רישום למיסוי ישויות ומיסוי הכנסות בניגריה Contd.

תרם על ידי CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), ניגריה.

תוכן העניינים

מס הכנסה של חברות:

מצד שני, מסי חברות לתשלום עבור כל שנת שומה כוללים את הסכומים לתשלום על הרווחים של כל חברה המצטברים בניגריה, שנגזרו ממנה, הוכנסו או התקבלו בניגריה. הרווחים של חברה ניגרית ייחשבו כנצברים בניגריה בכל מקום שבו הם התעוררו ובין אם הם הוכנסו או לא התקבלו בניגריה. הרווחים של חברה שאינה חברה מניגריה מכל מסחר או עסק ייחשבו כנגזרים או חייבים במס בניגריה אם לחברה זו יש בסיס קבוע בניגריה במידה שהרווח ניתן לייחס לבסיס הקבוע. כמו כן, גורם קובע נוסף הוא כאשר חברה כזו נוהגת להפעיל מסחר או עסק באמצעות אדם בניגריה המורשה לחתום חוזים בשמה או מטעם חברות אחרות הנשלטות על ידה או שיש להן גרעין שליטה בה או מחזיקה בדרך כלל מלאי של סחורות. או סחורה בניגריה שממנה מתבצעות משלוחים באופן קבוע על ידי אדם מטעם החברה במידה שהרווח ניתן לייחס לעסקים או למסחר או לפעילויות המבוצעות באמצעות אותו אדם.

עם זאת, נזכיר כי אמצעי החליפין המזוהה ביותר הקובע הכנסה או מוצרים החייבים במס הוא מסחר. עובדה ידועה היא שהמסחר חרג מגבולות וגבולות. הטכנולוגיה והגלובליזציה בכל ההשלכות הגבילו את הסמכויות הטריטוריאליות לשלוט בסחר על ידי מדינות גיאוגרפיות. מערכת סחר מודרנית זו ומשטרי המס הנלווים השפיעו על המדיניות והמסגרות הרגולטוריות של מדינות. הסכם הסחר החופשי היבשתי של אפריקה (AfCFTA) החל על ניגריה הוא דוגמה טובה לכך שפרישת הגלובליזציה הפילה את המחסומים של חומות וגבולות במסחר בין מדינות ויחידים. לפיכך, בעוד שהתושבות וההכנסה הם הבסיס לקביעת חבות המס או חובת המס של יחידים ואנשים טבעיים, הגורמים הקובעים עבור גופים תאגידיים הם נוכחות פיזית ונוכחות כלכלית משמעותית. שוב אם החברה משדרת, פולטת או מקבלת אותות, צלילים, הודעות, תמונות או נתונים מכל סוג בכבלים, רדיו, מערכות אלקטרומגנטיות או כל מכשיר אלקטרוני או אלחוטי אחר לניגריה בגין כל פעילות, לרבות מסחר אלקטרוני, חנות אפליקציות , מסחר בתדירות גבוהה, אחסון נתונים אלקטרוני, פרסומות מקוונות, פלטפורמת רשת השתתפותית, תשלומים מקוונים וכן הלאה, במידה שיש לה נוכחות כלכלית משמעותית בניגריה וניתן לייחס רווח לפעילות כזו.

לאחר הכנסת חוקי הכספים במינהל הפיסקאלי הניגרי ופריסת מכשירים לעמידה נאותה במס, מיסי ההכנסה של החברה סיווג חברות לשלוש: חברות קטנות, בינוניות וגדולות. החוק קבע עוד יותר משטר של דיווח כספי באמצעות הגשת דוחות כספיים מבוקרים. לפיכך, חברה שהדוח הכספי המבוקר שלה מדווח כי המחזור השנתי שלה נמוך מ-N25,000,000 (0 מיליון נאירה) נחשבת לחברה קטנה. הם פטורים מתשלום מס הכנסה של חברה שכן שיעור מס ה-CIT שלהם הוא 25,000,000%. כאשר החשבון המבוקר מצביע על מחזור מכירות מעל N100,000,000 (20 מיליון נאירה) אך פחות מ-N100,000,000 (מאה מיליון נאירה), חברה כזו היא בינונית ושיעור המס של CITA הוא 30%. בעוד שאם המחזור הוא מעל NXNUMX (מאה מיליון נאירה), אז זו חברה גדולה והשיעור הוא XNUMX%.

מס ערך מוסף:

מס ערך מוסף הוא מס עקיף המוטל על סחורות ושירותים מסוימים שהחוק כינה "טובין ושירותים חייבים במס". זה מוסדר לפי חוק מס ערך מוסף. ישולם על ידי צרכני הסחורות והשירותים באמצעות הספקים של הסחורות והשירותים האמורים. מאחר שספק הסחורה ו/או השירות הוא האחראי לגבות את מס הערך המוסף מהרוכשים כסוכנים של ה-FIRS ולמסור אותו ל-FIRS למעט אלה הפטורים כמפורט בחוק. מע"מ חל אך ורק על ארגונים עסקיים רשומים. זה לא חל על כל הקטגוריות של טובין ושירותים, ומכאן השימוש בסחורות ושירותים החייבים במס. החוק הוכנס במקום חוק מס מכירה. זה מנוהל על ידי שירות מס ההכנסה הפדרלי (FIRS). עד כה, שיעור מס הערך המוסף היה 5% (אחוז), אך חוק הכספים, 2019 דאג להעלות ל-7.5%, החל מה-1.^st פברואר, 2020. חדשני נוסף בחוק הכספים, 2019 הוא שחברות עם מחזור של פחות מ-N25 מיליון פטורות מחיוב מע"מ על הסחורות והשירותים שלהן והגשת דוחות מע"מ

