نائیجیریا میں اداروں پر ٹیکس لگانے اور آمدنی پر ٹیکس لگانے کے لیے رجسٹریشن

"چینی شہریوں کی طرف سے نائیجیریا میں اقتصادی شراکت داری کے طریقہ کار"، نائیجیریا میں کاروبار کرنا: غیر ملکیوں کے لیے پاکٹ گائیڈ، 2023، شمارہ 2 نائیجیریا میں کاروبار کرنا: غیر ملکیوں کے لیے پاکٹ گائیڈ کی لاء فرم کے ذریعہ چلایا جانے والا ایک ای نیوز لیٹر ہے۔ چیف جسٹس اوگوبارا اینڈ کمپنی (SUI GENERIS AVOCATS) اور بیجنگ Yu Du Consulting.

کی میز کے مندرجات

خلاصہ:

1999 کے آئین (جیسا کہ ترمیم شدہ) کے تحت، ملکیت کے حق کی ضمانت دی گئی ہے۔ اس پراپرٹی سے مراد سرمایہ کاری سے حاصل ہونے والے منافع اور رقم ہیں۔ کوئی منقولہ جائیداد یا کسی غیر منقولہ جائیداد میں کوئی دلچسپی لازمی طور پر نہیں لی جائے گی اور ایسی کسی بھی جائیداد پر کوئی حق یا سود لازمی طور پر نائجیریا کے کسی بھی حصے میں حاصل نہیں کیا جائے گا سوائے اس طریقے کے اور قانون کے ذریعہ تجویز کردہ مقاصد کے۔ قانون کے ذریعہ تجویز کردہ اس طریقے اور مقاصد میں کسی بھی ٹیکس، شرح یا ڈیوٹی کا نفاذ شامل ہے۔ ٹیکسوں کا نفاذ یا بہتر طور پر وصولی صرف شہریوں اور ان کی کمپنیوں تک محدود نہیں ہے۔ ٹیکسوں کو غیر شہری اور ان کی کمپنیوں تک بڑھایا جاتا ہے جو نائیجیریا کے رہائشی سمجھے جاتے ہیں اور بالترتیب نائیجیریا سے اپنی آمدنی حاصل کرتے ہیں۔ دریں اثنا، عام طور پر، نائجیریا کے قوانین کے تحت، کمپنیاں شامل ہونے پر ٹیکس کی ذمہ داریوں کے مقصد کے لیے متعلقہ ٹیکس ایجنسیوں کے ساتھ رجسٹر ہونے کی ذمہ داریوں کے تحت ہوتی ہیں۔ اس کے علاوہ حالیہ دنوں میں، نائیجیریا کے ساحلوں سے باہر غیر ملکی شہریوں کی غیر مقیم کمپنیوں پر ٹیکس بڑھا دیا گیا تھا۔ اس مقالے میں، ہم نائیجیریا میں ٹیکس لگانے کے ذرائع، طریقہ اور طریقہ پر غور کریں گے۔

کا تعارف:

ایڈم اسمتھ نے اپنی کتاب ویلتھ آف نیشنز میں لکھا ہے کہ ٹیکس لگانے کے چار بڑے اصول ہیں۔ وہ یہ بھی استدلال کرتے ہیں کہ ہر ریاست کے لوگوں کو اپنی اپنی صلاحیتوں کے تناسب سے، جتنا ممکن ہو، حکومت کی حمایت میں حصہ ڈالنا چاہیے۔ یعنی اس آمدنی کے تناسب سے جو وہ بالترتیب ریاست کے تحفظ میں حاصل کرتے ہیں۔ ٹیکس جو ہر فرد ادا کرنے کا پابند ہے اسے یقینی ہونا چاہیے، نہ کہ من مانی۔ ادائیگی کا وقت، ادائیگی کا طریقہ، ادا کی جانے والی مقدار، سب کچھ شراکت دار اور ہر دوسرے شخص کے لیے واضح اور سادہ ہونا چاہیے۔ نیز، رچرڈ ٹوبی کے مطابق، ٹیکس کا نتیجہ ملک کی سرحدوں کے اندر کاروباری سرگرمیوں یا تجارت کو جاری رکھنے سے ہو سکتا ہے۔ اور ٹیکس کا نتیجہ اس حقیقت کی وجہ سے ہو سکتا ہے کہ ایک خاص ادائیگی ملک سے حاصل کی گئی ہے۔ اس طرح، نائیجیریا میں ٹیکس کی ذمہ داری پیدا ہو سکتی ہے یا تو اس وجہ سے کہ ٹیکس دہندہ نائیجیریا کا رہائشی ہے یا اس وجہ سے کہ اس کی آمدنی کا ذریعہ نائجیریا میں ہے۔ جہاں مقامی رہائش قائم ہو، ایسے شخص پر خواہ وہ اجنبی ہو یا شہری، اس کی پوری آمدنی پر ٹیکس عائد کیا جاتا ہے، چاہے اس کی آمدنی کے تمام ذرائع نائیجیریا میں ہوں یا نہ ہوں۔

