Enregistrement pour l'imposition des entités et l'imposition des revenus au Nigeria Suite.

Contribué par CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Avocats Sui Generis), Nigeria.

Table des matières

Impôt sur les Sociétés :

D'autre part, les impôts sur les sociétés payables pour chaque année d'imposition comprennent les sommes payables sur les bénéfices de toute société provenant de, provenant de, apportés ou reçus au Nigeria. Les bénéfices d'une société nigériane sont réputés être acquis au Nigéria, où qu'ils soient réalisés et qu'ils aient ou non été introduits ou reçus au Nigéria. Les bénéfices d'une société autre qu'une société nigériane provenant de tout commerce ou entreprise sont réputés provenir ou autrement imposables au Nigéria si cette société a une base fixe au Nigéria dans la mesure où le bénéfice est attribuable à la base fixe. Un autre facteur déterminant est également le moment où cette société exploite habituellement un commerce ou une entreprise par l'intermédiaire d'une personne au Nigeria autorisée à conclure des contrats en son nom ou au nom d'autres sociétés contrôlées par elle ou qui détiennent une participation majoritaire ou conservent habituellement un stock de marchandises. ou des marchandises au Nigeria à partir desquelles des livraisons sont régulièrement effectuées par une personne pour le compte de la société dans la mesure où le bénéfice est attribuable aux affaires ou au commerce ou aux activités exercées par l'intermédiaire de cette personne.

Cependant, il convient de rappeler que le moyen d'échange le plus identifié qui détermine le revenu ou les produits imposables est le commerce. C'est un fait connu que le commerce a dépassé les frontières et les frontières. La technologie et la mondialisation dans toutes leurs ramifications ont limité les pouvoirs territoriaux de contrôle du commerce par les États géographiques. Ce système commercial moderne et les régimes fiscaux qui l'accompagnent ont influencé les politiques et les cadres réglementaires des pays. L'accord sur la zone de libre-échange continentale africaine (AfCFTA) applicable au Nigeria est un bon exemple que l'incursion de la mondialisation a démoli les barrières des murs et des frontières dans les échanges entre les nations et les individus. Ainsi, alors que la résidence et le revenu sont à la base de la détermination de l'assujettissement ou de l'obligation fiscale des personnes physiques et physiques, les facteurs déterminants pour les personnes morales sont la présence physique et la présence économique significative. Encore une fois, si la société transmet, émet ou reçoit des signaux, des sons, des messages, des images ou des données de toute nature par câble, radio, systèmes électromagnétiques ou tout autre appareil électronique ou sans fil au Nigeria à l'égard de toute activité, y compris le commerce électronique, le magasin d'applications , le trading à haute fréquence, le stockage électronique de données, les publicités en ligne, la plate-forme de réseau participative, les paiements en ligne, etc., dans la mesure où il a une présence économique significative au Nigeria et que des bénéfices peuvent être attribués à cette activité.

Suite à l'introduction des lois de finances dans l'administration fiscale nigériane et au déploiement d'instruments pour une conformité fiscale adéquate, les impôts sur les sociétés ont classé les entreprises en trois catégories : petites, moyennes et grandes entreprises. La loi a en outre renforcé un régime d'information financière par le dépôt d'états financiers vérifiés. Ainsi, une entreprise dont les états financiers audités indiquent que son chiffre d'affaires annuel est inférieur à 25,000,000 0 25,000,000 N (vingt-cinq millions de nairas) est considérée comme une petite entreprise. Ils sont exemptés du paiement de l'impôt sur les sociétés car leur taux d'impôt sur les sociétés est de 100,000,000 %. Lorsque le compte audité indique un chiffre d'affaires supérieur à 20 100,000,000 30 N (vingt-cinq millions de nairas) mais inférieur à XNUMX XNUMX XNUMX N (cent millions de nairas), cette société est de taille moyenne et le taux d'imposition CITA est de XNUMX %. Alors que si le chiffre d'affaires est supérieur à XNUMX XNUMX XNUMX N (cent millions de nairas), il s'agit d'une grande entreprise et le taux est de XNUMX %.

Taxe sur la valeur ajoutée:

La taxe sur la valeur ajoutée est une taxe indirecte prélevée sur certains biens et services que la loi appelle « biens et services imposables ». Elle est régie par la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. Elle est due par les consommateurs de biens et de services par l'intermédiaire des fournisseurs desdits biens et services. Étant donné que c'est le vendeur des biens et/ou services qui a la responsabilité de percevoir la taxe sur la valeur ajoutée auprès des acheteurs en tant qu'agents du FIRS et de la remettre au FIRS, à l'exception de ceux qui sont exemptés conformément à la loi. La TVA est strictement applicable aux entreprises enregistrées. Elle ne s'applique pas à toutes les catégories de biens et services, d'où l'usage des biens et services taxables. La Loi a été présentée pour remplacer la Loi sur la taxe de vente. Il est administré par le Federal Inland Revenue Service (FIRS). Jusqu'à présent, le taux de la taxe sur la valeur ajoutée était de 5% (pour cent), mais la loi de finances 2019 a vu son augmentation à 7.5%, à compter du 1^st Février 2020. Une autre innovation de la loi de finances 2019 est que les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 25 millions de nairas sont exonérées de la TVA sur leurs biens et services et du dépôt des déclarations de TVA.

