Registro para la tributación de Entidades y la tributación de Ingresos en Nigeria Cont.

Contribución de CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), Nigeria.

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Impuesto sobre Sociedades:

Por otro lado, los impuestos corporativos pagaderos por cada año de evaluación incluyen las sumas pagaderas sobre las ganancias de cualquier empresa que se acumulen, deriven, ingresen o reciban en Nigeria. Se considerará que los beneficios de una empresa nigeriana se acumulan en Nigeria dondequiera que hayan surgido y se hayan introducido o recibido en Nigeria o no. Se considerará que las ganancias de una empresa que no sea una empresa de Nigeria de cualquier comercio o negocio se derivan o están sujetas a impuestos en Nigeria si esa empresa tiene una base fija en Nigeria en la medida en que la ganancia sea atribuible a la base fija. También otro factor determinante es cuando dicha empresa opera habitualmente un comercio o negocio a través de una persona en Nigeria autorizada para celebrar contratos en su nombre o en nombre de algunas otras empresas controladas por ella o que tienen una participación mayoritaria en ella o habitualmente mantiene un stock de bienes. o mercancías en Nigeria de las que una persona realiza regularmente entregas en nombre de la empresa en la medida en que la ganancia sea atribuible a negocios o comercio o actividades realizadas a través de esa persona.

Sin embargo, cabe recordar que el medio de intercambio más identificado que determina la renta o los productos imponibles es el comercio. Es un hecho conocido que el comercio ha trascendido fronteras y fronteras. La tecnología y la globalización en todas sus ramificaciones han limitado los poderes territoriales para controlar el comercio de los estados geográficos. Este moderno sistema de comercio y los regímenes fiscales correspondientes han influido en las políticas y los marcos normativos de los países. El Acuerdo del Área de Libre Comercio Continental Africana (AfCFTA) aplicable a Nigeria es un buen ejemplo de que la incursión de la globalización ha derribado las barreras de muros y fronteras en el comercio entre naciones e individuos. Así, mientras que la residencia y los ingresos son la base para la determinación de la responsabilidad u obligación tributaria de las personas naturales y físicas, los factores determinantes para las personas jurídicas son la presencia física y la presencia económica significativa. Nuevamente, si la empresa transmite, emite o recibe señales, sonidos, mensajes, imágenes o datos de cualquier tipo por cable, radio, sistemas electromagnéticos o cualquier otro aparato electrónico o inalámbrico a Nigeria con respecto a cualquier actividad, incluido el comercio electrónico, tienda de aplicaciones , comercio de alta frecuencia, almacenamiento electrónico de datos, anuncios en línea, plataforma de red participativa, pagos en línea, etc., en la medida en que tenga una presencia económica significativa en Nigeria y las ganancias puedan atribuirse a dicha actividad.

Tras la introducción de las Leyes de Finanzas en la administración fiscal de Nigeria y el despliegue de instrumentos para el cumplimiento fiscal adecuado, los impuestos sobre la renta de las empresas clasificaron a las empresas en tres: pequeñas, medianas y grandes empresas. La Ley consolidó aún más un régimen de información financiera mediante la presentación de estados financieros auditados. Por lo tanto, una empresa cuyos estados financieros auditados indican que su facturación anual es inferior a N25,000,000 0 25,000,000 (veinticinco millones de nairas) se considera una empresa pequeña. Están exceptuados del pago del Impuesto sobre Sociedades al tener un tipo de Impuesto sobre Sociedades del 100,000,000%. Cuando la cuenta auditada indica una facturación superior a N20 100,000,000 30 (veinticinco millones de nairas) pero inferior a NXNUMX XNUMX XNUMX (cien millones de nairas), dicha empresa es mediana y la tasa impositiva CITA es del XNUMX %. Mientras que si el volumen de negocios es superior a NXNUMX (cien millones de naira), entonces es una gran empresa y la tasa es del XNUMX%.

Impuesto al Valor Agregado:

El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto indirecto que grava ciertos bienes y servicios a los que la Ley denomina “bienes y servicios sujetos a impuestos”. Está regulado por la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Es pagadero por los consumidores de bienes y servicios a través de los proveedores de dichos bienes y servicios. Ya que es el vendedor de los bienes y/o servicios el que tiene la responsabilidad de recaudar el Impuesto al Valor Agregado de los compradores como agentes de FIRS y remitirlo a FIRS excepto los exentos conforme a lo dispuesto en la Ley. El IVA es estrictamente aplicable a las organizaciones comerciales registradas. No se aplica a todas las categorías de bienes y servicios, de ahí el uso de bienes y servicios sujetos a impuestos. La Ley se introdujo para reemplazar la Ley del Impuesto sobre las Ventas. Es administrado por el Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS). Hasta ahora, la tasa del impuesto al valor agregado era del 5% (porcentaje), pero la Ley de Finanzas de 2019 vio el aumento al 7.5%, a partir del 1^st Febrero de 2020. Otra innovación de la Ley de Finanzas de 2019 es que las empresas con una facturación inferior a N25 millones están exentas de cobrar el IVA sobre sus bienes y servicios y de presentar declaraciones de IVA.

