Regisztráció a jogi személyek adóztatására és a jövedelmek adóztatására Nigériában Contd.

Közreműködött: CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), Nigéria.

Tartalomjegyzék

Vállalati jövedelemadó:

Másrészt az egyes adómegállapítási évekre fizetendő társasági adó magában foglalja a Nigériában felhalmozódó, onnan származó, Nigériában behozott vagy ott kapott bármely társaság nyereségére fizetendő összegeket. Egy nigériai vállalat nyeresége Nigériában keletkezettnek tekintendő, bárhol is keletkezett, és függetlenül attól, hogy Nigériába vitték-e vagy ott fogadták-e. A nigériai vállalattól eltérő társaság bármely kereskedelemből vagy üzleti tevékenységből származó nyeresége Nigériából származónak vagy egyéb módon adókötelesnek tekintendő, ha a társaság állandó telephellyel rendelkezik Nigériában, amennyiben a nyereség az állandó bázishoz köthető. Szintén meghatározó tényező az is, hogy az ilyen társaság szokásosan kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytat egy olyan nigériai személyen keresztül, aki felhatalmazott arra, hogy szerződéseket kössön a nevében, vagy az általa ellenőrzött más társaságok nevében, vagy amelyekben meghatározó részesedéssel rendelkeznek, vagy rendszerint árukészletet tartanak fenn. vagy olyan árut Nigériában, amelyből egy személy rendszeresen szállít a vállalat nevében, amennyiben a nyereség az adott személyen keresztül folytatott üzleti tevékenységnek, kereskedelemnek vagy tevékenységeknek tulajdonítható.

Emlékeztetni kell azonban arra, hogy a leginkább azonosított csereeszköz, amely meghatározza az adóköteles jövedelmet vagy termékeket, a kereskedelem. Köztudott tény, hogy a kereskedelem túllépett a határokon és határokon. A technológia és a globalizáció minden következményében korlátozta a területi hatalmat a földrajzi államok kereskedelmének ellenőrzésére. Ez a modern kereskedelmi rendszer és az ezzel járó adórendszerek befolyásolták az országok politikáit és szabályozási kereteit. A Nigériára vonatkozó Afrikai Kontinentális Szabadkereskedelmi Térség (AfCFTA) megállapodás jó példa arra, hogy a globalizáció betörése lebontotta a falak és a határok korlátait a nemzetek és az egyének közötti kereskedelemben. Így míg a magánszemélyek és természetes személyek adókötelezettsége, illetve adókötelezettsége megállapításánál a lakóhely és a jövedelem az alapja, addig a jogi személyeknél a fizikai jelenlét és a jelentős gazdasági jelenlét a meghatározó. Akkor is, ha a vállalat bármilyen tevékenységgel kapcsolatban, beleértve az elektronikus kereskedelmet, az alkalmazásboltot, jeleket, hangokat, üzeneteket, képeket vagy adatokat továbbít, bocsát ki vagy fogad Nigériába kábelen, rádión, elektromágneses rendszeren vagy bármely más elektronikus vagy vezeték nélküli készüléken keresztül. , nagyfrekvenciás kereskedés, elektronikus adattárolás, online hirdetések, részvételen alapuló hálózati platform, online fizetések és így tovább, amennyiben jelentős gazdasági jelenléttel rendelkezik Nigériában, és a nyereség az ilyen tevékenységnek tulajdonítható.

A pénzügyi törvények nigériai adóigazgatásban történő bevezetését és a megfelelő adófizetési kötelezettséget szolgáló eszközök bevezetését követően a társasági jövedelemadók a vállalatokat három kategóriába sorolták: kis-, közép- és nagyvállalatok. A törvény az auditált pénzügyi kimutatások benyújtásával tovább erősítette a pénzügyi beszámolási rendszert. Így az a vállalat, amelynek auditált pénzügyi kimutatása szerint éves forgalma kevesebb, mint N25,000,000 0 25,000,000 (huszonöt millió naira), kisvállalatnak minősül. Mentesülnek a társasági adó megfizetése alól, mivel az SZJA kulcsuk 100,000,000%. Ahol az auditált számla 20 100,000,000 30 N (Huszonöt millió Naira) feletti, de NXNUMX XNUMX XNUMX (XNUMX millió Naira) alatti forgalmat jelez, az ilyen társaság közepes és a CITA adókulcs XNUMX%. Míg ha a forgalom NXNUMX XNUMX XNUMX (XNUMX millió naira) felett van, akkor nagy cégről van szó, és az arány XNUMX%.

Áfa:

Az általános forgalmi adó bizonyos árukra és szolgáltatásokra kivetett közvetett adó, amelyet a törvény „adóköteles áruk és szolgáltatások” néven emleget. Az általános forgalmi adóról szóló törvény szabályozza. Ezt az áruk és szolgáltatások fogyasztói fizetik az említett áruk és szolgáltatások szállítóin keresztül. Mivel az áru és/vagy szolgáltatás eladója az, aki a FIRS ügynökeként beszedi az általános forgalmi adót a vásárlóktól, és átutalja a FIRS-nek, kivéve a törvényben foglaltak szerint mentesítetteket. Az áfa szigorúan a bejegyzett gazdálkodó szervezetekre vonatkozik. Nem vonatkozik az áruk és szolgáltatások minden kategóriájára, így a használati adóköteles árukra és szolgáltatásokra. A törvény a forgalmi adóról szóló törvény helyébe lép. Ezt a Szövetségi Adóhivatal (FIRS) kezeli. Az általános forgalmi adó mértéke eddig 5% (százalékos) volt, de a 2019-es költségvetési törvény 7.5-től 1%-ra emelte.^st 2020. február. A 2019-es pénzügyi törvény másik újítása, hogy a 25 millió NXNUMX-nál kisebb árbevételű cégek mentesülnek az áruik és szolgáltatásaik utáni áfa felszámítása, valamint az áfabevallás benyújtása alól.

