التسجيل لفرض الضرائب على الكيانات وفرض الضرائب على الدخل في نيجيريا

"إجراءات المشاركة الاقتصادية في نيجيريا للمواطنين الصينيين" ، ممارسة الأعمال التجارية في نيجيريا: دليل الجيب للأجانب، 2023 ، العدد 2. ممارسة الأعمال التجارية في نيجيريا: دليل الجيب للأجانب هي رسالة إخبارية إلكترونية يديرها مكتب المحاماة في CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) وبكين Yu Du Consulting.

جدول المحتويات

المستخلص:

بموجب دستور 1999 (بصيغته المعدلة) ، فإن الحق في الملكية مكفول. تشير هذه الخاصية إلى الأرباح والأموال المتحققة من الاستثمارات. لا يجوز الاستيلاء على أي ممتلكات منقولة أو أي مصلحة في ممتلكات غير منقولة بشكل إجباري ولا يجوز اكتساب أي حق أو مصلحة في أي من هذه الممتلكات بشكل إلزامي في أي جزء من نيجيريا إلا بالطريقة وللأغراض المنصوص عليها في القانون. تتضمن هذه الطريقة والأغراض المنصوص عليها في القانون فرض أي ضريبة أو معدل أو رسم. لا يقتصر فرض الضرائب أو تحصيلها بشكل أفضل على المواطنين وشركاتهم فقط. يتم تمديد الضرائب إلى غير المواطنين إلى وشركاتهم الذين يعتبرون مقيمين في نيجيريا ويستمدون دخلهم على التوالي من نيجيريا. وفي الوقت نفسه ، بشكل عام ، بموجب القوانين النيجيرية ، تلتزم الشركات عند التأسيس بالتسجيل لدى وكالات الضرائب ذات الصلة لغرض الالتزامات الضريبية. وفي الآونة الأخيرة أيضًا ، تم توسيع الضرائب لتشمل الشركات غير المقيمة للمواطنين الأجانب خارج شواطئ نيجيريا. في هذه الأطروحة ، سننظر في وسائل وطريقة وطريقة الضرائب في نيجيريا.

مقدمة:

وفقًا لآدم سميث في كتابه بعنوان ثروة الأمم ، هناك أربعة مبادئ رئيسية للضرائب. كما يجادل بأنه يجب على رعايا كل دولة أن يساهموا في دعم الحكومة ، قدر الإمكان ، بما يتناسب مع قدرات كل منهم ؛ أي بما يتناسب مع الإيرادات التي يتمتعون بها على التوالي تحت حماية الدولة. يجب أن تكون الضريبة التي يلتزم كل فرد بدفعها مؤكدة وليست اعتباطية. يجب أن يكون وقت الدفع وطريقة الدفع والكمية الواجب دفعها واضحًا وصريحًا للمساهم ولكل شخص آخر. أيضًا ، وفقًا لريتشارد توبي ، قد تنتج الضرائب عن ممارسة النشاط التجاري أو التجارة داخل حدود الدولة ؛ والضرائب قد تنتج بسبب حقيقة أن دفعة معينة مستمدة من الدولة. وبالتالي ، قد تنشأ الالتزامات الضريبية في نيجيريا إما لأن دافع الضرائب مقيم في نيجيريا أو لأن مصدر دخله في نيجيريا. عند إنشاء الإقامة المحلية ، يتم فرض ضريبة على هذا الشخص سواء أكان أجنبيًا أم مواطنًا على أرباحه بالكامل ، سواء كانت جميع مصادر دخله في نيجيريا أم لا.

الضرائب على الكيانات غير المقيمة:

