尼日利亚实体征税和收入征税的登记（续）。

由 CJP Ogugbara 提供， CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)，尼日利亚.

公司所得税：

另一方面，每个评估年度的应付公司税包括任何公司在尼日利亚产生、产生、带入或收到的利润的应付款项。尼日利亚公司的利润应被视为在尼日利亚产生，无论它们是在何处产生的，也无论它们是否被带入或在尼日利亚接收。尼日利亚公司以外的公司从任何贸易或业务中获得的利润，如果该公司在尼日利亚有固定基地，且该利润归属于该固定基地，则应被视为源自尼日利亚或应在尼日利亚征税。另一个决定性因素是，该公司何时通过在尼日利亚被授权代表其或代表其控制的或对其拥有控制权的其他公司签订合同的人习惯性地经营贸易或业务，或习惯性地保持货物库存或在尼日利亚由某人代表公司定期交付的商品，其利润可归因于通过该人开展的业务或贸易或活动。

然而，可以回顾的是，确定应税收入或产品的最明确的交换媒介是贸易。众所周知，贸易已经超越国界。技术和全球化的所有后果都限制了地理国家控制贸易的领土权力。这种现代贸易体系和随之而来的税收制度影响了各国的政策和监管框架。适用于尼日利亚的非洲大陆自由贸易区 (AfCFTA) 协议就是一个很好的例子，表明全球化的入侵已经拆除了国家和个人之间贸易的壁垒和边界。因此，虽然居住地和收入是确定个人和自然人的纳税义务或义务的基础，但公司实体的决定因素是实体存在和重要经济存在。同样，如果公司通过电缆、无线电、电磁系统或任何其他电子或无线设备向尼日利亚传输、发出或接收任何类型的信号、声音、消息、图像或数据，涉及任何活动，包括电子商务、应用程序商店、高频交易、电子数据存储、在线广告、参与式网络平台、在线支付等，只要它在尼日利亚具有重要的经济影响力，并且利润可归因于此类活动。

在尼日利亚财政行政部门引入《金融法》并部署适当的税收合规工具之后，公司所得税将公司分为三类：小型、中型和大型公司。该法案通过提交经审计的财务报表进一步巩固了财务报告制度。因此，经审计的财务报表报告其年营业额低于 N25,000,000（二千五百万奈拉）的公司被视为小型公司。由于他们的企业所得税税率为 0%，因此他们无需缴纳公司所得税。如果经审计的账户表明营业额高于 N25,000,000（两千五百万奈拉）但低于 N100,000,000（一亿奈拉），则此类公司属于中型公司，CITA 税率为 20%。而如果营业额高于 N100,000,000（一亿奈拉），那么它就是一家大公司，税率为 30%。

增值税：

增值税是对某些商品和服务征收的间接税，法案称之为“应税商品和服务”。它受《增值税法》的监管。它由商品和服务的消费者通过上述商品和服务的供应商支付。由于商品和/或服务的供应商有责任作为 FIRS 的代理人向购买者收取增值税，并将其汇给 FIRS，但该法规定的免税除外。增值税严格适用于注册商业组织。它不适用于所有类别的商品和服务，因此不适用于应税商品和服务。引入该法案以取代销售税法案。它由联邦税务局 (FIRS) 管理。迄今为止，增值税税率为 5%（百分比），但 2019 年《金融法》将税率提高到 7.5%，从 1^st 2020 年 2019 月。25 年金融法的另一项创新是营业额低于 NXNUMX 万的公司免征其商品和服务的增值税并提交增值税申报表

新成立的公司有义务在 6 个月内注册增值税合规性。增值税法第 8(1) 条规定： “纳税人应在本法生效后六个月内或业务开始后六个月内，以较早者为准，为税收目的向委员会登记。” 未注册增值税管理属于违法行为。此外，纳税人不提交增值税申报表属于违法行为。未将地址变更或贸易或业务停止通知 FIRS 也是违法行为。在任何情况下，每项罪行的罚款为 N50,000 为 1^st 在此类违约持续期间的每个月和 N25,000。

预扣税：

这可以定义为一方从支付给另一方的款项中预扣的税款。预扣税由尼日利亚联邦政府和各州政府征收。公司实体的预扣税由联邦政府征收，而个人的预扣税由州政府征收。接收国税局又需要为后者的利益签发预扣税抵免票据，后者的部分收入被扣留。预扣税不是最终税。付款方需要在预扣和缴纳此税款时代表另一方获得税收抵免票据。后一张票据自动成为另一方的税收抵免，另一方从其收入中扣除了税款，他可以在提交年终纳税申报表时将其作为税收优惠的一部分。

预扣税 (WHT) 条款于 1977 年引入税收体系，其范围有限，涵盖租金、股息和董事费用。然而，源头税收减免已扩大到包括：建筑、施工和相关服务的所有方面；所有类型的合同和代理安排，但正常业务过程中商品和财产的直接买卖除外；咨询、技术和专业服务；管理服务；佣金、利息和特许权使用费。 WHT 的想法是解决逃税问题，并确保尼日利亚经济领域交易的充分披露、透明、可预测性和公平性。正如 WHT 的发明是为了将死逃税，该系统阻止了边界以减少双重征税和过度征税。

如前所述，预扣税 (WHT) 是一种用于提前征收所得税的方法，根据交易以 5% 至 10% 的不同税率扣除。重要的是要注意，为了促进住房计划，根据 2019 年财政法案，房地产投资免征预提所得税。提交预扣税申报表的既定截止日期为每个后续月份的第 21 天。未能在指定日期内提交预扣税申报表，第一个月将被处以 N25 的罚款，随后每个月将被处以 N000 的罚款。以下税率适用于预扣税：

付款方式	公司预扣税（%）	个人预扣税 (%)
股息、利息和租金	10	10
董事费	无	10
设备租用	10	10
特许权使用费	10	5
佣金、咨询、技术、服务费	10	5
管理费	10	5
建筑（道路、建筑物和桥梁）	2.5	5
正常业务过程中销售以外的合同	5	5

贡献者：CJP Ogugbara

机构/公司：CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(英语)

职位/职务：创始合伙人

国家：尼日利亚

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这篇文章是 CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) 的贡献。 CJP Ogugbara & Co 于 2014 年在尼日利亚成立，是一家合伙公司，一直致力于争议管理、诉讼和仲裁、商业实践：房地产和投资咨询、税务实践和能源咨询。除了核心业务领域外，他们还促进和扩展客户业务发展和企业利益的业务，尤其是在尼日利亚经济和投资领域。