Εγγραφή για φορολογία οντοτήτων και φορολογία εισοδήματος στη Νιγηρία

«Διαδικασίες οικονομικής συμμετοχής στη Νιγηρία από Κινέζους υπηκόους», Επιχειρήσεις στη Νιγηρία: Οδηγός τσέπης για ξένους, 2023, Τεύχος 2. Το Επιχειρήσεις στη Νιγηρία: Οδηγός τσέπης για ξένους είναι ένα ηλεκτρονικό ενημερωτικό δελτίο που διευθύνεται από τη Δικηγορική Εταιρεία του CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) και το Πεκίνο Yu Du Consulting.

Πίνακας περιεχομένων

Περίληψη:

Σύμφωνα με το Σύνταγμα του 1999 (όπως τροποποιήθηκε), το δικαίωμα ιδιοκτησίας είναι εγγυημένο. Αυτό το ακίνητο αναφέρεται στα κέρδη και τα χρήματα που πραγματοποιούνται από επενδύσεις. Καμία κινητή περιουσία ή οποιοδήποτε συμφέρον σε ακίνητη περιουσία δεν θα υφίσταται υποχρεωτική κατοχή και κανένα δικαίωμα ή συμφέρον σε οποιαδήποτε τέτοια περιουσία δεν αποκτάται υποχρεωτικά σε οποιοδήποτε μέρος της Νιγηρίας, εκτός από τον τρόπο και τους σκοπούς που ορίζει ο νόμος. Αυτός ο τρόπος και οι σκοποί που προβλέπονται από νόμο περιλαμβάνει την επιβολή οποιουδήποτε φόρου, συντελεστή ή δασμού. Η επιβολή ή καλύτερα η είσπραξη φόρων δεν περιορίζεται μόνο στους πολίτες και τις εταιρείες τους. Οι φόροι επεκτείνονται σε μη πολίτες και στις εταιρείες τους που θεωρούνται κάτοικοι της Νιγηρίας και αντλούν το εισόδημά τους αντίστοιχα από τη Νιγηρία. Εν τω μεταξύ, γενικά, σύμφωνα με τους νόμους της Νιγηρίας, οι εταιρείες κατά την ίδρυσή τους υποχρεούνται να εγγραφούν στις σχετικές φορολογικές υπηρεσίες για σκοπούς φορολογικών υποχρεώσεων. Επίσης, τους πιο πρόσφατους χρόνους, οι φόροι επεκτάθηκαν σε εταιρείες αλλοδαπών υπηκόων μη κατοίκων εκτός των ακτών της Νιγηρίας. Σε αυτή τη διατριβή, θα εξετάσουμε τα μέσα, τον τρόπο και τον τρόπο φορολογίας στη Νιγηρία.

Εισαγωγή:

Σύμφωνα με τον Adam Smith στο βιβλίο του με τίτλο The Wealth of Nations, υπάρχουν τέσσερις κύριες αρχές φορολογίας. Υποστηρίζει επίσης ότι οι υπήκοοι κάθε κράτους πρέπει να συνεισφέρουν στην υποστήριξη της κυβέρνησης, όσο το δυνατόν περισσότερο, ανάλογα με τις αντίστοιχες ικανότητές τους. αναλογικά δηλαδή με τα έσοδα που απολαμβάνουν αντίστοιχα υπό την προστασία του κράτους. Ο φόρος που υποχρεούται να πληρώσει κάθε άτομο πρέπει να είναι σίγουρος και όχι αυθαίρετος. Ο χρόνος πληρωμής, ο τρόπος πληρωμής, η ποσότητα που πρέπει να καταβληθεί, θα πρέπει να είναι σαφή και ξεκάθαρα στον συνεισφέροντα και σε κάθε άλλο πρόσωπο. Επίσης, σύμφωνα με τον Richard Toby, η φορολογία μπορεί να προκύψει από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας ή το εμπόριο εντός των συνόρων της χώρας. και η φορολογία μπορεί να προκύψει λόγω του γεγονότος ότι μια συγκεκριμένη πληρωμή προέρχεται από τη χώρα. Έτσι, η φορολογική υποχρέωση μπορεί να προκύψει στη Νιγηρία είτε επειδή ο φορολογούμενος κατοικεί στη Νιγηρία είτε επειδή έχει την πηγή του εισοδήματός του στη Νιγηρία. Όταν έχει εγκατασταθεί η τοπική κατοικία, ένα τέτοιο άτομο είτε είναι αλλοδαπός είτε πολίτης φορολογείται για το σύνολο των αποδοχών του, είτε όλες οι πηγές εισοδήματός του βρίσκονται στη Νιγηρία είτε όχι.

