Registro para la tributación de Entidades y la tributación de los Ingresos en Nigeria

“Procedimientos de participación económica en Nigeria por parte de ciudadanos chinos”, Hacer negocios en Nigeria: Guía de bolsillo para extranjeros, 2023, Número 2. El Hacer negocios en Nigeria: Guía de bolsillo para extranjeros es un boletín electrónico dirigido por el bufete de abogados de CJP OGUGBARA & Co. (AGUACATE SUI GENERIS) y Pekín Yu Du Consulting.

Índice del contenido

Abstracto:

En virtud de la Constitución de 1999 (modificada), se garantiza el derecho a la propiedad. Esta propiedad se refiere a las ganancias y el dinero obtenido de las inversiones. No se tomará posesión obligatoriamente de ninguna propiedad mueble ni de ningún interés en una propiedad inmueble y no se adquirirá obligatoriamente ningún derecho o participación en dicha propiedad en ninguna parte de Nigeria, excepto en la forma y para los fines prescritos por la ley. Esta forma y efectos prescritos por una ley comprende la imposición de cualquier impuesto, tasa o derecho. La imposición o mejor aún la recaudación de impuestos no se limita únicamente a los ciudadanos y sus empresas. Los impuestos se extienden a los no ciudadanos y sus empresas que se consideran residentes en Nigeria y obtienen sus ingresos respectivamente de Nigeria. Mientras tanto, en general, según las leyes nigerianas, las empresas en el momento de la constitución están obligadas a registrarse en las agencias fiscales pertinentes a los efectos de las obligaciones fiscales. También en tiempos más recientes, los impuestos se habían extendido a empresas no residentes de ciudadanos extranjeros fuera de las costas de Nigeria. En esta tesis, consideraremos los medios, la forma y la forma de los impuestos en Nigeria.

Introducción:

Según Adam Smith en su libro titulado La Riqueza de las Naciones, existen cuatro Principios principales de tributación. También argumenta que los súbditos de cada estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno, en la medida de lo posible, en proporción a sus respectivas capacidades; esto es, en proporción a los ingresos que respectivamente disfrutan bajo la protección del Estado. El impuesto que cada individuo está obligado a pagar debe ser cierto y no arbitrario. El momento del pago, la forma de pago, la cantidad a pagar, todo debe ser claro y claro para el contribuyente y para cualquier otra persona. Además, según Richard Toby, la tributación puede resultar de la realización de actividades comerciales o comerciales dentro de las fronteras del país; y los impuestos pueden resultar por el hecho de que un pago particular se deriva del país. Por lo tanto, la obligación tributaria puede surgir en Nigeria porque el contribuyente es residente en Nigeria o porque tiene su fuente de ingresos en Nigeria. Cuando se establece la residencia local, dicha persona, ya sea extranjero o ciudadano, paga impuestos sobre la totalidad de sus ganancias, ya sea que todas sus fuentes de ingresos se encuentren o no en Nigeria.

Tributación de Entidades No Residentes:

Si bien la residencia y los ingresos son la base para la determinación de la responsabilidad o obligación tributaria de las personas naturales y físicas, los factores determinantes para las personas jurídicas son la presencia física y la presencia económica significativa. Si la empresa transmite, emite o recibe señales, sonidos, mensajes, imágenes o datos de cualquier tipo por cable, radio, sistemas electromagnéticos o cualquier otro aparato electrónico o inalámbrico a Nigeria con respecto a cualquier actividad, incluido el comercio electrónico, tienda de aplicaciones, comercio de alta frecuencia, almacenamiento electrónico de datos, anuncios en línea, plataforma de red participativa, pagos en línea, etc., en la medida en que tenga una presencia económica significativa en Nigeria y las ganancias puedan atribuirse a dicha actividad. Además, cuando el comercio sea entre la empresa y otra persona controlada por ella y se establezcan o impongan condiciones entre esa empresa y dichas personas en sus relaciones comerciales o financieras que, en opinión de la junta, se consideren artificiales o ficticias, tanto de las ganancias ajustadas por la junta para reflejar la transacción en condiciones de plena competencia. Finalmente, cuando el comercio sea de servicio técnico o profesional importado a favor de una persona residente en Nigeria, en la medida en que el proveedor tenga una presencia económica significativa en Nigeria y la ganancia pueda atribuirse a dicha actividad.

Del mismo modo, las personas físicas no residentes también son responsables únicamente cuando la fuente de sus ingresos se encuentra en Nigeria. No existe ninguna disposición expresa en la ley que diferencie entre una persona residente en Nigeria y una no residente. En DASHE & ORS contra JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), el tribunal describió la residencia citando la Ley de los negros, por lo tanto, "un residente significa, entre otras cosas, personas que viven en un lugar que no sea su hogar a largo plazo". El Tribunal identificó dos categorías. La primera, es una persona que vive en un lugar en particular, mientras que la segunda categoría se aplica a una persona que tiene una vivienda en un lugar en particular. En este último caso, un residente no es necesariamente ni ciudadano ni domiciliario. Es el extranjero el que cae dentro de las disposiciones explícitas de la sección 10 (1) (a) (ii) de la Ley de Ingresos Personales en el sentido de que una persona empleada en un país extranjero y cuya remuneración está sujeta a impuestos en ese país no obstante está sujeta a impuesto en Nigeria si permanece en Nigeria por un período de 183 días o más en cualquier período de doce (12) meses bajo revisión.

