Εγγραφή για φορολογία οντοτήτων και φορολογία εισοδήματος στη Νιγηρία Συν.

Συνεισφορά από την CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), Νιγηρία.

Πίνακας περιεχομένων

Φόρος εισοδήματος εταιρείας:

Από την άλλη πλευρά, οι εταιρικοί φόροι που καταβάλλονται για κάθε έτος αξιολόγησης περιλαμβάνουν τα πληρωτέα ποσά επί των κερδών οποιασδήποτε εταιρείας που συγκεντρώνονται, προέρχονται από, εισέρχονται ή εισπράττονται στη Νιγηρία. Τα κέρδη μιας νιγηριανής εταιρείας θα θεωρούνται ότι συγκεντρώνονται στη Νιγηρία οπουδήποτε και αν έχουν προκύψει και είτε έχουν εισαχθεί ή εισπραχθεί στη Νιγηρία είτε όχι. Τα κέρδη μιας εταιρείας άλλης από μια εταιρεία της Νιγηρίας από οποιοδήποτε εμπόριο ή επιχείρηση θα θεωρούνται ότι προέρχονται από ή φορολογούνται με άλλον τρόπο στη Νιγηρία εάν η εταιρεία αυτή έχει σταθερή βάση στη Νιγηρία στο βαθμό που το κέρδος αποδίδεται στη σταθερή βάση. Επίσης, ένας άλλος καθοριστικός παράγοντας είναι όταν μια τέτοια εταιρεία ασκεί συνήθως ένα εμπόριο ή μια επιχείρηση μέσω ενός ατόμου στη Νιγηρία που είναι εξουσιοδοτημένο να συνάπτει συμβάσεις για λογαριασμό της ή για λογαριασμό κάποιων άλλων εταιρειών που ελέγχονται από αυτήν ή που έχουν έλεγχο ελέγχου σε αυτήν ή διατηρεί συνήθως απόθεμα αγαθών ή εμπορεύματα στη Νιγηρία από τα οποία οι παραδόσεις γίνονται τακτικά από ένα άτομο για λογαριασμό της εταιρείας στο βαθμό που το κέρδος αποδίδεται σε επιχειρήσεις ή εμπόριο ή δραστηριότητες που διεξάγονται μέσω αυτού του προσώπου.

Ωστόσο, υπενθυμίζεται ότι το πιο αναγνωρισμένο μέσο ανταλλαγής που καθορίζει το φορολογητέο εισόδημα ή προϊόντα είναι το εμπόριο. Είναι γνωστό ότι το εμπόριο έχει ξεπεράσει τα σύνορα και τα σύνορα. Η τεχνολογία και η παγκοσμιοποίηση σε όλες τις προεκτάσεις έχουν περιορίσει τις εδαφικές εξουσίες ελέγχου του εμπορίου από τα γεωγραφικά κράτη. Αυτό το σύγχρονο εμπορικό σύστημα και τα συνακόλουθα φορολογικά καθεστώτα έχουν επηρεάσει τις πολιτικές και τα ρυθμιστικά πλαίσια των χωρών. Η συμφωνία για την αφρικανική ηπειρωτική ζώνη ελεύθερων συναλλαγών (AfCFTA) που εφαρμόζεται στη Νιγηρία αποτελεί καλό παράδειγμα ότι η εισβολή της παγκοσμιοποίησης έχει γκρεμίσει τα τείχη και τα όρια στις συναλλαγές μεταξύ εθνών και ατόμων. Έτσι, ενώ η κατοικία και το εισόδημα αποτελούν τη βάση για τον προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης ή υποχρέωσης φυσικών και φυσικών προσώπων, οι καθοριστικοί παράγοντες για τις εταιρικές οντότητες είναι η φυσική παρουσία και η σημαντική οικονομική παρουσία. Και πάλι εάν η εταιρεία εκπέμπει, εκπέμπει ή λαμβάνει σήματα, ήχους, μηνύματα, εικόνες ή δεδομένα οποιουδήποτε είδους μέσω καλωδιακών, ραδιοφωνικών, ηλεκτρομαγνητικών συστημάτων ή οποιασδήποτε άλλης ηλεκτρονικής ή ασύρματης συσκευής στη Νιγηρία σχετικά με οποιαδήποτε δραστηριότητα, συμπεριλαμβανομένου του ηλεκτρονικού εμπορίου, κατάστημα εφαρμογών , εμπορία υψηλής συχνότητας, ηλεκτρονική αποθήκευση δεδομένων, διαδικτυακές διαφημίσεις, συμμετοχική πλατφόρμα δικτύου, διαδικτυακές πληρωμές και ούτω καθεξής, στο βαθμό που έχει σημαντική οικονομική παρουσία στη Νιγηρία και το κέρδος μπορεί να αποδοθεί σε τέτοια δραστηριότητα.