Φορολογία οντοτήτων μη κατοίκων:

Ενώ η κατοικία και το εισόδημα αποτελούν τη βάση για τον προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης ή υποχρέωσης φυσικών και φυσικών προσώπων, οι καθοριστικοί παράγοντες για τις εταιρικές οντότητες είναι η φυσική παρουσία και η σημαντική οικονομική παρουσία. Εάν η εταιρεία εκπέμπει, εκπέμπει ή λαμβάνει σήματα, ήχους, μηνύματα, εικόνες ή δεδομένα οποιουδήποτε είδους με καλωδιακά, ραδιόφωνα, ηλεκτρομαγνητικά συστήματα ή οποιαδήποτε άλλη ηλεκτρονική ή ασύρματη συσκευή στη Νιγηρία σχετικά με οποιαδήποτε δραστηριότητα, συμπεριλαμβανομένου του ηλεκτρονικού εμπορίου, του καταστήματος εφαρμογών, εμπορία υψηλής συχνότητας, ηλεκτρονική αποθήκευση δεδομένων, διαδικτυακές διαφημίσεις, συμμετοχική πλατφόρμα δικτύου, διαδικτυακές πληρωμές και ούτω καθεξής, στο βαθμό που έχει σημαντική οικονομική παρουσία στη Νιγηρία και το κέρδος μπορεί να αποδοθεί σε τέτοια δραστηριότητα. Επιπλέον, όταν οι συναλλαγές γίνονται μεταξύ της εταιρείας και άλλου προσώπου που ελέγχεται από αυτήν και τίθενται ή επιβάλλονται όροι μεταξύ αυτής της εταιρείας και τέτοιων προσώπων στις εμπορικές ή οικονομικές σχέσεις τους, οι οποίες κατά τη γνώμη του διοικητικού συμβουλίου θεωρούνται τεχνητές ή πλασματικές, τόσο των κερδών που προσαρμόστηκαν από το διοικητικό συμβούλιο για να αντικατοπτρίζουν τις εμπορικές συναλλαγές. Τέλος, όταν το εμπόριο είναι τεχνικής ή επαγγελματικής υπηρεσίας που εισάγεται υπέρ προσώπου που κατοικεί στη Νιγηρία, στο βαθμό που ο πάροχος έχει σημαντική οικονομική παρουσία στη Νιγηρία και το κέρδος μπορεί να αποδοθεί σε αυτή τη δραστηριότητα.

Ομοίως, τα άτομα μη κάτοικοι ευθύνονται επίσης μόνο όταν η πηγή του εισοδήματός τους βρίσκεται στη Νιγηρία. Δεν υπάρχει ρητή διάταξη στην πράξη που να κάνει διάκριση μεταξύ ενός ατόμου που κατοικεί στη Νιγηρία και ενός μη κατοίκου. Σε DASHE & ORS κατά JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), το δικαστήριο περιέγραψε την κατοικία παραθέτοντας από τον νόμο των Μαύρων, έτσι «κάτοικος σημαίνει, μεταξύ άλλων, άτομα που κατοικούν σε τόπο διαφορετικό από το σπίτι κάποιου σε μακροχρόνια βάση». Το Συνέδριο προσδιόρισε δύο κατηγορίες. Η πρώτη, είναι ένα άτομο που ζει σε ένα συγκεκριμένο μέρος, ενώ η δεύτερη κατηγορία αφορά ένα άτομο που έχει σπίτι σε ένα συγκεκριμένο μέρος. Στην τελευταία περίπτωση, ο κάτοικος δεν είναι απαραίτητα ούτε πολίτης ούτε κάτοικος. Είναι ο αλλοδαπός που εμπίπτει στις ρητές διατάξεις του άρθρου 10 παράγραφος 1 στοιχείο α) σημείο ii) του νόμου περί προσωπικού εισοδήματος, σύμφωνα με το οποίο ένα πρόσωπο που εργάζεται σε ξένη χώρα και του οποίου η αμοιβή φορολογείται στη χώρα αυτή υπόκειται ωστόσο σε φόρος στη Νιγηρία εάν μείνει στη Νιγηρία για περίοδο 183 ημερών ή περισσότερο σε οποιαδήποτε περίοδο δώδεκα (12) μηνών υπό εξέταση.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος:

