Registreerimine üksuste maksustamiseks ja sissetulekute maksustamiseks Nigeerias Contd.

Panustas CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), Nigeeria.

Sisukord

Ettevõtte tulumaks:

Teisest küljest hõlmavad iga maksustamisaasta eest tasumisele kuuluvad ettevõtte tulumaksud Nigeeriasse kogunenud, sealt saadud, sinna toodud või Nigeerias saadud ettevõtte kasumilt tasumisele kuuluvaid summasid. Nigeeria ettevõtte kasum loetakse kogunetuks Nigeerias olenemata sellest, kus see on tekkinud ja olenemata sellest, kas see on Nigeeriasse toodud või seal vastu võetud. Muu äriühingu kui Nigeeria äriühing mis tahes kaubandusest või ärist saadud kasum loetakse Nigeeriast saadud või muul viisil maksustatavaks, kui sellel ettevõttel on Nigeerias püsiv asukoht niivõrd, kuivõrd kasum on omistatav püsivale asukohale. Teiseks määravaks teguriks on ka see, kui selline ettevõte tegeleb tavapäraselt kaubandus- või äritegevusega Nigeerias asuva isiku kaudu, kes on volitatud sõlmima lepinguid tema või mõne teise tema poolt kontrollitava ettevõtte nimel või kellel on tema üle valitsev osalus või mis hoiab tavaliselt kaubavarusid. või kaup Nigeerias, mida tarnib regulaarselt isik ettevõtte nimel, kui kasum on omistatav ärile, kaubandusele või selle isiku kaudu läbiviidavale tegevusele.

Siiski tuleks meeles pidada, et kõige enam tuvastatud vahetusvahend, mis määrab maksustatava tulu või tooted, on kaubandus. On teada tõsiasi, et kaubandus on läinud üle piiride ja piiride. Tehnoloogia ja globaliseerumine kõigis tagajärgedes on piiranud territoriaalseid volitusi geograafiliste riikide kaubanduse kontrollimiseks. See kaasaegne kaubandussüsteem ja sellega kaasnevad maksurežiimid on mõjutanud riikide poliitikat ja regulatiivset raamistikku. Nigeeria suhtes kohaldatav Aafrika mandri vabakaubanduspiirkonna (AfCFTA) leping on hea näide sellest, et globaliseerumise pealetung on purustanud müürid ja piirid riikide ja üksikisikute vahelises kaubanduses. Seega, kui eraisikute ja füüsiliste isikute maksukohustuse või -kohustuse kindlaksmääramise aluseks on elukoht ja sissetulek, siis juriidilise isiku jaoks on määrav füüsiline kohalolek ja oluline majanduslik kohalolek. Kui ettevõte saadab, saadab või võtab vastu mis tahes signaale, helisid, sõnumeid, pilte või andmeid kaabli, raadio, elektromagnetiliste süsteemide või muude elektrooniliste või juhtmevabade seadmete kaudu Nigeeriasse seoses mis tahes tegevusega, sealhulgas elektrooniline kaubandus, rakenduste pood. , kõrgsageduskauplemine, elektrooniline andmesalvestus, veebireklaamid, osalusvõrguplatvorm, veebimaksed ja nii edasi, kuivõrd sellel on Nigeerias märkimisväärne majanduslik kohalolek ja kasum võib olla omistatav sellisele tegevusele.

Pärast rahandusseaduste kehtestamist Nigeeria maksuhalduses ja vahendite kasutuselevõttu piisava maksukuulekuse tagamiseks jaotati ettevõtte tulumaksuga ettevõtted kolmeks: väikesed, keskmised ja suured ettevõtted. Seadus tugevdas veelgi finantsaruandluse režiimi auditeeritud finantsaruannete esitamise kaudu. Seega peetakse väikeettevõtteks ettevõtet, mille auditeeritud finantsaruanne näitab, et tema aastakäive on alla N25,000,000 0 25,000,000 (kakskümmend viis miljonit naela). Nad on vabastatud ettevõtte tulumaksu tasumisest, kuna nende käibemaksumäär on 100,000,000%. Kui auditeeritud konto käive näitab üle N20 100,000,000 30 (kakskümmend viis miljonit Naira), kuid alla NXNUMX XNUMX XNUMX (sada miljonit naira), on selline ettevõte keskmine ja CITA maksumäär on XNUMX%. Kui käive on üle NXNUMX XNUMX XNUMX (sada miljonit Naira), siis on tegemist suure ettevõttega ja määr on XNUMX%.

Käibemaks:

Käibemaks on teatud kaupadelt ja teenustelt võetav kaudne maks, mida seadus nimetas maksustatavatele kaupadele ja teenustele. Seda reguleerib käibemaksuseadus. Selle tasuvad kaupade ja teenuste tarbijad nimetatud kaupade ja teenuste tarnijate kaudu. Kuna kaupade ja/või teenuse müüja vastutab ostjatelt kui FIRS-i esindajatelt käibemaksu sissenõudmise ja selle FIRS-ile ülekandmise eest, välja arvatud need, mis on seaduses sätestatud maksust vabastatud. Käibemaks kehtib rangelt registreeritud ettevõtlusorganisatsioonidele. See ei kehti kõikide kaupade ja teenuste kategooriate, seega ka kasutusmaksustatavate kaupade ja teenuste suhtes. Seadus kehtestati müügimaksuseaduse asendamiseks. Seda haldab Federal Inland Revenue Service (FIRS). Seni oli käibemaksumäär 5% (protsenti), kuid 2019. aasta rahandusseadus tõstis 7.5%-ni alates 1.^st Veebruar 2020. 2019. aasta rahandusseaduse teine uuendus on see, et ettevõtted, kelle käive on alla 25 miljoni N, on vabastatud oma kaupade ja teenuste käibemaksu nõudmisest ning käibedeklaratsioonide esitamisest

