Usajili wa Ushuru wa Mashirika na Ushuru wa Mapato nchini Nigeria

"Taratibu za ushiriki wa kiuchumi wa Nigeria na Raia wa China", Kufanya biashara nchini Nigeria: Mwongozo wa Mfuko kwa Wageni, 2023, Toleo la 2. The Kufanya biashara nchini Nigeria: Mwongozo wa Mfuko kwa Wageni ni jarida la kielektroniki linaloendeshwa na Kampuni ya Sheria ya CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) na Beijing Yu Du Consulting.

Orodha ya Yaliyomo

Abstract:

Chini ya Katiba ya 1999 (kama ilivyorekebishwa), haki ya kumiliki mali imehakikishwa. Mali hii inarejelea faida na pesa zinazopatikana kutoka kwa uwekezaji. Hakuna mali inayohamishika au maslahi yoyote katika mali isiyohamishika itachukuliwa kuwa milki kwa lazima na hakuna haki ya juu au riba katika mali yoyote kama hiyo itapatikana kwa lazima katika sehemu yoyote ya Nigeria isipokuwa kwa njia na kwa madhumuni yaliyowekwa na sheria. Njia na madhumuni haya yaliyowekwa na sheria ni pamoja na kutoza ushuru wowote, kiwango au ushuru. Matoleo au bora zaidi ukusanyaji wa ushuru sio tu kwa raia na kampuni zao pekee. Ushuru hutolewa kwa wasio raia kwa na kampuni zao ambao wanachukuliwa kuwa wakaazi nchini Nigeria na wanapata mapato yao mtawalia kutoka Nigeria. Wakati huo huo, kwa ujumla, chini ya Sheria za Nigeria, kampuni zinapojumuishwa ziko chini ya wajibu wa kujisajili na wakala husika wa ushuru kwa madhumuni ya majukumu ya kodi. Pia katika siku za hivi majuzi zaidi, ushuru ulikuwa umeongezwa kwa kampuni zisizo wakaazi za raia wa kigeni nje ya mwambao wa Nigeria. Katika tasnifu hii, tutazingatia njia, njia na namna ya ushuru nchini Nigeria.

Utangulizi:

Kulingana na Adam Smith katika kitabu chake kiitwacho Wealth of Nations, kuna Kanuni nne kuu za kodi. Anasema pia kwamba raia wa kila jimbo wanapaswa kuchangia katika kuungwa mkono na serikali, karibu iwezekanavyo, kulingana na uwezo wao; yaani, kulingana na mapato ambayo mtawalia wanafurahia chini ya ulinzi wa serikali. Kodi ambayo kila mtu analazimika kulipa inapaswa kuwa ya uhakika, na sio ya kiholela. Wakati wa malipo, njia ya malipo, kiasi cha kulipwa, vyote vinapaswa kuwa wazi na wazi kwa mchangiaji, na kwa kila mtu mwingine. Pia, kulingana na Richard Toby, kodi inaweza kutokana na kuendelea kwa shughuli za biashara au biashara ndani ya mipaka ya nchi; na ushuru unaweza kusababisha kwa sababu ya ukweli kwamba malipo fulani yametolewa kutoka kwa nchi. Kwa hivyo, dhima ya ushuru inaweza kutokea Nigeria ama kwa sababu walipa kodi ni mkazi wa Nigeria au kwa sababu ana chanzo chake cha mapato nchini Nigeria. Mahali ambapo makazi ya ndani yameanzishwa, mtu kama huyo awe mgeni au raia hutozwa ushuru kwa mapato yake yote, iwe vyanzo vyake vyote vya mapato viko Nigeria au la.

Ushuru wa Mashirika Yasiyo Wakaaji:

