in Nigeria: zakgids voor buitenlanders is een e-nieuwsbrief van het advocatenkantoor van CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS ADVOCATEN) en Peking Yu Du Consulting.

Inhoudsopgave

Abstract:

Onder de grondwet van 1999 (zoals gewijzigd) is het recht op eigendom gegarandeerd. Deze eigenschap verwijst naar de winsten en gelden die zijn gerealiseerd met investeringen. Geen enkele roerende zaak of enig belang in een onroerende zaak mag gedwongen in bezit worden genomen en geen enkel recht op of belang in dergelijke eigendommen zal in enig deel van Nigeria gedwongen worden verworven, behalve op de manier en voor de doeleinden die zijn voorgeschreven door de wet. Deze door de wet voorgeschreven manier en doeleinden omvatten het opleggen van belastingen, tarieven of heffingen. Het opleggen of beter nog innen van belastingen beperkt zich niet alleen tot burgers en hun bedrijven. Belastingen worden uitgebreid tot niet-staatsburger en hun bedrijven die geacht worden inwoner te zijn van Nigeria en hun inkomen respectievelijk uit Nigeria halen. Ondertussen zijn bedrijven volgens de Nigeriaanse wetgeving over het algemeen verplicht zich bij de oprichting te registreren bij de relevante belastinginstanties met het oog op belastingverplichtingen. Ook in recentere tijden waren belastingen uitgebreid tot niet-ingezeten bedrijven van buitenlandse burgers buiten de kusten van Nigeria. In dit proefschrift gaan we in op de middelen, wijze en wijze van belastingheffing in Nigeria.

Inleiding:

Volgens Adam Smith in zijn boek getiteld The Wealth of Nations, zijn er vier belangrijke Principes van belastingheffing. Hij stelt ook dat onderdanen van elke staat zo goed mogelijk zouden moeten bijdragen aan de steun van de regering, in verhouding tot hun respectieve capaciteiten; dat wil zeggen in verhouding tot de inkomsten die zij respectievelijk genieten onder de bescherming van de staat. De belasting die elk individu moet betalen, moet zeker zijn en niet willekeurig. Het tijdstip van betaling, de wijze van betaling, de te betalen hoeveelheid, moeten allemaal duidelijk en duidelijk zijn voor de donateur en voor elke andere persoon. Volgens Richard Toby kan belastingheffing ook het gevolg zijn van het uitoefenen van zakelijke activiteiten of handel binnen de grenzen van het land; en belasting kan het gevolg zijn van het feit dat een bepaalde betaling uit het land afkomstig is. Zo kan in Nigeria belastingplicht ontstaan omdat de belastingplichtige inwoner is van Nigeria of omdat hij zijn bron van inkomsten in Nigeria heeft. Wanneer een lokale woonplaats is gevestigd, wordt een dergelijke persoon, of hij nu een vreemdeling of een staatsburger is, belast over zijn volledige inkomsten, ongeacht of al zijn inkomstenbronnen zich in Nigeria bevinden.

Belasting van niet-ingezeten entiteiten:

Hoewel ingezetenschap en inkomen de basis vormen voor het bepalen van de belastingplicht of -verplichting van individuele en natuurlijke personen, zijn de bepalende factoren voor rechtspersonen fysieke aanwezigheid en significante economische aanwezigheid. Als het bedrijf signalen, geluiden, berichten, afbeeldingen of gegevens van welke aard dan ook via kabel, radio, elektromagnetische systemen of enig ander elektronisch of draadloos apparaat naar Nigeria verzendt, uitzendt of ontvangt met betrekking tot enige activiteit, inclusief elektronische handel, applicatiewinkel, hoogfrequente handel, elektronische gegevensopslag, online advertenties, participatief netwerkplatform, online betalingen enzovoort, voor zover het een aanzienlijke economische aanwezigheid heeft in Nigeria en winst kan worden toegeschreven aan dergelijke activiteiten. Bovendien, wanneer de handel plaatsvindt tussen het bedrijf en een andere persoon die door het bedrijf wordt gecontroleerd en voorwaarden worden gemaakt of opgelegd tussen dat bedrijf en dergelijke personen in hun commerciële of financiële relaties die naar de mening van het bestuur als kunstmatig of fictief worden beschouwd, zoveel van de winst aangepast door het bestuur om een zakelijke transactie weer te geven. Ten slotte, wanneer de handel een technische of professionele dienst is die is geïmporteerd ten gunste van een inwoner van Nigeria, voor zover de aanbieder een aanzienlijke economische aanwezigheid heeft in Nigeria en winst kan worden toegeschreven aan dergelijke activiteit.

Evenzo zijn niet-ingezeten natuurlijke personen alleen aansprakelijk als de bron van hun inkomen in Nigeria ligt. Er is geen uitdrukkelijke bepaling in de wet die onderscheid maakt tussen een inwoner van Nigeria en een niet-ingezetene. In DASHE & ORS tegen JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), beschreef de rechtbank woonplaats terwijl hij citeerde uit Blacks Law, aldus: "Een ingezetene betekent onder meer personen die langdurig op een andere plaats dan hun huis wonen." De Rekenkamer onderscheidde twee categorieën. De eerste is een persoon die op een bepaalde plaats woont, terwijl de tweede categorie van toepassing is op een persoon die op een bepaalde plaats een huis heeft. In het laatste geval is een ingezetene niet noodzakelijkerwijs een burger of een domicilie. Het is de buitenlander die valt onder de expliciete bepalingen van artikel 10 (1)(a)(ii) van de Personal Income Act dat een persoon die werkzaam is in een vreemd land en wiens beloning in dat land wordt belast, niettemin aansprakelijk is voor belasting in Nigeria als hij gedurende een periode van 183 dagen of meer in een periode van twaalf (12) maanden in Nigeria verblijft.