Έχοντας καθορίσει τον κανόνα της κατοικίας, είναι επίσης καλό να εξεταστεί το φορολογητέο εισόδημα ως βάση για τη φορολογία. Το λεξικό του νόμου του Black όριζε το εισόδημα ως το κέρδος που προέρχεται από το κεφάλαιο, από την εργασία ή την προσπάθεια ή και τα δύο μαζί, συμπεριλαμβανομένου του κέρδους ή του κέρδους από την πώληση ή τη συζήτηση του κεφαλαίου. Οι ατομικοί φόροι μπορούν να καταβάλλονται μόνο για κάθε έτος επιβολής επί των συγκεντρωτικών ποσών, καθένα από τα οποία είναι το εισόδημα κάθε υποκείμενου στον φόρο, για το έτος, από πηγή εντός ή εκτός της Νιγηρίας, συμπεριλαμβανομένων, χωρίς περιορισμό της γενικότητας των προαναφερθέντων: κέρδος, κέρδος, μισθός, μισθός, αμοιβή, επίδομα, αποζημιώσεις, μπόνους, ασφάλιστρα, παροχές, μερίσματα, τόκους, έκπτωση, πρόσοδος, επιβάρυνση κ.λπ. Αυτό περιλαμβάνει επίσης το "κερδισμένο εισόδημα" από εμπόριο, επιχείρηση, επάγγελμα, επάγγελμα ή απασχόληση.

Κάθε άτομο υποχρεούται από το άρθρο 41 παράγραφος 3 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (PITA) 1993 (όπως τροποποιήθηκε) να υποβάλλει ετήσιες δηλώσεις του εισοδήματός του για αξιολόγηση στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων του Κράτους και να πληρώνει τον φόρο του την ή πριν από την 31η Μαρτίου εκάστου έτος. Το τμήμα 3 του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (PITA) 1993 εφαρμόζεται σε αυτοαπασχολούμενους καθώς και σε άτομα με αμειβόμενη απασχόληση, όπως δημόσιοι υπάλληλοι ή άτομα που απασχολούνται σε εταιρείες. Έτσι, όλοι οι αυτοαπασχολούμενοι υποχρεούνται να υποβάλλουν αυτοαξιολογημένες φορολογικές δηλώσεις στις αντίστοιχες αρμόδιες κρατικές φορολογικές αρχές κάθε χρόνο εντός 90 ημερών από την έναρξη του νέου φορολογικού έτους και οι δηλώσεις αυτοαξιολόγησης αποτελούν την εγγραφή για εκείνο το φορολογικό έτος. Για άτομα σε αμειβόμενη εργασία, ο νόμος υποχρεώνει τους αντίστοιχους εργοδότες τους να αφαιρούν τους καταβλητέους φόρους βάσει των εκπτώσεων PAYE και να αποστέλλουν στις φορολογικές αρχές εντός 10 ημερών από το τέλος κάθε μήνα και την πληρωμή των φορολογητέων μισθών και ημερομισθίων.