Ingawa ukaaji na mapato ndio msingi wa uamuzi wa dhima ya kodi au wajibu wa watu binafsi na watu asilia, vipengele vinavyobainisha mashirika ya shirika ni uwepo wa kimwili na uwepo mkubwa kiuchumi. Kampuni ikituma, kutoa au kupokea mawimbi, sauti, ujumbe, picha au data ya aina yoyote kwa kutumia kebo, redio, mifumo ya sumakuumeme au kifaa chochote cha kielektroniki au kisichotumia waya kwa Nigeria kuhusiana na shughuli yoyote, ikijumuisha biashara ya kielektroniki, duka la programu, biashara ya masafa ya juu, uhifadhi wa data kielektroniki, matangazo ya mtandaoni, jukwaa shirikishi la mtandao, malipo ya mtandaoni na kadhalika, kwa kiwango ambacho ina uwepo mkubwa wa kiuchumi nchini Nigeria na faida inaweza kuhusishwa na shughuli hiyo. Zaidi ya hayo, pale ambapo biashara ni kati ya kampuni na mtu mwingine anayedhibitiwa nayo na masharti yanawekwa au kuwekwa kati ya kampuni hiyo na watu hao katika mahusiano yao ya kibiashara au kifedha ambayo kwa maoni ya bodi yanaonekana kuwa ni ya kubuni au ya kubuni ya faida iliyorekebishwa na bodi ili kuakisi shughuli ya urefu wa mkono. Hatimaye, ambapo biashara ni ya huduma za kiufundi au za kitaalamu zinazoingizwa nchini kwa ajili ya mtu anayeishi Nigeria, kwa kiwango ambacho mtoa huduma ana uwepo mkubwa wa kiuchumi nchini Nigeria na faida inaweza kuhusishwa na shughuli hiyo.

Vile vile, watu wasio wakaaji pia wanawajibika pale ambapo chanzo cha mapato yao kiko Nigeria. Hakuna kifungu cha wazi katika kitendo ambacho kinatofautisha kati ya mtu anayeishi Nigeria na asiye mkazi. Katika DASHE & ORS v. JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA), mahakama ilieleza makazi huku ikinukuu kutoka kwa Sheria ya Watu Weusi, hivyo “Mkaaji humaanisha pamoja na mambo mengine, watu wanaoishi mahali pengine badala ya nyumba ya mtu kwa muda mrefu.” Mahakama iliainisha makundi mawili. Ya kwanza, ni mtu anayeishi mahali fulani, na aina ya pili inahusu mtu ambaye ana nyumba mahali fulani. Katika kesi ya mwisho, mkazi sio lazima awe raia au makazi. Ni mgeni ambaye anaangukia ndani ya masharti ya wazi ya kifungu cha 10 (1)(a)(ii) cha Sheria ya Mapato ya Kibinafsi kwamba mtu aliyeajiriwa katika nchi ya kigeni na ambaye malipo yake yanatozwa kodi katika nchi hiyo hata hivyo atawajibika kodi nchini Nigeria ikiwa atakaa Nigeria kwa muda wa siku 183 au zaidi katika kipindi chochote cha miezi kumi na mbili (12) kinachokaguliwa.

Ushuru wa Mapato ya Kibinafsi:

Baada ya kuamua sheria ya ukaaji, ni vizuri pia kuchunguza mapato yanayotozwa ushuru kama msingi wa ushuru. Kamusi ya The Black's law ilifafanua mapato kama faida inayotokana na mtaji, kutoka kwa Leba au juhudi, au zote zikiunganishwa, ikijumuisha faida au faida kupitia mauzo au mazungumzo ya mtaji. Ushuru wa mtu binafsi unaweza tu kulipwa kwa kila mwaka wa tathmini kwa jumla ya kiasi ambacho kila moja ni mapato ya kila mtu anayetozwa ushuru, kwa mwaka huo, kutoka kwa chanzo cha ndani au nje ya Nigeria, ikijumuisha, bila kuzuia jumla ya yaliyotangulia: faida, faida, mshahara, mshahara, ada, posho, fidia, bonasi, malipo, marupurupu, gawio, maslahi, punguzo, mwaka, malipo n.k. Hii pia inajumuisha "mapato yanayopatikana" kutoka kwa biashara, biashara, taaluma, kazi au ajira.

Kila mtu binafsi anatakiwa kwa mujibu wa kifungu cha 41(3) cha Sheria ya Kodi ya Mapato ya Kibinafsi (PITA) 1993 (kama ilivyorekebishwa) kuwasilisha marejesho ya kila mwaka ya mapato yake kwa ajili ya kutathminiwa na Huduma ya Ndani ya Serikali na kulipa kodi yake ifikapo tarehe 31 Machi au kabla ya kila mwaka. mwaka. Sehemu ya 3 ya Kodi ya Mapato ya Kibinafsi (PITA) 1993 inatumika kwa watu waliojiajiri na pia watu walio katika ajira ya kulipwa kama vile watumishi wa umma au watu walioajiriwa na makampuni. Kwa hivyo, watu wote waliojiajiri wanatakiwa kuwasilisha marejesho ya kodi ya kujitathmini na mamlaka husika ya kodi ya serikali kila mwaka ndani ya siku 90 za kuanza kwa mwaka mpya wa kodi na ni marejesho ya kodi ya kujitathmini ambayo yanajumuisha usajili wa mwaka huo wa kodi. Kwa watu binafsi walio katika ajira ya kulipwa, Sheria inawaamuru waajiri wao kukatwa kodi zinazolipwa chini ya makato ya PAYE na kuzituma kwa mamlaka ya kodi ndani ya siku 10 baada ya mwisho wa kila mwezi na malipo ya mishahara na mishahara inayotozwa kodi.