في حين أن الإقامة والدخل هما الأساس لتحديد الالتزام الضريبي أو الالتزام الضريبي للأفراد والأشخاص الطبيعيين ، فإن العوامل المحددة لكيانات الشركات هي الوجود المادي والوجود الاقتصادي الكبير. إذا قامت الشركة بإرسال أو إرسال أو استقبال إشارات أو أصوات أو رسائل أو صور أو بيانات من أي نوع عن طريق الكبل أو الراديو أو الأنظمة الكهرومغناطيسية أو أي جهاز إلكتروني أو لاسلكي آخر إلى نيجيريا فيما يتعلق بأي نشاط ، بما في ذلك التجارة الإلكترونية أو متجر التطبيقات ، التداول عالي التردد ، وتخزين البيانات الإلكترونية ، والإعلانات عبر الإنترنت ، ومنصة الشبكة التشاركية ، والمدفوعات عبر الإنترنت وما إلى ذلك ، إلى الحد الذي يتمتع فيه بوجود اقتصادي كبير في نيجيريا ويمكن أن يُعزى الربح إلى هذا النشاط. علاوة على ذلك ، عندما تكون التجارة بين الشركة وشخص آخر يسيطر عليها ويتم وضع شروط أو فرضها بين تلك الشركة وهؤلاء الأشخاص في علاقاتهم التجارية أو المالية والتي في رأي مجلس الإدارة تعتبر مصطنعة أو وهمية ، من الأرباح التي تم تعديلها من قبل المجلس لتعكس معاملة تجارية على أسس تجارية. أخيرًا ، عندما تكون التجارة ذات خدمة فنية أو مهنية مستوردة لصالح شخص مقيم في نيجيريا ، إلى الحد الذي يتمتع فيه المزود بوجود اقتصادي كبير في نيجيريا ويمكن أن يُعزى الربح إلى هذا النشاط.

وبالمثل ، فإن الأفراد غير المقيمين مسؤولون أيضًا فقط عندما يكون مصدر دخلهم في نيجيريا. لا يوجد نص صريح في القانون يميز بين شخص مقيم في نيجيريا وغير مقيم. في DASHE & ORS ضد JATAU & ORS (2016) LPELR-40180 (CA)، وصفت المحكمة الإقامة أثناء نقلاً عن قانون السود ، وبالتالي "المقيم يعني ، في جملة أمور ، الأشخاص الذين يسكنون في مكان آخر غير منزل الشخص على أساس طويل الأجل". حددت المحكمة فئتين. الأول هو الشخص الذي يعيش في مكان معين ، بينما الفئة الثانية تنطبق على الشخص الذي لديه منزل في مكان معين. في الحالة الأخيرة ، لا يكون المقيم بالضرورة مواطنًا أو موطنًا. إن الأجنبي الذي يندرج ضمن الأحكام الصريحة للقسم 10 (1) (أ) (183) من قانون الدخل الشخصي الذي يفيد بأن الشخص الذي يعمل في بلد أجنبي والذي تخضع مكافأته للضريبة في ذلك البلد ، مع ذلك ، الضريبة في نيجيريا إذا أقام في نيجيريا لمدة 12 يومًا أو أكثر في أي فترة اثني عشر (XNUMX) شهرًا قيد المراجعة.

ضريبة الدخل الشخصية:

بعد تحديد قاعدة الإقامة ، من الجيد أيضًا فحص الدخل الخاضع للضريبة كأساس للضرائب. عرّف قاموس بلاكس لو الدخل بأنه المكسب المستمد من رأس المال ، من العمل أو الجهد ، أو كليهما معًا ، بما في ذلك الربح أو الكسب من خلال البيع أو الحديث عن رأس المال. لا يمكن دفع الضرائب الفردية إلا عن كل سنة ربط على المبالغ الإجمالية التي يمثل كل منها دخل كل شخص خاضع للضريبة ، للسنة ، من مصدر داخل نيجيريا أو خارجها ، بما في ذلك ، دون تقييد عمومية ما سبق: الربح ، الربح ، الراتب ، الأجر ، الرسوم ، البدلات ، التعويضات ، المكافآت ، الأقساط ، الفوائد ، أرباح الأسهم ، الفوائد ، الخصم ، الأقساط السنوية ، الرسوم إلخ. وهذا يشمل أيضًا "الدخل المكتسب" من التجارة أو الأعمال التجارية أو المهنة أو الوظيفة أو التوظيف.