غیر مقیم اداروں پر ٹیکس:

جبکہ رہائش اور آمدنی انفرادی اور فطری افراد کی ٹیکس کی ذمہ داری یا ذمہ داری کے تعین کی بنیاد ہیں، کارپوریٹ اداروں کے تعین کرنے والے عوامل جسمانی موجودگی اور اہم اقتصادی موجودگی ہیں۔ اگر کمپنی کیبل، ریڈیو، برقی مقناطیسی نظام یا کسی دوسرے الیکٹرانک یا وائرلیس اپریٹس کے ذریعے کسی بھی قسم کے سگنل، آواز، پیغامات، تصاویر یا ڈیٹا نائجیریا کو کسی بھی سرگرمی، بشمول الیکٹرانک کامرس، ایپلیکیشن اسٹور، منتقل، خارج، یا وصول کرتی ہے۔ ہائی فریکوئنسی ٹریڈنگ، الیکٹرانک ڈیٹا سٹوریج، آن لائن اشتہارات، شراکتی نیٹ ورک پلیٹ فارم، آن لائن ادائیگیاں وغیرہ، اس حد تک کہ اس کی نائیجیریا میں نمایاں اقتصادی موجودگی ہے اور منافع اس طرح کی سرگرمی سے منسوب ہو سکتا ہے۔ مزید برآں، جہاں تجارت کمپنی اور اس کے زیر کنٹرول کسی دوسرے شخص کے درمیان ہو اور اس کمپنی اور ایسے افراد کے درمیان ان کے تجارتی یا مالیاتی تعلقات میں جو کہ بورڈ کی رائے میں مصنوعی یا فرضی سمجھی جاتی ہو، ایسی شرائط رکھی جاتی ہیں یا عائد کی جاتی ہیں۔ بازو کی لمبائی کے لین دین کی عکاسی کرنے کے لیے بورڈ کے ذریعہ ایڈجسٹ کردہ منافع کا۔ آخر میں، جہاں تجارت تکنیکی یا پیشہ ورانہ خدمات کی ہو جو نائیجیریا میں رہنے والے کسی شخص کے حق میں درآمد کی جاتی ہے، اس حد تک کہ فراہم کنندہ کی نائیجیریا میں نمایاں اقتصادی موجودگی ہے اور منافع اس طرح کی سرگرمی سے منسوب ہو سکتا ہے۔

اسی طرح، غیر مقیم افراد بھی صرف اس صورت میں ذمہ دار ہیں جہاں ان کی آمدنی کا ذریعہ نائجیریا میں ہے۔ اس ایکٹ میں کوئی واضح شق نہیں ہے جو نائیجیریا میں رہنے والے اور غیر رہائشی کے درمیان فرق کرتی ہو۔ میں DASHE & ORS بمقابلہ JATAU & ORS (2016) LPELR-40180 (CA)، عدالت نے سیاہ فاموں کے قانون کا حوالہ دیتے ہوئے رہائش کی وضاحت کی، اس طرح "رہائشی کا مطلب دیگر چیزوں کے ساتھ، طویل مدتی بنیادوں پر اپنے گھر کے علاوہ کسی دوسری جگہ پر رہنے والے افراد"۔ عدالت نے دو زمروں کی نشاندہی کی۔ پہلا، وہ شخص ہے جو کسی خاص جگہ پر رہتا ہے، جبکہ دوسری قسم کا اطلاق اس شخص پر ہوتا ہے جس کا کسی خاص جگہ پر گھر ہو۔ مؤخر الذکر صورت میں، ضروری نہیں کہ رہائشی یا تو شہری ہو یا رہائشی ہو۔ یہ وہ غیر ملکی ہے جو پرسنل انکم ایکٹ کے سیکشن 10 (1) (a) (ii) کی واضح دفعات کے اندر آتا ہے کہ ایک شخص غیر ملکی ملک میں ملازمت کرتا ہے اور جس کے معاوضے پر اس ملک میں ٹیکس لگایا جاتا ہے اس کے باوجود ذمہ دار ہے۔ نائیجیریا میں ٹیکس اگر وہ نائیجیریا میں کسی بھی بارہ (183) مہینے کی مدت میں 12 دن یا اس سے زیادہ عرصے تک زیرِ نظر رہتا ہے۔