Στη Νιγηρία, ο ισχύων φορολογικός συντελεστής εξελίσσεται από 7% σε 24% του φορολογητέου εισοδήματος. Το εύρος εισοδήματος κυμαίνεται από 300,000 N έως πάνω από 3.2 εκατομμύρια N σε ένα χρόνο. Οι συντελεστές και οι προκύπτοντες φόροι είναι όπως περιέχονται στο παρακάτω πρόγραμμα:

Ετήσιο φορολογητέο εισόδημα	Φόρος που καταβάλλεται ετησίως	Τιμή
Πρώτα N300,000	N21,000	7%
Επόμενο N300,000	N33,000	11%
Επόμενο N500,000	N75,000	15%
Επόμενο N500,000	N95,000	19%
Επόμενο N1,600,000	N336,000	21%
Πάνω από 3,200,000 NGN		24%

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι λόγω των νέων τροποποιημένων διάφορων φορολογικών νόμων στη Νιγηρία, ο νέος νόμος για τα οικονομικά του 2020 απαλλάσσει άτομα των οποίων το ετήσιο εισόδημα είναι μικρότερο από 300 N από την πληρωμή του Φόρου Προσωπικού Εισοδήματος.

Το Δικηγορικό Γραφείο του CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) ιδρύθηκε τον Δεκέμβριο του 2014 ως Δικηγορική Εταιρεία Partnership. Η εταιρεία έχει τα κεντρικά της γραφεία στο No. 16B, Lalubu Road, Oke-Ilewo, Abeokuta, Ogun State που συνορεύει με το Lagos προς νότο. Η δικηγορική εταιρεία είναι τεχνολογικά καθοδηγούμενη με παγκόσμια παρουσία. Η ουσία είναι να εξασφαλίσει επαρκή παρουσία στην εδραίωση των ενδιαφερόντων, των οδηγιών και των πληροφοριών των πολύ αγαπημένων πελατών της.

Από την ίδρυσή της, η εταιρεία έχει χτίσει με επιτυχία διεθνώς αναγνωρισμένη φήμη στη Διαχείριση Διαφορών μέσω Δικαστηρίων και Διαιτησίας. Έχει επίσης κερδίσει επαίνους στην Πρακτική του Εμπορικού Δικαίου που καλύπτει τις επενδύσεις σε ακίνητα και την τιτλοποίηση. Η Εταιρεία έχει επίσης διακριθεί ως κορυφαία δικηγορική εταιρεία φορολογικών συμβούλων και συμβούλων ενέργειας. Εκτός από αυτούς τους βασικούς τομείς πρακτικής, η Εταιρεία έχει επιδείξει σημαντική εμπειρία στις επιχειρηματικές εξελίξεις. Η εταιρεία διαθέτει άρτια εκπαιδευμένο προσωπικό με τεράστιες δεξιότητες να συμβουλεύει και να δομεί όλες τις κατηγορίες συμφωνιών για λογαριασμό πελατών στους τομείς των ασφαλισμένων πιστωτικών συναλλαγών, των συλλογικών επενδυτικών σχεδίων (είτε ως διαχειριστές είτε ως επενδυτές), των επενδυτικών ομάδων, των κοινοπρακτικών επενδύσεων, της χρηματοδότησης έργων, ανάκτηση οφειλών, συνταξιοδοτικές και ασφαλιστικές απαιτήσεις, επενδύσεις σε ηλεκτρική ενέργεια, συμβουλές για την έναρξη επιχειρήσεων μικρής και μεσαίας κλίμακας και πλήθος άλλων.

Ένας από τους διακριτικούς παράγοντες της εταιρείας είναι η ευελιξία και η τάση της να αποδοκιμάζει τα τεχνολογικά προσανατολισμένα εργαλεία για την επίλυση περίπλοκων νομικών και κοινωνικονομικών προβλημάτων που σχετίζονται με την επιχειρηματική δραστηριότητα στη Νιγηρία. Ένας άλλος παράγοντας είναι η πολύτιμη έμπειρη εμπειρία στις διασυνοριακές συναλλαγές, η οποία αναπτύσσεται εύκολα σε όλες τις αφρικανικές χώρες βάσει της Συνθήκης για τις αφρικανικές ηπειρωτικές ζώνες ελεύθερων συναλλαγών για να ικανοποιήσει τις ανάγκες των πελατών της.