רישום למיסוי ישויות ומיסוי הכנסות בניגריה
רישום למיסוי ישויות ומיסוי הכנסות בניגריה

רישום למיסוי ישויות ומיסוי הכנסות בניגריה

רישום למיסוי ישויות ומיסוי הכנסות בניגריה

"נהלים של השתתפות כלכלית בניגריה על ידי אזרחים סינים", עשיית עסקים בניגריה: מדריך כיס לזרים, 2023, גיליון 2. ה עשיית עסקים בניגריה: מדריך כיס לזרים הוא ניוזלטר אלקטרוני המנוהל על ידי משרד עורכי הדין של CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) ובייג'ין Yu Du Consulting.

תקציר:

על פי חוקת 1999 (בתיקונה), הזכות להחזיק ברכוש מובטחת. נכס זה מתייחס לרווחים ולכספים שמומשו מהשקעות. שום נכס מטלטלין או כל אינטרס במקרקעין לא ייתפס בחובה ולא ירכשו זכות או עניין בנכס כזה באופן חובה בכל חלק של ניגריה, אלא באופן ולמטרות שנקבעו בחוק. אופן ומטרות אלה הקבועים בחוק כוללים הטלת כל מס, שיעור או חובה. הטלת מסים או יותר טוב לגביית המסים אינה מוגבלת לאזרחים ולחברות שלהם בלבד. המסים מורחבים למי שאינם אזרחים ולחברות שלהם שנחשבות תושבי ניגריה ומפיקות את הכנסתם מניגריה בהתאמה. בינתיים, בדרך כלל, לפי החוקים הניגרים, חברות עם התאגדות מחויבות להירשם בסוכנויות המס הרלוונטיות לצורך חובות מס. גם בתקופה האחרונה הורחבו המסים לחברות שאינן תושבות של אזרחים זרים מחוץ לחופי ניגריה. בתזה זו, נשקול את האמצעים, הדרך ואופן המיסוי בניגריה.

מבוא:

על פי אדם סמית בספרו שכותרתו עושר האומות, ישנם ארבעה עקרונות עיקריים של מיסוי. הוא גם טוען שנתינים של כל מדינה צריכים לתרום לתמיכת הממשלה, קרוב ככל האפשר, ביחס ליכולותיהם בהתאמה; כלומר, ביחס להכנסות מהן נהנים בהתאמה בחסות המדינה. המס שכל פרט מחויב לשלם צריך להיות בטוח, ולא שרירותי. זמן התשלום, אופן התשלום, הכמות לתשלום, כולם צריכים להיות ברורים ופשוטים לתורם ולכל אדם אחר. כמו כן, לפי ריצ'רד טובי, מיסוי עשוי לנבוע מביצוע פעילות עסקית או מסחר בגבולות המדינה; ומיסוי עשוי לנבוע בשל העובדה שתשלום מסוים נגזר מהארץ. לפיכך, חבות מס עשויה להיווצר בניגריה או בגלל שהנישום תושב בניגריה או בגלל שמקור ההכנסה שלו בניגריה. במקום בו קיימת מגורים מקומיים, אדם כזה, בין אם זר ובין אם אזרח, מחויב במס על כל הרווחים שלו, בין אם כל מקורות ההכנסה שלו בניגריה ובין אם לאו. 

מיסוי של ישויות חוץ:

בעוד שהתושבות וההכנסה הם הבסיס לקביעת חבות המס או חובת המס של יחידים ואנשים טבעיים, הגורמים הקובעים עבור גופים תאגידים הם נוכחות פיזית ונוכחות כלכלית משמעותית. אם החברה תעביר, פולטת או תקבל אותות, צלילים, הודעות, תמונות או נתונים מכל סוג בכבלים, רדיו, מערכות אלקטרומגנטיות או כל מכשיר אלקטרוני או אלחוטי אחר לניגריה בגין כל פעילות, לרבות מסחר אלקטרוני, חנות אפליקציות, מסחר בתדירות גבוהה, אחסון נתונים אלקטרוני, פרסומות מקוונות, פלטפורמת רשת השתתפותית, תשלומים מקוונים וכן הלאה, במידה שיש לה נוכחות כלכלית משמעותית בניגריה וניתן לייחס רווח לפעילות כזו. יתר על כן, כאשר המסחר הוא בין החברה לבין אדם אחר שבשליטתה ונקבעים או מוטלים תנאים בין אותה חברה לבין אנשים אלה ביחסיהם המסחריים או הפיננסיים שלדעת הדירקטוריון נחשבים מלאכותיים או פיקטיביים, עד כדי כך. מהרווחים שהותאמו על ידי הדירקטוריון כדי לשקף עסקה בטווח זרוע. לבסוף, כאשר המסחר הוא של שירות טכני או מקצועי המיובא לטובת אדם תושב בניגריה, במידה שלספק יש נוכחות כלכלית משמעותית בניגריה וניתן לייחס רווח לפעילות כזו.

באופן דומה, יחידים תושבי חוץ גם אחראים רק כאשר מקור הכנסתם הוא בניגריה. אין בחוק הוראה מפורשת המבדילה בין אדם תושב ניגריה לבין תושב חוץ. ב DASHE & ORS נגד JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), בית המשפט תיאר את המגורים תוך ציטוט מחוק השחורים, לפיכך "תושב פירושו, בין היתר, אנשים השוהים במקום שאינו ביתו על בסיס ארוך טווח". בית המשפט זיהה שתי קטגוריות. הראשונה, היא אדם המתגורר במקום מסוים, ואילו הקטגוריה השנייה מתייחסת לאדם שיש לו בית במקום מסוים. במקרה האחרון, תושב אינו בהכרח אזרח או בית מגוריו. הזר הוא שנכנס להוראות המפורשות של סעיף 10 (1)(א)(ב) לחוק הכנסה מאדם לפיה אדם המועסק במדינה זרה וששכרו מחויב במס באותה מדינה, חייב בכל זאת מס בניגריה אם הוא נשאר בניגריה לתקופה של 183 ימים או יותר בכל תקופה של שנים עשר (12) חודשים הנבדקים.

