Enregistrement pour l'imposition des entités et l'imposition des revenus au Nigeria

"Procédures de participation économique au Nigeria par les ressortissants chinois", Faire des affaires au Nigeria : Guide de poche pour les étrangers, 2023, Numéro 2. Le Faire des affaires au Nigeria : Guide de poche pour les étrangers est une lettre d'information électronique gérée par le cabinet d'avocats CJP OGUGBARA & Co. (AVOCATS SUI GENERIS) et Pékin Yu Du Consulting.

Table des matières

Résumé:

En vertu de la Constitution de 1999 (telle qu'amendée), le droit à la propriété est garanti. Cette propriété fait référence aux bénéfices et aux sommes réalisées grâce aux investissements. Aucun bien meuble ni aucun intérêt dans un bien immeuble ne peut être acquis de manière forcée et aucun droit ou intérêt sur un tel bien ne peut être acquis de manière obligatoire dans aucune partie du Nigéria, sauf de la manière et aux fins prescrites par une loi. Cette manière et ces fins prescrites par une loi comprennent l'imposition de tout impôt, taux ou droit. L'imposition ou mieux encore le recouvrement des impôts ne se limite pas aux seuls citoyens et à leurs entreprises. Les impôts sont étendus aux non-citoyens et à leurs sociétés qui sont réputées résidentes au Nigéria et tirent leurs revenus respectivement du Nigéria. Pendant ce temps, généralement, en vertu des lois nigérianes, les sociétés lors de leur constitution sont tenues de s'enregistrer auprès des agences fiscales compétentes aux fins des obligations fiscales. De plus, à une époque plus récente, les taxes avaient été étendues aux sociétés non résidentes de citoyens étrangers en dehors des côtes du Nigéria. Dans cette thèse, nous examinerons les moyens, la manière et la manière des taxations au Nigeria.

Introduction:

Selon Adam Smith dans son livre intitulé La richesse des nations, il existe quatre grands principes de fiscalité. Il soutient également que les sujets de chaque État doivent contribuer à l'entretien du gouvernement, autant que possible, en proportion de leurs capacités respectives ; c'est-à-dire en proportion des revenus dont ils jouissent respectivement sous la protection de l'État. L'impôt que chaque individu est tenu de payer doit être certain et non arbitraire. Le moment du paiement, le mode de paiement, la quantité à payer, doivent tous être clairs et clairs pour le contributeur et pour toute autre personne. De plus, selon Richard Toby, l'imposition peut résulter de l'exercice d'une activité commerciale ou commerciale à l'intérieur des frontières du pays; et l'imposition peut résulter du fait qu'un paiement particulier provient du pays. Ainsi, l'assujettissement à l'impôt peut survenir au Nigéria soit parce que le contribuable réside au Nigéria, soit parce qu'il a sa source de revenus au Nigéria. Lorsqu'une résidence locale est établie, une telle personne, qu'elle soit étrangère ou citoyenne, est imposée sur l'ensemble de ses revenus, que toutes ses sources de revenus soient ou non au Nigéria.

Fiscalité des entités non résidentes :

Alors que la résidence et le revenu sont à la base de la détermination de l'assujettissement ou de l'obligation fiscale des personnes physiques et physiques, les facteurs déterminants pour les personnes morales sont la présence physique et la présence économique significative. Si la société transmet, émet ou reçoit des signaux, des sons, des messages, des images ou des données de toute nature par câble, radio, systèmes électromagnétiques ou tout autre appareil électronique ou sans fil au Nigeria en ce qui concerne toute activité, y compris le commerce électronique, le magasin d'applications, commerce à haute fréquence, stockage électronique de données, publicités en ligne, plate-forme de réseau participatif, paiements en ligne, etc., dans la mesure où il a une présence économique significative au Nigeria et que des bénéfices peuvent être attribués à cette activité. De plus, lorsque le commerce est entre la société et une autre personne contrôlée par elle et que des conditions sont faites ou imposées entre cette société et ces personnes dans leurs relations commerciales ou financières qui, de l'avis du conseil, sont réputées artificielles ou fictives, tant des bénéfices ajustés par le conseil d'administration pour refléter une transaction sans lien de dépendance. Enfin, lorsque le commerce est un service technique ou professionnel importé en faveur d'une personne résidant au Nigeria, dans la mesure où le prestataire a une présence économique significative au Nigeria et que le profit peut être attribuable à cette activité.

De même, les personnes physiques non résidentes ne sont également responsables que si la source de leurs revenus se trouve au Nigeria. Il n'y a aucune disposition expresse dans la loi qui fait la différence entre une personne résidant au Nigeria et un non-résident. Dans DASHE & ORS c. JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), le tribunal a décrit la résidence en citant la loi sur les Noirs, ainsi "Un résident désigne, entre autres, les personnes habitant un lieu autre que son domicile à long terme." La Cour a identifié deux catégories. La première, est une personne qui vit dans un endroit particulier, tandis que la deuxième catégorie s'applique à une personne qui a une maison dans un endroit particulier. Dans ce dernier cas, un résident n'est pas nécessairement un citoyen ou un domicilié. C'est l'étranger qui tombe sous le coup des dispositions explicites de l'article 10 (1)(a)(ii) de la loi sur le revenu des personnes physiques selon lesquelles une personne employée dans un pays étranger et dont la rémunération est imposée dans ce pays est néanmoins assujettie à impôt au Nigeria s'il séjourne au Nigeria pendant une période de 183 jours ou plus au cours de toute période de douze (12) mois considérée.