Persoonlijke inkomensbelasting:

Nadat de woonplaatsregel is bepaald, is het ook goed om het belastbare inkomen als grondslag voor de belastingheffing te onderzoeken. The Black's Law Dictionary definieerde inkomen als de winst verkregen uit kapitaal, uit arbeid of inspanning, of beide gecombineerd, inclusief winst of winst door verkoop of conversatie van kapitaal. Individuele belastingen kunnen alleen voor elk belastingjaar worden betaald over de totale bedragen, die elk het inkomen zijn van elke belastingplichtige, voor het jaar, uit een bron binnen of buiten Nigeria, met inbegrip van, zonder de algemeenheid van het voorgaande te beperken: winst, winst, salaris, loon, honorarium, toelage, vergoedingen, bonussen, premies, voordelen, dividenden, interesten, korting, lijfrente, last enz. Dit omvat ook "verdiende inkomsten" uit handel, bedrijf, beroep, beroep of dienstbetrekking.

Ieder individu is volgens sectie 41(3) van de Personal Income Tax Act (PITA) 1993 (zoals gewijzigd) verplicht om jaarlijkse aangiften van zijn inkomen ter beoordeling in te dienen bij de State Internal Revenue Service en zijn belasting te betalen op of vóór 31 maart van elk jaar. Artikel 3 van de Personenbelasting (PBA) 1993 is van toepassing op zowel zelfstandigen als mensen in loondienst zoals ambtenaren of personen in dienst van ondernemingen. Alle zelfstandigen zijn dus verplicht om elk jaar binnen 90 dagen na het begin van een nieuw belastingjaar een belastingaangifte met eigen beoordeling in te dienen bij hun respectieve relevante nationale belastingautoriteiten en het zijn de belastingaangiften met eigen beoordeling die de registratie vormen voor dat belastingjaar. Voor personen met een betaalde baan verplicht de wet hun respectievelijke werkgevers om de verschuldigde belastingen in te houden onder de PAYE-inhoudingen en deze binnen 10 dagen na het einde van elke maand en betaling van de belastbare salarissen en lonen af te dragen aan de belastingdienst.

In Nigeria gaat het toepasselijke belastingtarief van 7% naar 24% van het belastbaar inkomen. De inkomensklasse varieert van N300,000 tot meer dan N3.2 miljoen in een jaar. De tarieven en de daaruit voortvloeiende belastingen zijn opgenomen in onderstaand schema:

Jaarlijks belastbaar inkomen	Belasting te betalen per jaar	tarief
Eerste N300,000	N21,000	7%
Volgende N300,000	N33,000	11%
Volgende N500,000	N75,000	15%
Volgende N500,000	N95,000	19%
Volgende N1,600,000	N336,000	21%
Boven NGN3,200,000		24%

Het is belangrijk op te merken dat als gevolg van de nieuwe gewijzigde verschillende belastingwetten in Nigeria, de New Finance Act, 2020 mensen met een jaarinkomen van minder dan N300 heeft vrijgesteld van betaling van persoonlijke inkomstenbelasting.

Het advocatenkantoor van CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS ADVOCATEN) werd in december 2014 opgericht als een advocatenkantoor voor personenvennootschappen. Het bedrijf heeft zijn hoofdkantoor op nr. 16B, Lalubu Road, Oke-Ilewo, Abeokuta, Ogun State grenzend aan de staat Lagos in het zuiden. Het advocatenkantoor is technologiegedreven met wereldwijde aanwezigheid. De essentie is om te zorgen voor een adequate aanwezigheid bij het consolideren van de belangen, instructies en opdrachten van haar dierbare klanten.

Sinds de oprichting heeft het bedrijf met succes een internationaal erkende reputatie opgebouwd op het gebied van geschillenbeheer door middel van procesvoering en arbitrage. Het heeft ook onderscheidingen verdiend in de handelsrechtpraktijk die betrekking heeft op investeringen in onroerend goed en securitisatie. Het kantoor heeft zich tevens onderscheiden als een toonaangevend advocatenkantoor op het gebied van belastingadvies en energieadvies. Afgezien van deze kernpraktijkgebieden heeft het kantoor aanzienlijke ervaring met bedrijfsontwikkelingen getoond. Het bedrijf kan bogen op vakkundig opgeleid personeel met enorme vaardigheden om namens klanten alle soorten deals te adviseren en te structureren op het gebied van gedekte krediettransacties, collectieve investeringsprogramma's (als beheerders of investeerders), investeringspools, gesyndiceerde investeringen, projectfinanciering, schuldinvordering, pensioen- en verzekeringsclaims, elektriciteitsinvesteringen, startadvies voor kleine en middelgrote ondernemingen en tal van andere.

Een van de onderscheidende factoren van het bedrijf is de flexibiliteit en neiging om technologisch georiënteerde tools te betreuren bij het oplossen van complexe juridische en sociaal-juridische problemen die verband houden met zakendoen in Nigeria. Een andere factor is de goed gekoesterde ervaring met grensoverschrijdende transacties, die onder het African Continental Free Trade Areas-verdrag gemakkelijk in Afrikaanse landen wordt ingezet om aan de behoeften van haar klanten te voldoen.