يُطلب من كل فرد بموجب القسم 41 (3) من قانون ضريبة الدخل الشخصي (PITA) لعام 1993 (بصيغته المعدلة) تقديم عوائد سنوية من دخله للتقييم مع دائرة الإيرادات الداخلية للدولة ودفع ضرائبه في أو قبل 31 مارس من كل سنة. يسري القسم 3 من ضريبة الدخل الشخصي (PITA) لعام 1993 على الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص وكذلك الأشخاص الذين يعملون بأجر مثل موظفي الخدمة المدنية أو الأشخاص العاملين من قبل الشركات. وبالتالي ، يُطلب من جميع الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص تقديم إقرارات ضريبية ذاتية التقييم مع سلطات الضرائب الحكومية ذات الصلة كل عام في غضون 90 يومًا من بدء السنة الضريبية الجديدة ، وإقرارات ضريبة التقدير الذاتي هي التي تشكل التسجيل لـ تلك السنة الضريبية. بالنسبة للأفراد العاملين بأجر ، يفرض القانون على أصحاب العمل خصم الضرائب المستحقة بموجب استقطاعات PAYE وتحويلها إلى السلطات الضريبية في غضون 10 أيام بعد نهاية كل شهر ودفع الرواتب والأجور الخاضعة للضريبة.

في نيجيريا ، يرتفع معدل الضريبة المطبق من 7٪ إلى 24٪ من الدخل الخاضع للضريبة. يتراوح نطاق الدخل من 300,000 N إلى ما يزيد عن 3.2 مليون NXNUMX في السنة. الأسعار والضرائب الناتجة عنها كما هي واردة في الجدول أدناه:

الدخل السنوي الخاضع للضريبة	الضريبة المستحقة الدفع سنويا	معدل
أول 300,000 N	N21,000	7%
التالي 300,000 N	N33,000	11%
التالي 500,000 N	N75,000	15%
التالي 500,000 N	N95,000	19%
التالي 1,600,000 N	N336,000	21%
فوق 3,200,000،XNUMX،XNUMX NGN		24%

من المهم ملاحظة أنه نظرًا لقوانين الضرائب المختلفة المعدلة الجديدة في نيجيريا ، فقد أعفى قانون التمويل الجديد لعام 2020 الأشخاص الذين يقل دخلهم السنوي عن 300 N من دفع ضريبة الدخل الشخصي.

مكتب المحاماة CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) تأسست في ديسمبر 2014 كشركة محاماة شراكة. يقع المكتب الرئيسي للشركة في رقم 16 ب ، طريق لالوبو ، أوكي-إليو ، أبيوكوتا ، ولاية أوجون المتاخمة لولاية لاجوس من الجنوب. شركة المحاماة هي تكنولوجيا مدفوعة بحضور عالمي. الجوهر هو ضمان التواجد الكافي في ترسيخ المصالح والتعليمات والموجزات لعملائها الأعزاء.

منذ التأسيس ، نجحت الشركة في بناء سمعة معترف بها دوليًا في إدارة المنازعات من خلال التقاضي والتحكيم. كما حصل على جوائز في ممارسة القانون التجاري التي تغطي الاستثمار العقاري والتوريق. تميزت الشركة أيضًا بأنها شركة استشارات ضريبية واستشارات في مجال الطاقة من الدرجة الأولى. بصرف النظر عن مجالات الممارسة الأساسية هذه ، فقد أظهرت الشركة خبرة كبيرة في تطوير الأعمال. تفتخر الشركة بالموظفين المدربين بكفاءة ذوي المهارات الهائلة لتقديم المشورة وتنظيم جميع فئات الصفقات نيابة عن العملاء في مجالات المعاملات الائتمانية المضمونة ، وخطط الاستثمار الجماعي (إما كمديرين أو مستثمرين) ، ومجمعات الاستثمار ، والاستثمارات المشتركة ، وتمويل المشاريع ، استرداد الديون ، ومطالبات التقاعد والتأمين ، والاستثمار في الكهرباء ، وإرشادات بدء الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ومجموعة أخرى.

أحد العوامل المميزة للشركة هو مرونتها وميلها إلى استنكار الأدوات الموجهة تقنيًا في حل المشكلات القانونية والاجتماعية المعقدة المرتبطة بممارسة الأعمال التجارية في نيجيريا. عامل آخر هو الخبرة الواسعة في المعاملات عبر الحدود ، والتي يتم نشرها بسهولة عبر البلدان الأفريقية بموجب معاهدة مناطق التجارة الحرة القارية الأفريقية لتلبية احتياجات عملائها.