Μετά την εισαγωγή των Finance Acts στη δημοσιονομική διοίκηση της Νιγηρίας και την ανάπτυξη μέσων για επαρκή φορολογική συμμόρφωση, οι φόροι εισοδήματος των εταιρειών, κατηγοριοποιήθηκαν οι εταιρείες σε τρεις: μικρές, μεσαίες και μεγάλες εταιρείες. Ο νόμος εδραίωσε περαιτέρω ένα καθεστώς χρηματοοικονομικής αναφοράς μέσω της υποβολής ελεγμένων οικονομικών καταστάσεων. Έτσι, μια εταιρεία της οποίας οι ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις αναφέρει ότι ο ετήσιος κύκλος εργασιών της είναι μικρότερος από N25,000,000 (είκοσι πέντε εκατομμύρια Naira) θεωρείται μικρή εταιρεία. Εξαιρούνται από την πληρωμή του Φόρου Εισοδήματος της Εταιρείας καθώς ο συντελεστής Φόρου ΦΠΑ είναι 0%. Όταν ο ελεγμένος Λογαριασμός υποδεικνύει κύκλο εργασιών πάνω από N25,000,000 (είκοσι πέντε εκατομμύρια Naira) αλλά λιγότερο από N100,000,000 (Εκατό εκατομμύρια Naira), αυτή η εταιρεία είναι μεσαία και ο φορολογικός συντελεστής CITA είναι 20%. Ενώ αν ο κύκλος εργασιών είναι πάνω από 100,000,000 N (Εκατό εκατομμύριο Naira), τότε είναι μεγάλη εταιρεία και το ποσοστό είναι 30%.

Φόρος Προστιθέμενης Αξίας:

Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας είναι ένας έμμεσος φόρος που επιβάλλεται σε ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες που ο Νόμος αναφέρεται ως «φορολογητέα αγαθά και υπηρεσίες». Ρυθμίζεται βάσει του νόμου περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας. Καταβάλλεται από τους καταναλωτές αγαθών και υπηρεσιών μέσω των προμηθευτών των εν λόγω αγαθών και υπηρεσιών. Δεδομένου ότι είναι ο πωλητής των αγαθών ή/και της υπηρεσίας που έχει την ευθύνη να εισπράττει τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας από τους αγοραστές ως αντιπροσώπους του FIRS και να τον καταβάλει στο FIRS εκτός από αυτούς που εξαιρούνται όπως περιέχονται στον Νόμο. Ο ΦΠΑ ισχύει αυστηρά για τις εγγεγραμμένες επιχειρηματικές οργανώσεις. Δεν ισχύει για όλες τις κατηγορίες αγαθών και υπηρεσιών, εξ ου και η χρήση φορολογητέα αγαθά και υπηρεσίες. Ο νόμος εισήχθη για να αντικαταστήσει τον νόμο περί φόρου επί των πωλήσεων. Διοικείται από την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (FIRS). Μέχρι στιγμής, ο συντελεστής του φόρου προστιθέμενης αξίας ήταν 5% (τοις εκατό), αλλά ο νόμος περί οικονομικών του 2019 είδε την αύξηση σε 7.5%, με ισχύ από 1^st Φεβρουάριος 2020. Μια άλλη καινοτομία του Finance Act, 2019 είναι ότι οι εταιρείες με κύκλο εργασιών μικρότερο από N25 εκατομμύρια απαλλάσσονται από τη χρέωση ΦΠΑ για τα αγαθά και τις υπηρεσίες τους και την υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ

Μια νεοσυσταθείσα εταιρεία υποχρεούται να εγγραφεί για συμμόρφωση με τον ΦΠΑ εντός 6 μηνών. Το άρθρο 8 παράγραφος 1 του νόμου περί ΦΠΑ ορίζει: «Ένας υποκείμενος στον φόρο πρέπει, εντός έξι μηνών από την έναρξη του νόμου ή εντός έξι μηνών από την έναρξη των εργασιών, όποιο από τα δύο είναι νωρίτερα, να εγγραφεί στο Διοικητικό Συμβούλιο για τους σκοπούς του φόρου.» Είναι παράβαση η παράλειψη εγγραφής για διαχείριση ΦΠΑ. Επιπλέον, είναι αδίκημα για έναν υποκείμενο στον φόρο να μην υποβάλλει δηλώσεις ΦΠΑ. Είναι επίσης αδίκημα η παράλειψη ειδοποίησης του FIRS για αλλαγή διεύθυνσης ή διακοπή του εμπορίου ή της επιχείρησης. Σε κάθε περίπτωση, η ποινή για κάθε ένα από τα αδικήματα είναι N50,000 για το 1^st μήνα και N25,000 για κάθε επόμενο μήνα κατά τη συνέχιση τέτοιων αθετήσεων.

Παρακρατούμενος φόρος:

Αυτό μπορεί να οριστεί ως ένας φόρος που παρακρατείται από ένα μέρος από το όρυγμα των πληρωμών που γίνονται σε άλλο μέρος. Ο παρακρατούμενος φόρος χρεώνεται από την Ομοσπονδιακή Κυβέρνηση και τις Κυβερνήσεις των Πολιτειών της Ομοσπονδίας της Νιγηρίας. Τα WHT σε εταιρικές οντότητες είναι συλλεκτικά από την Ομοσπονδιακή Κυβέρνηση, ενώ τα WHT σε ιδιώτες είναι συλλεκτικά από την Πολιτειακή Κυβέρνηση. Η λαμβάνουσα Υπηρεσία Εσωτερικών Προσόδων υποχρεούται με τη σειρά της να εκδώσει Πιστωτικό Σημείωμα Παρακράτησης Φόρου προς όφελος του τελευταίου μέρους, μέρος του εισοδήματος του οποίου παρακρατήθηκε. Η παρακράτηση φόρου δεν είναι τελικός φόρος. Το μέρος που πληρώνει υποχρεούται κατά την παρακράτηση και την πληρωμή αυτού του φόρου να λάβει για λογαριασμό του άλλου μέρους ένα Πιστωτικό Φόρου Σημείωση. Το τελευταίο σημείωμα γίνεται αυτομάτως πίστωση φόρου στο άλλο μέρος από τα εισοδήματα του οποίου αφαιρέθηκε ο φόρος, για να τον διεκδικήσει ως μέρος των φορολογικών του πλεονεκτημάτων κατά την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων του τέλους χρήσης.

Η διάταξη παρακράτησης φόρου (WHT) εισήχθη στο φορολογικό σύστημα το 1977 με περιορισμένη κάλυψη στα ενοίκια, τα μερίσματα και τις αμοιβές των διευθυντών. Ωστόσο, η έκπτωση φόρου στην πηγή έχει έκτοτε επεκταθεί ώστε να περιλαμβάνει: όλες τις πτυχές του κτιρίου, των κατασκευών και των συναφών υπηρεσιών. κάθε είδους συμβάσεις και διακανονισμοί αντιπροσωπείας, εκτός από την οριστική πώληση και αγορά αγαθών και περιουσίας κατά τη συνήθη επιχειρηματική δραστηριότητα· συμβουλευτικές, τεχνικές και επαγγελματικές υπηρεσίες· Υπηρεσίες διαχείρισης; Προμήθειες και τόκοι και δικαιώματα. Η ιδέα του WHT ήταν να αντιμετωπίσει τη φοροδιαφυγή και να διασφαλίσει την πλήρη αποκάλυψη, τη διαφάνεια, την προβλεψιμότητα και τη δικαιοσύνη στις συναλλαγές στον οικονομικό χώρο της Νιγηρίας. Όσο και αν επινόησε το WHT για να κάνει ματ τη φοροδιαφυγή, το σύστημα έχει σύνορα για τη μείωση της διπλής φορολογίας και της υπερφορολόγησης.

Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, ο παρακρατούμενος φόρος (WHT) είναι μια μέθοδος που χρησιμοποιείται για την εκ των προτέρων είσπραξη του Φόρου Εισοδήματος και αφαιρείται με ποικίλους συντελεστές που κυμαίνονται από 5% έως 10% ανάλογα με τη συναλλαγή. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι σε μια προσπάθεια προώθησης των προγραμμάτων στέγασης, η επένδυση σε ακίνητα εξαιρείται από τον φόρο WHT βάσει του Finance Ac, 2019. Η καθορισμένη ημερομηνία λήξης για την υποβολή των δηλώσεων WHT είναι η 21η ημέρα κάθε επόμενου μήνα. Η αποτυχία υποβολής Δηλώσεων Παρακράτησης εντός της καθορισμένης ημερομηνίας επισύρει πρόστιμο 25 N000 για τον πρώτο μήνα και N5 για κάθε επόμενο μήνα που συνεχίζεται η αποτυχία. Για το WHT ισχύουν οι ακόλουθες τιμές:

Τύποι πληρωμής	WHT για εταιρείες (%)	WHT για μεμονωμένα άτομα (%)
Μερίσματα, τόκοι και ενοίκια	10	10
Αμοιβή συμβούλων	N / A	10
Ενοικίαση εξοπλισμού	10	10
Δικαιώματα	10	5
Προμήθεια, συμβουλευτικές, τεχνικές, αμοιβές υπηρεσιών	10	5
Έξοδα διαχείρισης	10	5
Κατασκευές (δρόμοι, κτίρια και γέφυρες)	2.5	5
Συμβάσεις εκτός των πωλήσεων στο πλαίσιο της συνήθους επιχειρηματικής δραστηριότητας	5	5

Συνεισφέρων: CJP Ogugbara

Πρακτορείο/Εταιρία: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(Αγγλικά)

Θέση/Τίτλος: Ιδρυτικός Εταίρος

Χώρα: Νιγηρία

Για περισσότερες αναρτήσεις που συνεισέφεραν οι CJP Ogugbara και CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), κάντε κλικ εδώ.

Η Παγκόσμια Q&A είναι μια ειδική στήλη που διευθύνεται από CJO Global, και χρησιμεύει ως πλατφόρμα ανταλλαγής γνώσεων για τη διευκόλυνση της μάθησης και της δικτύωσης από ομοτίμους και για να παρέχει στη διεθνή επιχειρηματική κοινότητα ένα παγκόσμιο τοπίο αυτού του κλάδου.

Αυτή η ανάρτηση είναι μια συνεισφορά από την CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats). Η CJP Ogugbara & Co, η οποία ιδρύθηκε το 2014 ως Συνεταιριστική Εταιρεία στη Νιγηρία, εργάζεται και ασχολείται με τη διαχείριση διαφορών, τις δικαστικές αγωγές και τη διαιτησία, την εμπορική πρακτική: παροχή συμβουλών σε ακίνητα και επενδύσεις, φορολογικές πρακτικές και παροχή συμβουλών ενέργειας. Εκτός από τους βασικούς τομείς πρακτικής, διευκολύνουν επίσης και επεκτείνουν την πρακτική στην ανάπτυξη των επιχειρήσεων και των εταιρικών συμφερόντων των πελατών, ειδικά καθώς ισχύουν για την οικονομία και τον επενδυτικό κύκλο της Νιγηρίας.