Registrácia pre zdaňovanie právnických osôb a zdaňovanie príjmov v Nigérii

„Postupy ekonomickej účasti čínskych štátnych príslušníkov v Nigérii“, Podnikanie v Nigérii: Vreckový sprievodca pre cudzincov, 2023, číslo 2. The Podnikanie v Nigérii: Vreckový sprievodca pre cudzincov je elektronický bulletin prevádzkovaný Advokátskou kanceláriou CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) a Pekingu Yu Du Consulting.

Obsah

Abstrakt:

Podľa ústavy z roku 1999 (v znení neskorších predpisov) je zaručené právo vlastniť majetok. Táto vlastnosť sa vzťahuje na zisky a peniaze realizované z investícií. Žiaden hnuteľný majetok ani podiel na nehnuteľnom majetku sa povinne nezoberie do držby a v žiadnej časti Nigérie sa povinne nenadobudne žiadne právo ani podiel na takýto majetok, s výnimkou spôsobom a na účely predpísané zákonom. Tento spôsob a účely stanovené zákonom zahŕňajú uloženie akejkoľvek dane, sadzby alebo cla. Ukladanie alebo ešte lepšie vyberanie daní sa neobmedzuje len na občanov a ich spoločnosti. Dane sa vzťahujú aj na spoločnosti, ktoré nie sú štátnymi príslušníkmi, a ich spoločnosti, ktoré sa považujú za rezidentov v Nigérii a ich príjem pochádza z Nigérie. Medzitým, podľa nigérijských zákonov, majú spoločnosti pri založení povinnosť zaregistrovať sa na príslušných daňových úradoch na účely daňových povinností. V nedávnej dobe boli dane rozšírené aj na nerezidentské spoločnosti cudzích občanov mimo pobrežia Nigérie. V tejto práci sa budeme zaoberať prostriedkami, spôsobom a spôsobom zdaňovania v Nigérii.

Úvod:

Podľa Adama Smitha vo svojej knihe s názvom Bohatstvo národov existujú štyri hlavné princípy zdaňovania. Tvrdí tiež, že subjekty každého štátu by sa mali podieľať na podpore vlády čo možno najviac úmerne svojim schopnostiam; teda v pomere k príjmom, ktoré požívajú pod ochranou štátu. Daň, ktorú je každý jednotlivec povinný zaplatiť, by mala byť istá a nie svojvoľná. Čas platby, spôsob platby, množstvo, ktoré sa má zaplatiť, by malo byť jasné a jasné pre prispievateľa, ako aj pre každú ďalšiu osobu. Podľa Richarda Tobyho môže zdanenie vyplývať aj z vykonávania obchodnej činnosti alebo obchodovania v rámci hraníc krajiny; a zdanenie môže byť výsledkom skutočnosti, že konkrétna platba pochádza z krajiny. Daňová povinnosť teda môže vzniknúť v Nigérii buď preto, že daňovník má bydlisko v Nigérii, alebo preto, že má zdroj príjmu v Nigérii. Tam, kde je zriadené miestne bydlisko, takáto osoba, či už cudzinec alebo občan, je zdaňovaná z celého svojho príjmu bez ohľadu na to, či všetky zdroje príjmu sú v Nigérii alebo nie.

Zdaňovanie nerezidentských subjektov:

Zatiaľ čo bydlisko a príjem sú základom pre určenie daňovej povinnosti alebo povinnosti fyzických a fyzických osôb, pre právnické osoby sú určujúcimi faktormi fyzická prítomnosť a významná ekonomická prítomnosť. Ak spoločnosť prenáša, vysiela alebo prijíma signály, zvuky, správy, obrázky alebo údaje akéhokoľvek druhu prostredníctvom kábla, rádia, elektromagnetických systémov alebo akéhokoľvek iného elektronického alebo bezdrôtového zariadenia do Nigérie v súvislosti s akoukoľvek činnosťou vrátane elektronického obchodu, obchodu s aplikáciami, vysokofrekvenčné obchodovanie, elektronické ukladanie údajov, online reklamy, participatívna sieťová platforma, online platby atď., a to v rozsahu, v akom má v Nigérii významnú ekonomickú prítomnosť a zisk možno pripísať takejto činnosti. Okrem toho, ak ide o obchod medzi spoločnosťou a inou osobou ňou ovládanou a medzi touto spoločnosťou a týmito osobami v ich obchodných alebo finančných vzťahoch sú vytvorené alebo uložené podmienky, ktoré sa podľa názoru predstavenstva považujú za umelé alebo fiktívne, ziskov upravených predstavenstvom tak, aby odrážali transakciu za bežných trhových podmienok. Napokon, ak ide o obchod s technickými alebo profesionálnymi službami dovezenými v prospech osoby s bydliskom v Nigérii, pokiaľ má poskytovateľ významnú ekonomickú prítomnosť v Nigérii a zisk možno pripísať takejto činnosti.

Podobne aj jednotlivci, ktorí nie sú rezidentmi, sú zodpovední len vtedy, ak zdroj ich príjmu je v Nigérii. V zákone nie je žiadne výslovné ustanovenie, ktoré by rozlišovalo medzi osobou s bydliskom v Nigérii a osobou bez bydliska. In DASHE & ORS v. JATAU & ORS (2016) LPELR-40180 (CA), súd opísal bydlisko s citáciou z Blacks Law, teda „Obyvateľom sa okrem iného rozumejú osoby, ktoré sa dlhodobo zdržiavajú na inom mieste ako vo svojom bydlisku“. Dvor audítorov identifikoval dve kategórie. Prvá je osoba, ktorá žije na určitom mieste, zatiaľ čo druhá kategória sa vzťahuje na osobu, ktorá má domov na určitom mieste. V druhom prípade rezident nemusí byť nevyhnutne občan ani bydlisko. Ide o cudzinca, na ktorého sa vzťahuje výslovné ustanovenie § 10 ods. 1 písm. a) bod ii) zákona o príjmoch z fyzických osôb v tom zmysle, že osoba zamestnaná v zahraničí, ktorej odmena je v tomto štáte zdanená, je napriek tomu povinná daň v Nigérii, ak sa zdrží v Nigérii 183 dní alebo viac v akomkoľvek sledovanom období dvanástich (12) mesiacov.

