Nijerya'da Kurumların vergilendirilmesi ve Gelirlerin vergilendirilmesi için kayıt Devamı

CJP Ogugbara'nın katkılarıyla, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), Nijerya.

İçindekiler

Şirket Gelir Vergisi:

Öte yandan, her bir tahakkuk yılı için ödenecek kurumlar vergisi, Nijerya'da tahakkuk eden, Nijerya'dan türetilen, Nijerya'ya getirilen veya alınan herhangi bir şirketin kârı üzerinden ödenmesi gereken meblağları içerir. Nijeryalı bir şirketin kazançları, Nijerya'ya getirilip getirilmediğine veya Nijerya'da teslim alınıp alınmadığına bakılmaksızın, ortaya çıktıkları her yerde Nijerya'da tahakkuk etmiş sayılacaktır. Bir Nijerya şirketi dışındaki bir şirketin herhangi bir ticaret veya işletmeden elde ettiği kârın, bu şirketin Nijerya'da sabit bir yere sahip olması ve karın sabit yere atfedilebildiği ölçüde Nijerya'da elde edildiği veya başka bir şekilde vergilendirildiği kabul edilecektir. Diğer bir belirleyici faktör de, bu tür bir şirketin Nijerya'da kendi adına veya kontrol ettiği veya kontrol hissesine sahip olan veya mutaden bir mal stoğu bulunduran diğer bazı şirketler adına sözleşmeler akdetmeye yetkili bir kişi aracılığıyla mutat olarak bir ticaret veya iş yürütmesidir. veya kârın bu kişi aracılığıyla yürütülen iş veya ticarete veya faaliyetlere atfedilebildiği ölçüde, şirket adına bir kişi tarafından teslimatların düzenli olarak yapıldığı Nijerya'daki ticari mallar.

Ancak, vergiye tabi gelir veya ürünleri belirleyen en belirgin mübadele aracının ticaret olduğu hatırlanacaktır. Ticaretin sınırları ve hudutları aştığı bilinen bir gerçektir. Tüm sonuçlarıyla teknoloji ve küreselleşme, coğrafi devletlerin ticaretini kontrol etmek için bölgesel güçleri sınırladı. Bu modern ticaret sistemi ve ilgili vergi rejimleri, ülkelerin politikalarını ve düzenleyici çerçevelerini etkilemiştir. Nijerya için geçerli olan Afrika Kıta Serbest Ticaret Bölgesi (AfCFTA) Anlaşması, küreselleşme saldırısının uluslar ve bireyler arasındaki ticarette duvarları ve sınırları yıktığına iyi bir örnektir. Bu nedenle, gerçek ve gerçek kişilerin vergi borcunun veya yükümlülüğünün tespitinde ikamet ve gelir esas alınırken, tüzel kişiler için belirleyici unsurlar fiziki mevcudiyet ve önemli ekonomik mevcudiyettir. Yine şirket, elektronik ticaret, uygulama mağazası dahil olmak üzere herhangi bir faaliyetle ilgili olarak Nijerya'ya kablo, radyo, elektromanyetik sistemler veya diğer elektronik veya kablosuz cihazlarla herhangi bir sinyal, ses, mesaj, görüntü veya veri iletir, yayar veya alırsa , yüksek frekanslı ticaret, elektronik veri depolama, çevrimiçi reklamlar, katılımcı ağ platformu, çevrimiçi ödemeler vb.