חברה שהתאגדה לאחרונה מחויבת להירשם לעמידה במע"מ תוך 6 חודשים. סעיף 8(1) לחוק מע"מ קובע: "חייב במס, תוך שישה חודשים מתחילת החוק או תוך שישה חודשים מתחילת העסק, לפי המוקדם מביניהם, יירשם במועצה לצורך המס." זוהי עבירה אי רישום לניהול מע"מ. כמו כן, מדובר בעבירה של חייב במס שלא להגיש דוחות מע"מ. זוהי גם עבירה לא להודיע ל-FIRS על שינוי כתובת, או הפסקת מסחר או עסק. בכל מקרה, העונש על כל אחת מהעבירות הוא N50,000 עבור ה-1^st חודש ו-N25,000 עבור כל חודש עוקב במהלך המשך ברירות המחדל כאמור.

ניכוי מס במקור:

ניתן להגדיר זאת כמס אשר מונע על ידי צד מתעלת התשלומים המבוצעים לצד אחר. ניכוי המס במקור מחויב על ידי הממשלות הפדרליות והמדינות של הפדרציה הניגרית. ה-WHT על גופים ארגוניים ניתנים לאיסוף על ידי הממשלה הפדרלית ואילו WHT על יחידים ניתנים לאיסוף על ידי ממשלת המדינה. רשות המסים הקולטת מחויבת בתורה להנפיק שטר זיכוי ניכוי מס במקור לטובת הצד האחרון שחלק מהכנסתו נמכה. ניכוי מס במקור אינו מס סופי. הצד המשלם נדרש בעת ניכוי ותשלום מס זה לקבל בשם הצד השני הערת זיכוי מס. השטר האחרון הופך אוטומטית לזיכוי מס לצד השני שמהכנסותיו נוכה המס אשר ידרוש אותו כחלק מהטבות המס שלו בעת הגשת דוחות המס לסוף השנה.

הוראת ניכוי מס במקור (WHT) הוכנסה למערכת המס בשנת 1977 עם כיסוי מוגבל לשכר דירה, דיבידנדים ושכר טרחת דירקטורים. עם זאת, ניכוי מס במקור הורחב מאז כך שיכלול: כל היבט של בנייה, בנייה ושירותים נלווים; כל סוגי החוזים והסדרי הסוכנות, מלבד מכירה ורכישה מוחלטת של טובין ורכוש במהלך העסקים הרגיל; ייעוץ, שירותים טכניים ומקצועיים; שירותי ניהול; עמלות וריבית ותמלוגים. הרעיון של WHT היה לטפל בהעלמת מס ולהבטיח חשיפה מלאה, שקיפות, חיזוי והוגנות בעסקאות במרחב הכלכלי הניגרי. ככל שה-WHT היה אמור להמציא כדי להתחמק ממס שח-מט, המערכת מונעת גבולות להפחתת מיסוי כפל ומיסוי יתר.

כפי שנאמר קודם לכן, ניכוי מס במקור (WHT) היא שיטה המשמשת לגביית מס הכנסה מראש והיא מנוכה בשיעורים משתנים הנעים בין 5% ל-10% בהתאם לעסקה. חשוב לציין כי במאמץ לקדם תוכניות דיור, ההשקעה בנדל"ן פטורה ממס WHT לפי חוק הכספים, 2019. תאריך הפירעון שנקבע להגשת דוחות WHT הוא ה-21 בכל חודש שלאחר מכן. אי הגשת החזרי ניכוי במקור בתוך התאריך שצוין גורר קנס של N25 עבור החודש הראשון ו-N000 עבור כל חודש שלאחר מכן שהכשל נמשך. התעריפים הבאים חלים על WHT:

סוגי תשלום	WHT לחברות (%)	WHT ליחידים (%)
דיבידנדים, ריבית ושכר דירה	10	10
שכר הדירקטורים	N / A	10
השכרת ציוד	10	10
תמלוגים	10	5
עמלות, ייעוץ, טכני, דמי שירות	10	5
דמי ניהול	10	5
בנייה (כבישים, מבנים וגשרים)	2.5	5
חוזים למעט מכירות במהלך העסקים הרגיל	5	5

תורם: CJP Ogugbara

סוכנות/פירמה: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(אנגלית)

תפקיד/תואר: שותף מייסד

מדינה: ניגריה

לפוסטים נוספים שנתרמו על ידי CJP Ogugbara ו-CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), אנא לחץ כאן.

אל האני שאלות ותשובות גלובליות הוא עמוד מיוחד המנוהל על ידי CJO Global, ומשמשת כפלטפורמה לשיתוף ידע כדי להקל על למידת עמיתים וליצירת רשתות, ולספק לקהילה העסקית הבינלאומית נוף גלובלי של תעשייה זו.

הפוסט הזה הוא תרומה של CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats). הוקמה בשנת 2014 כחברת שותפות בניגריה, CJP Ogugbara & Co עבדה יחד ועוסקת בניהול סכסוכים, ליטיגציה ובוררות, פרקטיקה מסחרית: ייעוץ נדל"ן והשקעות, פרקטיקת מס וייעוץ אנרגיה. מלבד תחומי העיסוק הליבה, הם גם מקלים ומרחיבים את התרגול לפיתוח העסקים והאינטרסים הארגוניים של הלקוחות, במיוחד כשהם חלים על הכלכלה ומעגל ההשקעות הניגרי.