Az újonnan alapított társaságnak 6 hónapon belül köteles regisztrálni az áfa-megfelelőségre. Az Áfa törvény 8. § (1) bekezdése kimondja: „Az adóalany a törvény hatálybalépésétől számított hat hónapon belül, illetve a vállalkozás megkezdésétől számított hat hónapon belül – attól függően, hogy melyik van korábban – köteles az Igazgatóságnál az adózás céljából bejelentkezni. Szabálysértésnek minősül, ha nem jelentkezik be az áfa-adminisztrációba. Továbbá szabálysértésnek minősül, ha az adóalany nem nyújt be áfabevallást. Szintén szabálysértésnek minősül, ha a FIRS-t nem értesítik a címváltozásról, illetve a kereskedés vagy az üzlet megszűnéséről. Mindenesetre a büntetés minden egyes szabálysértésért N50,000 1 N-XNUMX XNUMX az XNUMX. pontért^st havi és 25,000 XNUMX NXNUMX XNUMX minden következő hónapra az ilyen mulasztások fennállása alatt.

Forrásadó:

Ez olyan adóként definiálható, amelyet az egyik fél a másik félnek folyósított kifizetések árából visszatart. A forrásadót a Nigériai Föderáció szövetségi és államok kormányai számítják fel. A vállalati entitások WHT-ját a szövetségi kormány gyűjtheti be, míg a magánszemélyek WHT-ját az állam kormánya gyűjtheti be. Az átvevő Inland Revenue Service viszont köteles Forrásadó-jóváírást kiállítani az utóbbi fél javára, akinek bevételének egy részét visszatartották. A forrásadó nem végleges adó. A fizető fél az adó levonásakor és megfizetésekor köteles a másik fél nevében adójóváírást beszerezni. Ez utóbbi kötvény automatikusan adójóváírássá válik annak a másik félnek, akinek a jövedelméből az adót levonták, amelyet az év végi adóbevallás benyújtásakor adókedvezményeként igényelhet.

A forrásadó (WHT) rendelkezést 1977-ben vezették be az adórendszerbe, korlátozott fedezettel a bérleti díjra, az osztalékokra és az igazgatói díjakra. A forrásadó-levonást azonban azóta kibővítették a következőkre: az építési, építési és kapcsolódó szolgáltatások minden aspektusa; minden típusú szerződés és ügynöki megállapodás, kivéve az áruk és ingatlanok közvetlen adásvételét és vásárlását a szokásos üzletmenet során; Tanácsadás, műszaki és szakmai szolgáltatások; Menedzsment szolgáltatások; Jutalékok, kamat és jogdíj. A WHT ötlete az volt, hogy foglalkozzon az adóelkerüléssel, és biztosítsa a teljes nyilvánosságot, az átláthatóságot, a kiszámíthatóságot és a tisztességes tranzakciókat a nigériai gazdasági térben. Amennyire a WHT-t az adóelkerülés megakadályozására találták ki, a rendszer határokat szab a kettős adóztatás és a túladóztatás csökkentése érdekében.

Amint azt korábban említettük, a forrásadó (WHT) a jövedelemadó előzetes beszedésének módja, és az ügylettől függően 5%-tól 10%-ig terjedő mértékű levonásra kerül. Fontos megjegyezni, hogy a lakhatási programok népszerűsítése érdekében az ingatlanbefektetés a 2019-es pénzügyi törvény értelmében mentesül a WHT-adó alól. A WHT-bevallások benyújtásának határideje minden következő hónap 21. napja. Ha a visszatartási bevallást a megadott dátumon belül elmulasztja benyújtani, az első hónapban 25 000 N5 000 N összegű pénzbírságot von maga után, és minden további hónapra XNUMX XNUMX N/A pénzbírságot von maga után, ha a mulasztás folytatódik. A következő díjak vonatkoznak a WHT-ra:

Fizetési típusok	WHT cégeknek (%)	WHT magánszemélyeknek (%)
Osztalék, kamatok és bérleti díjak	10	10
Igazgatói díjak	N / A	10
Felszerelés bérlése	10	10
Jogdíj	10	5
Jutalék, tanácsadás, műszaki, szolgáltatási díjak	10	5
Kezelési díjak	10	5
Építőipar (utak, épületek és hidak)	2.5	5
A szokásos üzletmenet keretében történő értékesítéstől eltérő szerződések	5	5

Közreműködő: CJP Ogugbara

Ügynökség/cég: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) (Angol)

Beosztás/Beosztás: alapító partner

Ország: Nigéria

A CJP Ogugbara és a CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) további bejegyzéseiért kattintson itt.

A Kérdések és válaszok globális által vezetett speciális oszlop CJO Global, és tudásmegosztó platformként szolgál, hogy megkönnyítse a társaktól való tanulást és a hálózatépítést, valamint hogy a nemzetközi üzleti közösség számára biztosítsa az iparág globális tájképét.

Ez a bejegyzés a CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) hozzájárulása. A 2014-ben Nigériában partnerségi cégként alapított CJP Ogugbara & Co vitakezeléssel, peres eljárással és választottbíráskodással, kereskedelmi gyakorlattal: ingatlan- és befektetési tanácsadással, adógyakorlattal és energetikai tanácsadással foglalkozik. Az alapvető gyakorlati területeken kívül elősegítik és kiterjesztik a gyakorlatot az ügyfelek üzleti és vállalati érdekeinek fejlesztésére is, különös tekintettel a nigériai gazdaságra és befektetési körre.