Nijerya mali idaresine Maliye Kanunlarının getirilmesinin ve yeterli vergi uyumu için araçların konuşlandırılmasının ardından, şirket gelir vergileri, şirketleri üçe ayırdı: küçük, orta ve büyük şirketler. Kanun ayrıca, denetlenmiş mali tabloların dosyalanması yoluyla bir mali raporlama rejimi sağlamlaştırdı. Bu nedenle, denetlenmiş mali beyannamesi yıllık cirosunun N25,000,000 N'den (Yirmi Beş Milyon Naira) az olduğunu bildiren bir şirket, küçük bir şirket olarak kabul edilir. KDV oranı %0 olduğundan Şirket Gelir Vergisi ödemesinden muaftırlar. Denetlenen Hesabın 25,000,000 N (Yirmi Beş Milyon Naira) üzerinde ancak 100,000,000 N (Yüz Milyon Naira) altında bir ciro gösterdiği durumlarda, bu şirket orta ölçeklidir ve CITA Vergi oranı %20'dir. Oysa ciro N100,000,000 (Yüz Milyon Naira) üzerindeyse, o zaman büyük bir şirkettir ve oran %30'dur.

Katma değer Vergisi:

Katma Değer Vergisi, Kanun'da “vergiye tabi mal ve hizmetler” olarak adlandırılan belirli mal ve hizmetler üzerinden alınan dolaylı bir vergidir. Katma Değer Vergisi Kanunu'na göre düzenlenmiştir. Mal ve hizmet tüketicileri tarafından, söz konusu mal ve hizmetlerin tedarikçileri aracılığıyla ödenir. Mal ve/veya hizmetin satıcısı olduğundan, Kanunda muaf tutulanlar hariç olmak üzere, FIRS'ın vekili olarak alıcılardan Katma Değer Vergisi'ni tahsil etmek ve FIRS'a havale etmekle yükümlüdür. KDV, kayıtlı ticari kuruluşlar için kesinlikle geçerlidir. Tüm mal ve hizmet kategorileri için geçerli değildir, dolayısıyla vergiye tabi mal ve hizmetlerin kullanımı. Kanun, Satış Vergisi Kanunu'nun yerini almak üzere getirildi. Federal İç Gelir Servisi (FIRS) tarafından yönetilir. Şimdiye kadar, katma değer vergisi oranı %5 (yüzde) idi, ancak 2019 Maliye Yasası, 7.5'den geçerli olmak üzere %1'e yükseldi.^st Şubat 2020. Finans Yasası 2019'un bir başka yeniliği de, cirosu 25 milyon N'den az olan şirketlerin mal ve hizmetlerinde KDV almaktan ve KDV beyannamesi vermekten muaf tutulmasıdır.

Yeni kurulan bir şirket, 6 ay içinde KDV uyumunu tescil ettirmekle yükümlüdür. KDV Yasası'nın 8(1) Bölümü şöyle der: “Bir vergi mükellefi, Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten itibaren altı ay içinde veya iş başlangıcından itibaren altı ay içinde, hangisi daha erken ise, vergi amacıyla Kurula kaydolur.” KDV idaresine kayıt yaptırmamak suçtur. Moreso, vergiye tabi bir kişinin KDV beyannamesi vermemesi suçtur. Adres değişikliğini, ticaret veya işin durdurulmasını FIRS'e bildirmemek de suçtur. Her durumda, suçların her biri için ceza 50,000 N1'dir.^st ay ve bu tür temerrütlerin devamı sırasında takip eden her ay için 25,000 N.

Stopaj vergisi:

Bu, bir tarafın başka bir tarafa yapılan ödemeler diliminden kestiği bir vergi olarak tanımlanabilir. Stopaj Vergisi, Nijerya Federasyonu Federal ve Eyalet Hükümetleri tarafından alınır. Tüzel kişiler üzerindeki WHT, Federal Hükümet tarafından tahsil edilebilirken, bireyler üzerindeki WHT, Eyalet Hükümeti tarafından tahsil edilebilir. Alıcı Ulusal Gelir İdaresinin, gelirinin bir kısmı kesilen ikinci taraf lehine bir Stopaj Vergisi Kredi Senedi düzenlemesi gerekmektedir. Stopaj nihai bir vergi değildir. Ödeyen taraf, stopajı yapıp bu vergiyi ödedikten sonra diğer taraf adına bir Vergi Kredi Notu almak zorundadır. İkinci Tahvil, gelirinden verginin düşüldüğü diğer tarafa, yılsonu vergi beyannamelerini doldururken vergi avantajlarının bir parçası olarak talep etmesi için otomatik olarak bir vergi kredisi olur.