Impôt sur le revenu:

Après avoir déterminé la règle de résidence, il est également bon d'examiner le revenu imposable comme base d'imposition. Le dictionnaire de la loi de Black définit le revenu comme le gain provenant du capital, du travail ou de l'effort, ou des deux combinés, y compris le profit ou le gain par la vente ou la conversation du capital. Les impôts individuels ne peuvent être payés que pour chaque année d'imposition sur les montants globaux dont chacun est le revenu de chaque assujetti, pour l'année, provenant d'une source à l'intérieur ou à l'extérieur du Nigéria, y compris, sans restreindre la généralité de ce qui précède : gain, profit, salaire, salaire, honoraires, indemnités, compensations, primes, primes, avantages, dividendes, intérêts, escompte, rente, charge, etc.

Chaque individu est tenu par l'article 41 (3) de la loi de 1993 sur l'impôt sur le revenu des particuliers (PITA) (telle que modifiée) de déposer des déclarations annuelles de son revenu pour évaluation auprès du service des impôts de l'État et de payer son impôt au plus tard le 31 mars de chaque année. La section 3 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PITA) de 1993 est applicable aux indépendants ainsi qu'aux personnes exerçant une activité salariée telles que les fonctionnaires ou les personnes employées par des entreprises. Ainsi, tous les travailleurs indépendants sont tenus de déposer chaque année des déclarations de revenus d'auto-évaluation auprès de leurs autorités fiscales nationales compétentes dans les 90 jours suivant le début d'une nouvelle année d'imposition et ce sont les déclarations de revenus d'auto-évaluation qui constituent l'enregistrement pour cette année d'imposition. Pour les personnes occupant un emploi rémunéré, la loi oblige leurs employeurs respectifs à déduire les impôts à payer au titre des déductions PAYE et à les remettre aux autorités fiscales dans les 10 jours suivant la fin de chaque mois et le paiement des salaires et traitements imposables.

Au Nigéria, le taux d'imposition applicable passe de 7% à 24% du revenu imposable. La tranche de revenu varie de 300,000 3.2 N à plus de XNUMX millions de N en un an. Les tarifs et les taxes qui en découlent sont tels que contenus dans le tableau ci-dessous :

Revenu annuel imposable	Taxe à payer par an	Tarif
Premier N300,000	N21,000	7%
Suivant N300,000	N33,000	11%
Suivant N500,000	N75,000	15%
Suivant N500,000	N95,000	19%
Suivant N1,600,000	N336,000	21%
Au-dessus de 3,200,000 XNUMX XNUMX NGN		24%

Il est important de noter qu'en raison des nouvelles lois fiscales modifiées au Nigéria, la nouvelle loi de finances de 2020 a exonéré les personnes dont le revenu annuel est inférieur à 300 000 N du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le cabinet d'avocats de CJP OGUGBARA & Co. (AVOCATS SUI GENERIS) a été créé en décembre 2014 en tant que cabinet d'avocats en partenariat. La société a son siège social au n ° 16B, Lalubu Road, Oke-Ilewo, Abeokuta, État d'Ogun bordant l'État de Lagos au sud. Le cabinet d'avocats est axé sur la technologie avec une présence mondiale. L'essentiel est d'assurer une présence adéquate en consolidant les intérêts, les instructions et les dossiers de ses clients bien-aimés.

Depuis sa constitution, le cabinet s'est construit avec succès une réputation internationalement reconnue dans la gestion des litiges par le biais du contentieux et de l'arbitrage. Il a également obtenu des distinctions dans la pratique du droit commercial qui couvre l'investissement immobilier et la titrisation. Le cabinet s'est également distingué comme un cabinet d'avocats de premier plan en matière de conseil fiscal et de conseil en énergie. En dehors de ces principaux domaines de pratique, le cabinet a fait preuve d'une expérience significative dans le développement des affaires. L'entreprise dispose d'un personnel hautement qualifié avec d'énormes compétences pour conseiller et structurer toutes les catégories d'opérations au nom de clients dans les domaines des opérations de crédit garanti, des organismes de placement collectif (en tant que gestionnaires ou investisseurs), des pools d'investissement, des investissements syndiqués, du financement de projets, recouvrement de créances, réclamations de retraite et d'assurance, investissement dans l'électricité, conseils de démarrage de petites et moyennes entreprises et une foule d'autres.

L'un des facteurs distinctifs de l'entreprise est sa flexibilité et sa propension à déplorer les outils orientés vers la technologie pour résoudre les problèmes juridiques et sociojuridiques complexes associés aux affaires au Nigeria. Un autre facteur est l'expérience bien connue des transactions transfrontalières, qui est facilement déployée dans les pays africains dans le cadre du Traité sur les zones de libre-échange continentales africaines pour satisfaire les besoins de ses clients.