Äsja asutatud äriühing on kohustatud end käibemaksukohustuslaseks registreerima 6 kuu jooksul. Käibemaksuseaduse § 8 lõige 1 ütleb: "Maksukohustuslane peab end maksukohustuslasena registreerima ametis kuue kuu jooksul seaduse jõustumisest arvates või kuue kuu jooksul ettevõtluse alustamisest, olenevalt sellest, kumb on varasem." Käibemaksuhalduriks registreerimata jätmine on süütegu. Veelgi enam, see on süütegu, kui maksukohustuslane ei esita käibedeklaratsioone. Samuti on süütegu FIRS-i teavitamata jätmine aadressi muutumisest või äritegevuse või äritegevuse lõpetamisest. Igal juhul on karistus iga rikkumise eest 50,000 1 NÜ^st kuus ja N25,000 XNUMX iga järgneva kuu eest selliste maksejõuetuse jätkumise ajal.

Kinnipeetav maks:

Seda võib määratleda kui maksu, mille osapool peab teisele osapoolele tehtavate maksete kaevis kinni. Kinnipeetava maksu nõuavad Nigeeria Föderatsiooni föderaal- ja osariikide valitsused. Äriühingute WHT-d kogub föderaalvalitsus, üksikisikute WHT-d aga osariigi valitsus. Vastuvõttev siseriiklik maksuteenistus on omakorda kohustatud väljastama kinnipeetava tulumaksu krediitkaardi viimase poole kasuks, kelle sissetulekust osa kinni peeti. Kinnipeetav maks ei ole lõplik maks. Maksjapool on selle maksu kinnipidamisel ja tasumisel kohustatud hankima teise poole nimel maksukrediidi teatise. Viimane võlakiri muutub automaatselt maksukrediidiks teisele poolele, kelle tulult maks maha arvati, mida ta taotleb selle maksusoodustuste osana oma aasta lõpu maksudeklaratsiooni esitamisel.

Kinnipeetava maksu (WHT) säte viidi maksusüsteemi sisse 1977. aastal, hõlmates üüri, dividende ja juhatuse tasusid piiratud ulatuses. Sellest ajast alates on aga maksu mahaarvamist allikal laiendatud, et see hõlmaks kõiki ehitus-, ehitus- ja seotud teenuste aspekte; igat liiki lepingud ja agendikokkulepped, välja arvatud kaupade ja vara otsene müük ja ost tavapärase äritegevuse käigus; konsultatsiooni-, tehnilised ja professionaalsed teenused; Juhtimisteenused; Komisjonitasud ja intressid ja autoritasud. WHT idee oli tegeleda maksudest kõrvalehoidmisega ning tagada Nigeeria majandusruumis tehingute täielik avalikustamine, läbipaistvus, prognoositavus ja õiglus. Nii palju kui WHT leiutati maksudest kõrvalehoidumise tõrjumiseks, seab süsteem piirid topeltmaksustamise ja ülemaksustamise vähendamiseks.

Nagu varem öeldud, on kinnipeetav maks (WHT) meetod, mida kasutatakse tulumaksu ettemaksmiseks ja see arvatakse maha erineva määraga, mis ulatub 5% kuni 10% olenevalt tehingust. Oluline on märkida, et eluasemeskeemide edendamiseks on kinnisvarainvesteering vabastatud WHT maksust 2019. aasta finantsseaduse alusel. WHT-deklaratsioonide esitamise tähtaeg on iga järgneva kuu 21. päev. Kinnipeetava deklaratsiooni määratud kuupäeval esitamata jätmise korral määratakse rahatrahv 25 000 N5 000 esimese kuu eest ja XNUMX XNUMX NXNUMX XNUMX iga järgneva kuu eest, kui ebaõnnestumine jätkub. WHT-le kehtivad järgmised määrad:

Makse liigid	WHT ettevõtetele (%)	WHT üksikisikutele (%)
Dividendid, intressid ja üürid	10	10
Direktorite tasud	N / A	10
Seadmete rent	10	10
autoritasude	10	5
Komisjonitasud, konsultatsioonid, tehnilised, teenustasud	10	5
Haldustasud	10	5
Ehitus (teed, hooned ja sillad)	2.5	5
Muud lepingud kui tavapärase äritegevuse käigus toimuvad müügilepingud	5	5

Panustaja: CJP Ogugbara

Agentuur/ettevõte: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) (Inglise)

Ametikoht/tiitel: asutajapartner

Riik: Nigeeria

Rohkemate CJP Ogugbara ja CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) postituste vaatamiseks klõpsake nuppu siin.

. Ülemaailmsed küsimused ja vastused on spetsiaalne kolonn, mida juhib CJO Global, ja toimib teadmiste jagamise platvormina, et hõlbustada vastastikust õppimist ja võrgustike loomist ning pakkuda rahvusvahelisele äriringkonnale selle valdkonna globaalset maastikku.

See postitus on CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) panus. 2014. aastal Nigeerias partnerlusettevõttena asutatud CJP Ogugbara & Co on tegelenud vaidluste haldamise, kohtuvaidluste ja vahekohtumenetluse, äritegevusega: kinnisvara- ja investeerimisnõustamine, maksupraktika ja energianõustamine. Lisaks põhilistele praktikavaldkondadele hõlbustavad ja laiendavad nad praktikat ka klientide ettevõtete ja ettevõtete huvide arendamisele, eriti kui need puudutavad Nigeeria majandust ja investeerimisringkonda.