Stopaj vergisi (WHT) hükmü, 1977'de vergi sistemine, kira, temettüler ve yönetici ücretlerini kapsayan sınırlı bir kapsamla getirildi. Ancak, kaynakta vergi indirimi o zamandan beri şunları içerecek şekilde genişletildi: inşaat, inşaat ve ilgili hizmetlerin tüm yönleri; olağan iş akışı içinde doğrudan mal ve mülk alım satımı ve alımı dışındaki her türlü sözleşmeler ve acentelik düzenlemeleri; danışmanlık, teknik ve profesyonel hizmetler; Yönetim hizmetleri; Komisyonlar ve Faiz ve Royalty. WHT fikri, vergi kaçakçılığını ele almak ve Nijerya Ekonomik alanındaki işlemlerde tam açıklama, şeffaflık, öngörülebilirlik ve adalet sağlamaktı. WHT her ne kadar vergi kaçakçılığını mat etmek için icat edilmiş olsa da, sistem çifte vergilendirmeyi ve aşırı vergilendirmeyi azaltmak için sınırları zorluyor.

Daha önce de belirtildiği gibi, Stopaj (WHT), Gelir Vergisi'nin peşin olarak tahsil edilmesi için kullanılan bir yöntemdir ve yapılan işleme göre %5 ile %10 arasında değişen oranlarda kesilmektedir. Konut planlarını teşvik etme çabasıyla, Gayrimenkul yatırımının Finance Ac, 2019 kapsamında WHT Vergisinden muaf tutulduğunu belirtmek önemlidir. WHT beyannamelerinin verilmesi için belirlenen son tarih, sonraki her ayın 21'idir. Stopaj Beyannamelerinin belirtilen tarih içinde verilmemesi, ilk ay için 25 N ve başarısızlığın devam ettiği sonraki her ay için 000 N para cezası gerektirir. WHT için aşağıdaki oranlar geçerlidir:

Ödeme türleri	Şirketler için WHT (%)	Bireyler için WHT (%)
Temettüler, faiz ve kiralar	10	10
Yönetici ücretleri	N / A	10
ekipman kiralama	10	10
BEDELLERİ	10	5
Komisyon, danışmanlık, teknik, hizmet bedelleri	10	5
Yönetim ücreti	10	5
İnşaat (yollar, binalar ve köprüler)	2.5	5
Olağan iş akışındaki satışlar dışındaki sözleşmeler	5	5

Katkıda bulunan: CJP Ogugbara

Ajans/Firma: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(İngilizce)

Pozisyon/Unvan: Kurucu Ortak

Ülke: Nijerya

CJP Ogugbara ve CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) tarafından yazılan diğer gönderiler için lütfen tıklayın okuyun.

The Soru-Cevap Küresel tarafından çalıştırılan özel bir sütundur CJO Global, ve akran öğrenimini ve ağ oluşturmayı kolaylaştırmak ve uluslararası iş dünyasına bu endüstrinin küresel bir manzarasını sağlamak için bir bilgi paylaşım platformu olarak hizmet eder.

Bu gönderi, CJP Ogugbara & Co'nun (Sui Generis Avocats) bir katkısıdır. 2014 yılında Nijerya'da bir Ortaklık Firması olarak kurulan CJP Ogugbara & Co, uyuşmazlık yönetimi, dava ve tahkim, ticari uygulama: gayrimenkul ve yatırım danışmanlığı, vergi uygulamaları ve enerji danışmanlığı alanlarında birlikte çalışıyor ve bunlarla ilgileniyor. Temel uygulama alanlarının yanı sıra, özellikle Nijerya ekonomisi ve yatırım çevresi için geçerli oldukları için, müşterilerin işlerinin ve kurumsal çıkarlarının geliştirilmesine yönelik uygulamaları kolaylaştırır ve genişletirler.