ذاتی آمدن پر ٹیکس:

رہائش کے اصول کا تعین کرنے کے بعد، ٹیکس کی بنیاد کے طور پر قابل ٹیکس آمدنی کا جائزہ لینا بھی اچھا ہے۔ بلیک کے قانون کی لغت نے آمدنی کو سرمائے سے حاصل ہونے والے منافع کے طور پر بیان کیا ہے، محنت یا کوشش سے، یا دونوں کو ملا کر، بشمول سرمایہ کی فروخت یا گفتگو کے ذریعے منافع یا حاصل۔ انفرادی ٹیکس صرف اسیسمنٹ کے ہر سال کے لیے ان مجموعی رقوم پر ادا کیے جا سکتے ہیں جن میں سے ہر ایک قابل ٹیکس فرد کی آمدنی ہے، سال کے لیے، نائیجیریا کے اندر یا باہر کسی ذریعہ سے، بشمول، مذکورہ بالا کی عمومیت کو محدود کیے بغیر: حاصل، منافع، تنخواہ، اجرت، فیس، الاؤنس، معاوضے، بونس، پریمیم، فوائد، منافع، دلچسپی، رعایت، سالانہ، چارج وغیرہ۔ اس میں تجارت، کاروبار، پیشے، پیشہ یا ملازمت سے "کمائی ہوئی آمدنی" بھی شامل ہے۔

ہر فرد پرسنل انکم ٹیکس ایکٹ (PITA) 41 کے سیکشن 3(1993) کے تحت (بطور ترمیم شدہ) اسٹیٹ انٹرنل ریونیو سروس کے ساتھ تشخیص کے لیے اپنی آمدنی کے سالانہ گوشواروں کو داخل کرنے اور ہر ایک کے 31 مارچ کو یا اس سے پہلے اپنا ٹیکس ادا کرنے کا پابند ہے۔ سال پرسنل انکم ٹیکس (PITA) 3 کا سیکشن 1993 سیلف ایمپلائڈ افراد کے ساتھ ساتھ بامعاوضہ ملازمت والے افراد جیسے کہ سرکاری ملازمین یا کمپنیوں کے ذریعہ ملازم افراد پر لاگو ہوتا ہے۔ اس طرح، تمام خود ملازمت والے افراد کو نئے ٹیکس سال کے آغاز کے 90 دنوں کے اندر ہر سال اپنے متعلقہ ریاستی ٹیکس حکام کے ساتھ خود تشخیص ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت ہوتی ہے اور یہ سیلف اسسمنٹ ٹیکس گوشوارے ہیں جو رجسٹریشن کی تشکیل کرتے ہیں۔ وہ ٹیکس سال. بامعاوضہ ملازمت میں افراد کے لیے، ایکٹ ان کے متعلقہ آجروں کو پابند کرتا ہے کہ وہ PAYE کٹوتیوں کے تحت قابل ادائیگی ٹیکس کٹوتی کریں اور ہر مہینے کے اختتام کے بعد 10 دنوں کے اندر ٹیکس حکام کو بھیج دیں اور قابل ٹیکس تنخواہ اور اجرت کی ادائیگی کریں۔

نائیجیریا میں قابل اطلاق ٹیکس کی شرح قابل ٹیکس آمدنی کے 7% سے 24% تک بڑھ جاتی ہے۔ انکم بینڈ ایک سال میں N300,000 سے N3.2 ملین سے اوپر تک ہے۔ شرحیں اور اس کے نتیجے میں ٹیکس مندرجہ ذیل شیڈول میں موجود ہیں:

سالانہ قابل ٹیکس آمدنی	سالانہ قابل ادائیگی ٹیکس	شرح
پہلے N300,000	N21,000	7%
اگلا N300,000	N33,000	11٪
اگلا N500,000	N75,000	15٪
اگلا N500,000	N95,000	19٪
اگلا N1,600,000	N336,000	21٪
NGN3,200,000 سے اوپر		24٪

یہ نوٹ کرنا ضروری ہے کہ نائیجیریا میں نئے ترمیم شدہ مختلف ٹیکس قوانین کی وجہ سے، نئے فنانس ایکٹ، 2020 نے ان لوگوں کو جن کی سالانہ آمدنی N300 سے کم ہے ذاتی انکم ٹیکس کی ادائیگی سے مستثنیٰ ہے۔

کی لاء فرم چیف جسٹس اوگوبارا اینڈ کمپنی (SUI GENERIS AVOCATS) دسمبر 2014 میں ایک پارٹنرشپ لا فرم کے طور پر قائم کیا گیا تھا۔ فرم کا ہیڈ آفس نمبر 16B، لالوبو روڈ، Oke-Ilewo، Abeokuta، Ogun State میں ہے جس کی سرحد لاگوس ریاست سے جنوب میں ہے۔ لاء فرم عالمی موجودگی کے ساتھ ٹیکنالوجی پر مبنی ہے۔ جوہر یہ ہے کہ اپنے پسندیدہ گاہکوں کے مفادات، ہدایات اور بریفس کو مستحکم کرنے میں مناسب موجودگی کو یقینی بنایا جائے۔

تنظیم سازی کے بعد سے، فرم نے قانونی چارہ جوئی اور ثالثی کے ذریعے تنازعات کے انتظام میں کامیابی کے ساتھ بین الاقوامی سطح پر تسلیم شدہ ساکھ بنائی ہے۔ اس نے کمرشل لاء پریکٹس میں بھی تعریفیں حاصل کی ہیں جو ریئل اسٹیٹ کی سرمایہ کاری اور سیکوریٹائزیشن کا احاطہ کرتی ہے۔ فرم نے خود کو ایک اعلی درجے کی ٹیکس ایڈوائزری اور انرجی کنسلٹنسی لا فرم کے طور پر بھی پہچانا ہے۔ ان بنیادی پریکٹس کے شعبوں کے علاوہ، فرم نے کاروباری پیشرفت میں اہم تجربے کی نمائش کی ہے۔ فرم کے پاس محفوظ کریڈٹ ٹرانزیکشنز، اجتماعی سرمایہ کاری کی اسکیموں (یا تو مینیجرز یا سرمایہ کاروں کے طور پر)، سرمایہ کاری کے تالاب، سنڈیکیٹڈ انویسٹمنٹ، پروجیکٹ فنانسنگ، کے شعبوں میں کلائنٹس کی جانب سے تمام قسم کے سودوں کو مشورہ دینے اور ان کی تشکیل کے لیے بے پناہ مہارت کے حامل تربیت یافتہ عملے کا فخر ہے۔ قرض کی وصولی، پنشن اور انشورنس کے دعوے، بجلی کی سرمایہ کاری، چھوٹے اور درمیانے درجے کے کاروباری اداروں کے اسٹارٹ اپ ایڈوائزریز اور بہت سے دوسرے۔

فرم کے بارے میں امتیازی عوامل میں سے ایک نائیجیریا میں کاروبار کرنے سے وابستہ پیچیدہ قانونی اور سماجی قانونی مسائل کو حل کرنے کے لیے تکنیکی طور پر مبنی ٹولز کا استعمال کرنے کی لچک اور رجحان ہے۔ ایک اور عنصر سرحد پار لین دین کا بہترین تجربہ ہے، جو اپنے گاہکوں کی ضروریات کو پورا کرنے کے لیے افریقی کانٹینینٹل فری ٹریڈ ایریاز ٹریٹی کے تحت تمام افریقی ممالک میں آسانی سے تعینات کیا جاتا ہے۔