Una empresa recién incorporada tiene la obligación de registrarse para el cumplimiento del IVA dentro de los 6 meses. La sección 8(1) de la Ley del IVA establece: “Un sujeto pasivo deberá, dentro de los seis meses siguientes al comienzo de la Ley o dentro de los seis meses siguientes al comienzo del negocio, lo que ocurra primero, registrarse en la Junta a efectos del impuesto.” Es un delito no registrarse para la administración del IVA. Además, es un delito que un sujeto pasivo no presente declaraciones de IVA. También es un delito no notificar a FIRS el cambio de dirección o el cese de actividad comercial o empresarial. En cualquier caso, la pena por cada uno de los delitos es N50,000 para el 1^st mes y N25,000 por cada mes subsiguiente durante la continuación de dichos incumplimientos.

Retención de impuestos:

Esto se puede definir como un impuesto que una parte retiene de la zanja de los pagos que se realizan a otra parte. La retención de impuestos está a cargo de los gobiernos federal y estatal de la Federación de Nigeria. El WHT sobre entidades corporativas es cobrable por el gobierno federal, mientras que el WHT sobre individuos es cobrable por el gobierno estatal. El Servicio de Impuestos Internos receptor está obligado a su vez a emitir una Nota de Crédito de Retención de Impuestos a favor de este último, parte de cuyos ingresos fueron retenidos. La retención de impuestos no es un impuesto final. La parte pagadora está obligada al momento de la retención y pago de este impuesto a obtener en nombre de la otra parte una Nota de Crédito Fiscal. Este último Pagaré se convierte automáticamente en un crédito fiscal para la otra parte de cuyos ingresos se dedujo el impuesto para reclamarlo como parte de sus beneficios fiscales al presentar sus declaraciones de impuestos de fin de año.

La disposición de retención de impuestos (WHT) se introdujo en el sistema tributario en 1977 con una cobertura limitada para el alquiler, los dividendos y los honorarios de los directores. Sin embargo, la deducción fiscal en la fuente se ha ampliado desde entonces para incluir: todos los aspectos de la edificación, la construcción y los servicios conexos; todo tipo de contratos y arreglos de agencia, que no sean la compra y venta directa de bienes y propiedades en el curso ordinario de los negocios; consultoría, servicios técnicos y profesionales; Servicios de administración; Comisiones e Intereses y Regalías. La idea de WHT era abordar la evasión fiscal y garantizar la divulgación completa, la transparencia, la previsibilidad y la equidad en las transacciones en el espacio económico de Nigeria. Por mucho que el WHT se haya inventado para dar jaque mate a la evasión fiscal, el sistema derriba fronteras para reducir la doble tributación y el exceso de impuestos.

Como se dijo anteriormente, el Impuesto de Retención (WHT) es un método utilizado para recaudar el Impuesto sobre la Renta por adelantado y se deduce a tasas variables que van del 5% al 10% según la transacción. Es importante tener en cuenta que, en un esfuerzo por promover planes de vivienda, la inversión inmobiliaria está exenta del impuesto WHT en virtud de la Ley de finanzas de 2019. La fecha de vencimiento establecida para la presentación de las declaraciones WHT es el día 21 de cada mes subsiguiente. La falta de presentación de declaraciones de retención dentro de la fecha especificada atrae una multa de N25, 000 por el primer mes y N5, 000 por cada mes subsiguiente que continúe la falla. Las siguientes tarifas se aplican a WHT:

Tipos de pago	WHT para empresas (%)	WHT para individuos (%)
Dividendos, intereses y rentas	10	10
Honorarios de los directores	N/A	10
Alquiler de equipos	10	10
Regalías	10	5
Comisión, consultoría, técnica, tarifas de servicio	10	5
Los gastos de gestión	10	5
Construcción (carreteras, edificios y puentes)	2.5	5
Contratos distintos de las ventas en el curso ordinario de los negocios	5	5

Colaborador: CJP Ogugbara

Agencia/Empresa: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(Inglés)

Cargo/Título: Socio Fundador

País: Nigeria

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El Preguntas y respuestas globales es una columna especial dirigida por CJO Global, y sirve como una plataforma de intercambio de conocimientos para facilitar el aprendizaje entre pares y la creación de redes, y para proporcionar a la comunidad empresarial internacional un panorama global de esta industria.

Esta publicación es una contribución de CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats). Establecida en 2014 como una empresa asociada en Nigeria, CJP Ogugbara & Co ha estado trabajando y participando en la gestión de disputas, litigios y arbitraje, práctica comercial: asesoría inmobiliaria y de inversión, práctica fiscal y consultoría energética. Aparte de las áreas básicas de práctica, también facilitan y extienden la práctica al desarrollo de los negocios e intereses corporativos de los clientes, especialmente en lo que se refiere a la economía y el círculo de inversión de Nigeria.