Nchini Nigeria, kiwango cha kodi kinachotumika kinaendelea kutoka 7% hadi 24% ya mapato yanayotozwa ushuru. Kikundi cha mapato kinaanzia N300,000 hadi zaidi ya milioni 3.2 kwa mwaka. Viwango na ushuru wa matokeo ni kama ilivyo kwenye jedwali hapa chini:

Mapato ya kila mwaka yanayotozwa ushuru	Kodi inayolipwa kwa mwaka	kiwango cha
Kwanza N300,000	N21,000	7%
Inayofuata N300,000	N33,000	11%
Inayofuata N500,000	N75,000	15%
Inayofuata N500,000	N95,000	19%
Inayofuata N1,600,000	N336,000	21%
Zaidi ya NGN3,200,000		24%

Ni muhimu kutambua kwamba kutokana na Sheria mpya mbalimbali za Ushuru zilizorekebishwa nchini Nigeria, Sheria Mpya ya Fedha, 2020 imewasamehe watu ambao mapato yao ya kila mwaka ni chini ya N300, 000 kutokana na malipo ya Kodi ya Mapato ya Kibinafsi.

Kampuni ya Sheria ya CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) ilianzishwa mnamo Desemba, 2014 kama Kampuni ya Sheria ya Ubia. Kampuni hiyo ina Ofisi yake kuu katika Nambari 16B, Barabara ya Lalubu, Oke-Ilewo, Abeokuta, Jimbo la Ogun linalopakana na Jimbo la Lagos Kusini. Kampuni ya Sheria ni teknolojia inayoendeshwa na uwepo wa kimataifa. Kiini ni kuhakikisha uwepo wa kutosha katika kuunganisha masilahi, maagizo na muhtasari wa wateja wake wanaothaminiwa.

Tangu kuanzishwa, kampuni imefanikiwa kujenga sifa inayotambulika kimataifa katika Usimamizi wa Migogoro kupitia Madai na Usuluhishi. Pia imepata sifa katika Mazoezi ya Sheria ya Biashara ambayo inashughulikia Uwekezaji wa Mali isiyohamishika na Uwekaji Dhamana. Kampuni pia imejipambanua kama Kampuni ya Sheria ya Ushauri wa Ushuru wa hali ya juu na Ushauri wa Nishati. Kando na maeneo haya ya msingi ya mazoezi, Kampuni imeonyesha uzoefu mkubwa katika maendeleo ya biashara. Kampuni inajivunia kuwa na wafanyikazi waliofunzwa kwa ustadi na ujuzi mkubwa wa kushauri na kupanga aina zote za mikataba kwa niaba ya wateja katika maeneo ya miamala ya mkopo iliyohakikishwa, miradi ya uwekezaji wa pamoja (ama kama mameneja au wawekezaji), vikundi vya uwekezaji, uwekezaji uliounganishwa, ufadhili wa mradi, urejeshaji wa deni, madai ya pensheni na bima, uwekezaji wa umeme, ushauri wa kuanzisha biashara ndogo na za kati na mengine mengi.

Mojawapo ya mambo yanayotofautisha kuhusu kampuni hiyo ni kubadilika kwake na mwelekeo wa kudharau zana zenye mwelekeo wa kiteknolojia katika kutatua matatizo changamano ya kisheria na kijamii yanayohusiana na kufanya biashara nchini Nigeria. Jambo lingine ni uzoefu uliothaminiwa sana katika shughuli za kuvuka mpaka, ambao unasambazwa kwa urahisi katika nchi zote za Afrika chini ya Mkataba wa Maeneo Huria ya Biashara ya Bara la Afrika ili kukidhi mahitaji ya wateja wake.