Impuestos personales:

Habiendo determinado la regla de residencia, también es bueno examinar la renta imponible como base para la tributación. El diccionario de la ley de Black definió el ingreso como la ganancia derivada del capital, del trabajo o del esfuerzo, o de ambos combinados, incluida la ganancia o ganancia a través de la venta o conversión de capital. Los impuestos individuales solo pueden pagarse por cada año de evaluación sobre los montos agregados, cada uno de los cuales es el ingreso de cada sujeto pasivo, para el año, de una fuente dentro o fuera de Nigeria, incluidos, sin restringir la generalidad de lo anterior: ganancia, ganancia, salario, salario, tarifa, asignación, compensaciones, bonificaciones, primas, beneficios, dividendos, intereses, descuento, anualidad, cargo, etc. Esto también incluye “ingresos devengados” del comercio, negocio, profesión, vocación o empleo.

Todo individuo está obligado por la sección 41(3) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PITA) de 1993 (modificada) a presentar declaraciones anuales de sus ingresos para su evaluación ante el Servicio de Impuestos Internos del Estado y pagar sus impuestos el 31 de marzo de cada año o antes. año. La sección 3 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PITA) de 1993 se aplica a los trabajadores por cuenta propia y a las personas con empleo remunerado, como los funcionarios públicos o las personas empleadas por empresas. Por lo tanto, todas las personas que trabajan por cuenta propia deben presentar declaraciones de impuestos de autoevaluación ante sus respectivas autoridades fiscales estatales pertinentes cada año dentro de los 90 días posteriores al comienzo de un nuevo año fiscal y son las declaraciones de impuestos de autoevaluación las que constituyen el registro para ese año fiscal. Para las personas en un empleo remunerado, la Ley obliga a sus respectivos empleadores a deducir los impuestos pagaderos bajo las deducciones PAYE y remitir a las autoridades fiscales dentro de los 10 días posteriores al final de cada mes y el pago de los sueldos y salarios imponibles.

En Nigeria, la tasa impositiva aplicable pasa del 7% al 24% de la renta imponible. La banda de ingresos oscila entre N300,000 y más de N3.2 millones en un año. Las tarifas y los impuestos resultantes son los contenidos en el siguiente programa:

Renta gravable anual	Impuesto a pagar por año	Rate
Primeros N300,000	N21,000	7%
Siguiente N300,000	N33,000	11%
Siguiente N500,000	N75,000	15%
Siguiente N500,000	N95,000	19%
Siguiente N1,600,000	N336,000	21%
Por encima de NGN3,200,000		24%

Es importante tener en cuenta que, debido a las nuevas leyes fiscales enmendadas en Nigeria, la Nueva Ley de Finanzas de 2020 ha eximido a las personas cuyos ingresos anuales son inferiores a N300, 000 del pago del impuesto sobre la renta personal.

El bufete de abogados de CJP OGUGBARA & Co. (AGUACATE SUI GENERIS) se estableció en diciembre de 2014 como una firma de abogados de asociación. La firma tiene su oficina central en el No. 16B, Lalubu Road, Oke-Ilewo, Abeokuta, estado de Ogun que limita con el estado de Lagos al sur. El bufete de abogados está impulsado por la tecnología con presencia global. La esencia es asegurar una presencia adecuada en la consolidación de los intereses, instrucciones y escritos de sus queridos clientes.

Desde su incorporación, la firma ha construido con éxito una reputación reconocida internacionalmente en la gestión de disputas a través de litigios y arbitraje. También ha ganado elogios en la práctica del derecho comercial que cubre la inversión y titulización de bienes raíces. La Firma también se ha distinguido como una Firma de primer nivel en Asesoría Fiscal y Consultoría Energética. Además de estas áreas de práctica fundamentales, la Firma ha exhibido una importante experiencia en desarrollos de negocios. La firma cuenta con personal altamente capacitado con enormes habilidades para asesorar y estructurar todas las categorías de acuerdos en nombre de los clientes en las áreas de transacciones de crédito garantizadas, planes de inversión colectiva (ya sea como administradores o inversores), fondos de inversión, inversiones sindicadas, financiación de proyectos, recuperación de deudas, reclamos de pensiones y seguros, inversión en electricidad, asesoría para la puesta en marcha de pequeñas y medianas empresas y muchos otros.

Uno de los factores distintivos de la firma es su flexibilidad y propensión a deplorar las herramientas orientadas a la tecnología para resolver problemas legales y sociolegales complejos asociados con hacer negocios en Nigeria. Otro factor es la atesorada experiencia versada en transacciones transfronterizas, que se implementa fácilmente en los países africanos bajo el Tratado de Áreas de Libre Comercio Continentales Africanas para satisfacer las necesidades de sus clientes.