尼日利亚实体征税和收入征税登记

《中国公民在尼经济参与程序》， 在尼日利亚经商：外国人袖珍指南, 2023, 第 2 期。 在尼日利亚经商：外国人袖珍指南 是一份由律师事务所运营的电子通讯 CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) 和北京 Yu Du Consulting.

摘要：

根据 1999 年宪法（修正案），拥有财产的权利得到保障。该财产是指从投资中实现的利润和金钱。不得强制占有任何动产或不动产的任何权益，不得在尼日利亚任何地区强制取得任何此类财产的权利或权益，除非以法律规定的方式和目的。法律规定的这种方式和目的包括征收任何税款、税率或关税。征税或更好的征税不仅限于公民及其公司。税收适用于被视为尼日利亚居民并分别从尼日利亚获得收入的非公民及其公司。同时，一般来说，根据尼日利亚法律，公司在注册成立后有义务向相关税务机构登记以履行纳税义务。同样在最近，税收已扩大到尼日利亚境外外国公民的非居民公司。在本文中，我们将考虑尼日利亚的征税方式、方式和方式。

介绍：

根据亚当·斯密在他的《国富论》一书中的说法，有四项主要的税收原则。他还认为，每个州的臣民都应该根据各自的能力尽可能地为政府的支持做出贡献；也就是说，按照他们在国家保护下各自享有的收入比例。每个人必须缴纳的税款应该是确定的，而不是任意的。缴费的时间、缴费的方式、缴费的数量，对出资人和其他人都应该清楚明白。此外，根据理查德·托比 (Richard Toby) 的说法，在该国境内开展商业活动或贸易可能会产生税收；并且可能由于特定付款来自该国家/地区这一事实而导致征税。因此，纳税义务可能会在尼日利亚产生，因为纳税人居住在尼日利亚或因为他的收入来源在尼日利亚。在当地居住的地方，无论是外国人还是公民，无论他的所有收入来源是否都在尼日利亚，都要对他的全部收入征税。

非居民实体的税收：

虽然居住地和收入是确定个人和自然人的纳税义务或义务的基础，但公司实体的决定因素是实体存在和重要经济存在。如果公司通过电缆、无线电、电磁系统或任何其他电子或无线设备向尼日利亚传输、发射或接收任何类型的信号、声音、消息、图像或数据，涉及任何活动，包括电子商务、应用程序商店、高频交易、电子数据存储、在线广告、参与式网络平台、在线支付等，只要它在尼日利亚具有重要的经济影响力并且利润可归因于此类活动。此外，如果交易是在公司与受其控制的另一个人之间进行的，并且在该公司与这些人之间的商业或财务关系中制定或施加条件，董事会认为这些条件被认为是人为的或虚构的，那么经董事会调整以反映公平交易的利润。最后，如果贸易是有利于尼日利亚居民的进口技术或专业服务，则供应商在尼日利亚具有重要的经济存在并且利润可归因于此类活动。

同样，非居民个人也只有在其收入来源位于尼日利亚的情况下才承担责任。该法案中没有明确规定区分尼日利亚居民和非居民。在 DASHE & ORS 诉 JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), 法院在引用布莱克斯法时描述了住所，因此“居民尤其是指长期居住在自己家以外的地方的人。” 法院确定了两类。第一类是居住在特定地方的人，而第二类适用于在特定地方有家的人。在后一种情况下，居民不一定是公民或住所。属于《个人收入法》第 10 (1)(a)(ii) 条明确规定的外国人，即在外国受雇且其报酬在该国征税的人仍然有责任如果他在所审查的任何十二 (183) 个月期间在尼日利亚停留 12 天或更长时间，则在尼日利亚征税。

个人所得税：

确定居住规则后，最好检查应纳税所得额作为征税基础。布莱克法律词典将收入定义为来自资本、劳动或努力或两者结合的收益，包括通过出售或资本转换获得的利润或收益。个人税只能在每个评估年度的总金额上缴纳，每个总金额是每个应纳税人当年从尼日利亚境内或境外来源获得的收入，包括但不限于上述的一般性：收益，利润、薪水、工资、费用、津贴、补偿、奖金、奖金、福利、股息、利息、折扣、年金、费用等。这还包括来自贸易、商业、专业、职业或就业的“劳动收入”。

根据 41 年《个人所得税法》(PITA)（经修订）第 3(1993) 节的规定，每个人都必须向州国税局提交年度收入申报表以供评估，并在每年的 31 月 3 日或之前缴纳税款年。 1993 年个人所得税 (PITA) 第 90 节适用于自雇人士以及从事有偿工作的人员，例如公务员或公司雇用的人员。因此，所有自雇人士每年都必须在新纳税年度开始后的 10 天内向各自的相关国家税务机关提交自我评估纳税申报表，而自我评估纳税申报表构成注册那个纳税年度。对于从事有偿工作的个人，该法规定其各自的雇主根据 PAYE 扣除额扣除应纳税额，并在每月结束后 XNUMX 日内向税务机关汇付应税工资和工资。

在尼日利亚，适用税率从应税收入的 7% 提高到 24%。一年的收入范围从 N300,000 到 N3.2 万以上。税率和由此产生的税收如下表所示：

年度应纳税所得额	每年应缴税款	率
第一个 N300,000	N21,000	7%
下一个 N300,000	N33,000	11%
下一个 N500,000	N75,000	15%
下一个 N500,000	N95,000	19%
下一个 N1,600,000	N336,000	21%
超过 NGN3,200,000		24%

值得注意的是，由于尼日利亚新修订的各种税法，2020 年新财政法免除了年收入低于 N300 的人缴纳个人所得税。

的律师事务所 CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) 2014年16月成立的合伙律师事务所。该公司的总部位于奥贡州阿贝奥库塔奥克伊莱沃拉鲁布路 XNUMXB 号，南部与拉各斯州接壤。该律师事务所以技术为驱动力，业务遍及全球。其本质是确保在巩固其宝贵客户的利益、指示和简报方面有足够的存在。

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该公司的显着特点之一是其灵活性和倾向谴责技术导向的工具来解决与在尼日利亚开展业务相关的复杂法律和社会法律问题。另一个因素是在跨境交易方面的宝贵经验，根据非洲大陆自由贸易区条约，这些经验很容易在非洲国家部署，以满足其客户的需求。