Daň z príjmu:

Po určení pravidla bydliska je dobré preskúmať aj zdaniteľné príjmy ako základ dane. Blackov slovník zákonov definoval príjem ako zisk pochádzajúci z kapitálu, z práce alebo úsilia, alebo oboch, vrátane zisku alebo zisku z predaja alebo konverzácie kapitálu. Jednotlivé dane sa môžu platiť len za každý rok vymeriavania zo súhrnných súm, z ktorých každá je príjmom každej zdaniteľnej osoby za daný rok zo zdroja v Nigérii alebo mimo nej, vrátane, bez toho, aby sa obmedzovala všeobecnosť vyššie uvedeného: zisk, zisk, plat, mzda, honorár, príspevok, kompenzácie, prémie, prémie, benefity, dividendy, úroky, diskont, renta, poplatok atď. Patria sem aj „zárobkové príjmy“ zo živnosti, podnikania, povolania, povolania alebo zamestnania.

Podľa článku 41 ods. 3 zákona o dani z príjmu fyzických osôb (PITA) z roku 1993 (v znení neskorších predpisov) je každý jednotlivec povinný podať ročné priznanie svojho príjmu na posúdenie Štátnemu úradu pre správu daní a zaplatiť daň najneskôr do 31. rok. Oddiel 3 dane z príjmu fyzických osôb (PITA) z roku 1993 sa vzťahuje na samostatne zárobkovo činné osoby, ako aj na ľudí v platenom zamestnaní, ako sú štátni zamestnanci alebo osoby zamestnané spoločnosťami. Všetky samostatne zárobkovo činné osoby sú teda povinné každoročne do 90 dní od začiatku nového zdaňovacieho obdobia podávať daňové priznania na príslušný štátny daňový úrad a práve tieto daňové priznania predstavujú registráciu pre ten daňový rok. Fyzickým osobám v platenom zamestnaní zákon nariaďuje ich príslušným zamestnávateľom zraziť splatné dane v rámci zrážok PAYE a poukázať ich daňovému úradu do 10 dní po skončení každého mesiaca a výplate zdaniteľných miezd a miezd.

V Nigérii sa platná sadzba dane zvyšuje zo 7 % na 24 % zdaniteľného príjmu. Príjmové pásmo sa pohybuje od N300,000 3.2 do viac ako NXNUMX milióna za rok. Sadzby a výsledné dane sú uvedené v tabuľke nižšie:

Ročný zdaniteľný príjem	Daň splatná ročne	rýchlosť
Prvých 300,000 XNUMX N	N21,000	7%
Ďalších 300,000 XNUMX N	N33,000	11%
Ďalších 500,000 XNUMX N	N75,000	15%
Ďalších 500,000 XNUMX N	N95,000	19%
Ďalších 1,600,000 XNUMX N	N336,000	21%
Nad 3,200,000 XNUMX XNUMX NGN		24%

Je dôležité poznamenať, že v dôsledku nových zmenených a doplnených rôznych daňových zákonov v Nigérii, nový zákon o financiách, oslobodil od roku 2020 ľudí, ktorých ročný príjem je nižší ako N300 000, od platenia dane z príjmu fyzických osôb.

Advokátska kancelária CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) bola založená v decembri 2014 ako partnerská advokátska kancelária. Firma má svoje ústredie na č. 16B, Lalubu Road, Oke-Ilewo, Abeokuta, štát Ogun hraničiaci na juhu so štátom Lagos. Advokátska kancelária je založená na technológiách s globálnou pôsobnosťou. Podstatou je zabezpečiť primeranú prítomnosť pri konsolidácii záujmov, pokynov a informácií svojich vážených klientov.

Od svojho založenia si firma úspešne vybudovala medzinárodne uznávanú reputáciu v oblasti riešenia sporov prostredníctvom súdnych sporov a arbitráže. Získala tiež ocenenia v oblasti komerčného práva, ktorá zahŕňa investície do nehnuteľností a sekuritizáciu. Firma sa tiež vyznamenala ako špičková advokátska kancelária v oblasti daňového poradenstva a energetického poradenstva. Okrem týchto kľúčových oblastí praxe spoločnosť preukázala významné skúsenosti s rozvojom podnikania. Firma sa môže pochváliť odborne vyškoleným personálom s obrovskými schopnosťami radiť a štruktúrovať všetky kategórie obchodov v mene klientov v oblastiach zabezpečených úverových transakcií, schém kolektívneho investovania (či už ako manažéri alebo investori), investičných združení, syndikovaných investícií, projektového financovania, vymáhanie pohľadávok, dôchodkové a poistné nároky, investície do elektriny, poradenstvo pri zakladaní malých a stredných podnikov a množstvo ďalších.

Jedným z charakteristických faktorov firmy je jej flexibilita a sklon odsudzovať technologicky orientované nástroje pri riešení zložitých právnych a sociálno-právnych problémov spojených s podnikaním v Nigérii. Ďalším faktorom sú cenné skúsenosti s cezhraničnými transakciami, ktoré sa ľahko využívajú v afrických krajinách na základe Zmluvy o afrických kontinentálnych zónach voľného obchodu, aby uspokojili potreby svojich klientov.