מס הכנסה אישי:

לאחר קביעת הלכת התושבות, טוב לבחון גם את ההכנסה החייבת כבסיס למיסוי. מילון החוקים של השחור הגדיר הכנסה כרווח המופק מהון, מעבודה או מאמץ, או שניהם ביחד, כולל רווח או רווח באמצעות מכירה או שיחה של הון. מסים בודדים ניתן לשלם רק עבור כל שנת שומה על הסכומים המצטברים שכל אחד מהם הוא הכנסתו של כל חייב במס, לשנה, ממקור בתוך או מחוצה לניגריה, לרבות, מבלי להגביל את כלליות האמור לעיל: רווח, רווח, שכר, שכר, שכר טרחה, קצבה, פיצויים, בונוסים, פרמיות, הטבות, דיבידנדים, ריביות, הנחה, קצבה, חיוב וכו'. זה כולל גם "הכנסה מרווח" ממסחר, עסקים, מקצוע, מקצוע או עבודה.

כל אדם מחויב על פי סעיף 41(3) של חוק מס הכנסה אישי (PITA) 1993 (בתיקון) להגיש דוחות שנתיים של הכנסתו לשומה ברשות המסים של המדינה ולשלם את המס שלו ב-31 במרץ או לפני כן. שָׁנָה. סעיף 3 למס הכנסה אישי (PITA) 1993 חל על עצמאים וכן על אנשים בשכר, כגון עובדי מדינה או מועסקים בחברות. לפיכך, כל העצמאים נדרשים להגיש דוחות מס לשומה עצמית לרשויות המס הרלוונטיות במדינה בכל שנה תוך 90 יום מתחילת שנת מס חדשה, והדוחות השומה העצמיים הם המהווים את הרישום עבור אותה שנת מס. עבור יחידים בעבודה בשכר, החוק מחייב את מעסיקיהם לנכות את המסים החייבים לפי ניכויי ה-PAYE ולהעביר לרשויות המס תוך 10 ימים מתום כל חודש ותשלום המשכורות והשכר החייבים במס.

בניגריה, שיעור המס החל מתקדם מ-7% ל-24% מההכנסה החייבת במס. טווח ההכנסה נע בין N300,000 למעל N3.2 מיליון בשנה. התעריפים והמסים הנובעים הם כמפורט בלוח הזמנים שלהלן:

הכנסה שנתית חייבת במסמס לתשלום בשנהציון
N300,000 ראשוןN21,000  7%
N300,000 הבא N33,000  11%
N500,000 הבא N75,000  15%
N500,000 הבא N95,000  19%
N1,600,000 הבאN336,000  21%
מעל NGN3,200,00024%

חשוב לציין שבגלל חוקי המס השונים המתוקנים בניגריה, חוק הכספים החדש, 2020 פטור אנשים שהכנסתם השנתית נמוכה מ-N300 מתשלום מס הכנסה אישי.


משרד עורכי הדין של CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) הוקם בדצמבר 2014 כמשרד עורכי דין לשותפות. המשרד הראשי שלה נמצא במספר 16B, Lalubu Road, Oke-Ilewo, Abeokuta, מדינת Ogun, הגובל במדינת לאגוס בדרום. משרד עורכי הדין הוא מונע טכנולוגי עם נוכחות גלובלית. המהות היא להבטיח נוכחות נאותה באיחוד האינטרסים, ההנחיות וההנחיות של לקוחותיה היקרים.

מאז ההתאגדות, המשרד בנה בהצלחה מוניטין מוכר בינלאומי בניהול סכסוכים באמצעות ליטיגציה ובוררות. הוא גם זכה לשבחים בפרקטיקה של משפט מסחרי המכסה השקעות ואיגוח בנדל"ן. כמו כן, המשרד התבלט כמשרד עורכי דין לייעוץ מס וייעוץ אנרגיה מהשורה הראשונה. מלבד תחומי ליבה אלו, המשרד הפגין ניסיון משמעותי בפיתוחים עסקיים. המשרד מתגאה בצוות מיומן מיומן ובעל כישורים אדירים לייעץ ולבנות את כל קטגוריות העסקאות בשם לקוחות בתחומי עסקאות אשראי מובטח, תוכניות השקעה קולקטיביות (כמנהלים או משקיעים), מאגרי השקעות, השקעות בסינדיקציה, מימון פרויקטים, החזר חובות, תביעות פנסיה וביטוח, השקעות בחשמל, ייעוץ לסטארט-אפים בקנה מידה קטן ובינוני ועוד שלל אחרים.

אחד הגורמים המייחדים את המשרד הוא הגמישות והנטייה שלה לצער כלים בעלי אוריינטציה טכנולוגית בפתרון בעיות משפטיות וחברתיות משפטיות מורכבות הקשורות לעשיית עסקים בניגריה. גורם נוסף הוא הניסיון היקר היטב בעסקאות חוצות גבולות, אשר נפרס בקלות במדינות אפריקאיות במסגרת אמנת אזורי הסחר החופשי היבשתיים של אפריקה כדי לספק את צרכי לקוחותיה.

תמונה על ידי סטיבן אולטונדה on Unsplash

תגובה אחת

השאירו תגובה

כתובת הדוא"ל שלך לא תפורסם. שדות חובה מסומנים *