Une société nouvellement constituée est tenue de s'enregistrer pour la conformité à la TVA dans les 6 mois. L'article 8, paragraphe 1, de la loi sur la TVA stipule : "Un assujetti doit, dans les six mois suivant l'entrée en vigueur de la loi ou dans les six mois suivant le début de l'activité, selon la première éventualité, s'inscrire auprès de la Commission aux fins de l'impôt." C'est une infraction de ne pas s'inscrire à l'administration de la TVA. De plus, c'est une infraction pour un assujetti de ne pas déposer de déclarations de TVA. C'est aussi une infraction de ne pas aviser la FIRS d'un changement d'adresse ou d'une cessation de commerce ou d'activité. Dans tous les cas, la peine pour chacune des infractions est de 50,000 1 N pour le XNUMX^st mois et 25,000 XNUMX N pour chaque mois suivant pendant la durée de ces défauts.

La retenue d'impôt:

Cela peut être défini comme une taxe retenue par une partie sur la tranche des paiements effectués à une autre partie. La retenue à la source est à la charge du gouvernement fédéral et des États de la Fédération nigériane. La WHT sur les personnes morales est recouvrable par le gouvernement fédéral tandis que la WHT sur les particuliers est recouvrable par le gouvernement de l'État. Le fisc destinataire est à son tour tenu d'émettre une note de crédit d'impôt à la source au profit de ce dernier dont une partie des revenus a été retenue. La retenue à la source n'est pas un impôt final. La partie payante est tenue, lors de la retenue et du paiement de cet impôt, d'obtenir au nom de l'autre partie une note de crédit d'impôt. Cette dernière note devient automatiquement un crédit d'impôt pour l'autre partie sur les revenus de laquelle l'impôt a été déduit qui lui permet de le réclamer dans le cadre de ses avantages fiscaux lors du dépôt de ses déclarations de revenus de fin d'année.

La disposition de retenue à la source (WHT) a été introduite dans le système fiscal en 1977 avec une couverture limitée aux loyers, dividendes et jetons de présence. Cependant, la déduction fiscale à la source a depuis été élargie pour inclure : tous les aspects du bâtiment, de la construction et des services connexes ; tous les types de contrats et d'arrangements d'agence, autres que la vente et l'achat pur et simple de biens et de biens dans le cours normal des affaires ; services de conseil, techniques et professionnels; Services de management; Commissions et intérêts et redevances. L'idée de WHT était de lutter contre l'évasion fiscale et d'assurer une divulgation complète, la transparence, la prévisibilité et l'équité des transactions dans l'espace économique nigérian. Autant la WHT a été inventée pour mater l'évasion fiscale, autant le système enraye les frontières pour réduire la double imposition et la surimposition.

Comme indiqué précédemment, la retenue à la source (WHT) est une méthode utilisée pour prélever l'impôt sur le revenu à l'avance et elle est déduite à des taux variables allant de 5 % à 10 % selon la transaction. Il est important de noter que dans le but de promouvoir les programmes de logement, l'investissement immobilier est exonéré de la taxe WHT en vertu de la loi sur les finances de 2019. La date limite établie pour le dépôt des déclarations WHT est le 21e jour de chaque mois suivant. Le défaut de produire des déclarations de retenue à la source dans les délais spécifiés entraîne une amende de 25 000 N pour le premier mois et de 5 000 N pour chaque mois suivant où l'échec se poursuit. Les tarifs suivants s'appliquent à WHT :

Modes de paiement	WHT pour les entreprises (%)	WHT pour les particuliers (%)
Dividendes, intérêts et loyers	10	10
Jetons de présence	N/D	10
Location de matériel	10	10
Redevances	10	5
Commission, conseil, technique, frais de service	10	5
Frais de gestion	10	5
Construction (routes, bâtiments et ponts)	2.5	5
Contrats autres que les ventes dans le cours normal des affaires	5	5

Contributeur : CJP Ogugbara

Agence/Cabinet : CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(Anglais)

Position/Titre : Partenaire fondateur

Pays: Nigéria

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Ce billet est une contribution de CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats). Fondée en 2014 en tant que société de partenariat au Nigeria, CJP Ogugbara & Co a travaillé et s'est engagée dans la gestion des litiges, les litiges et l'arbitrage, la pratique commerciale : conseil en immobilier et en investissement, la pratique fiscale et le conseil en énergie. Outre les domaines de pratique de base, ils facilitent et étendent également la pratique au développement des entreprises et des intérêts des entreprises des clients, en particulier lorsqu'ils s'appliquent à l'économie nigériane et au cercle d'investissement.