Registracija za obdavčitev subjektov in obdavčitev dohodkov v Nigeriji Contd.

Prispevek CJP Ogugbara, CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), Nigerija.

Kazalo

Davek od dobička podjetja:

Po drugi strani pa davki od dohodkov pravnih oseb, ki jih je treba plačati za vsako leto odmere, vključujejo zneske, ki jih je treba plačati na dobiček katerega koli podjetja, ki nastane v Nigeriji, izhaja iz, prinese ali prejme v Nigeriji. Šteje se, da dobiček nigerijske družbe nastane v Nigeriji, ne glede na to, kje je nastal in ne glede na to, ali je bil vložen ali prejet v Nigerijo. Šteje se, da dobiček družbe, ki ni nigerijska družba, iz katere koli trgovine ali poslovanja izhaja iz Nigerije ali je drugače obdavčen v Nigeriji, če ima ta družba stalno bazo v Nigeriji, v kolikor je dobiček mogoče pripisati stalni bazi. Drugi odločilni dejavnik je tudi, če takšno podjetje običajno vodi trgovino ali posel prek osebe v Nigeriji, ki je pooblaščena za sklepanje pogodb v njegovem imenu ali v imenu nekaterih drugih podjetij, ki jih nadzira ali ki imajo v njem kontrolni delež ali običajno vzdržuje zalogo blaga ali trgovskega blaga v Nigeriji, iz katerega redno dobavlja oseba v imenu podjetja do te mere, da je dobiček mogoče pripisati poslu ali trgovini ali dejavnostim, ki se izvajajo prek te osebe.

Vendar je treba opozoriti, da je najbolj identificiran menjalni medij, ki določa obdavčljivi dohodek ali proizvode, trgovina. Znano je dejstvo, da je trgovina presegla meje in meje. Tehnologija in globalizacija v vseh razvejanosti sta omejili teritorialne pristojnosti geografskih držav za nadzor nad trgovino. Ta sodoben trgovinski sistem in pripadajoči davčni režimi so vplivali na politike in regulativne okvire držav. Sporazum o afriškem celinskem območju proste trgovine (AfCFTA), ki velja za Nigerijo, je dober primer, da je vdor globalizacije podrl ovire zidov in meja v trgovini med narodi in posamezniki. Medtem ko sta rezidentstvo in dohodek osnova za ugotavljanje davčne obveznosti posameznika in fizične osebe, sta pri gospodarskih subjektih odločilna fizična prisotnost in pomembna gospodarska prisotnost. Ponovno, če podjetje oddaja, oddaja ali sprejema kakršne koli signale, zvoke, sporočila, slike ali podatke po kablu, radiu, elektromagnetnih sistemih ali kateri koli drugi elektronski ali brezžični napravi v Nigerijo v zvezi s katero koli dejavnostjo, vključno z elektronskim poslovanjem, trgovino z aplikacijami , visokofrekvenčno trgovanje, elektronsko shranjevanje podatkov, spletne oglase, participativno omrežno platformo, spletna plačila in tako naprej, v kolikor je pomembno gospodarsko prisoten v Nigeriji in je dobiček mogoče pripisati takšni dejavnosti.

Po uvedbi finančnih zakonov v nigerijski davčni upravi in uporabi instrumentov za ustrezno izpolnjevanje davčnih predpisov so davki na dohodek podjetij kategorizirali podjetja v tri: mala, srednja in velika podjetja. Zakon je dodatno utrdil režim finančnega poročanja z vložitvijo revidiranih računovodskih izkazov. Tako se podjetje, katerega revidirani finančni izkaz poroča, da je njegov letni promet manjši od 25,000,000 N (petindvajset milijonov nair), šteje za majhno podjetje. Izvzeti so iz plačila davka na dohodek podjetja, saj je njihova davčna stopnja CIT 0 %. Kadar je v revidiranem računu prikazan promet nad 25,000,000 N (petindvajset milijonov nair), vendar manjši od 100,000,000 (sto milijonov nair), je takšno podjetje srednje in je davčna stopnja CITA 20 %. Če pa je promet nad 100,000,000 N (sto milijonov nair), potem gre za veliko podjetje in je stopnja 30 %.

Davek na dodano vrednost:

Davek na dodano vrednost je posredni davek, ki se obračunava na določeno blago in storitve, ki jih zakon imenuje »obdavčljivo blago in storitve«. Ureja ga Zakon o davku na dodano vrednost. Plačujejo ga potrošniki blaga in storitev preko dobaviteljev omenjenega blaga in storitev. Ker je prodajalec blaga in/ali storitve tisti, ki je odgovoren za pobiranje davka na dodano vrednost od kupcev kot agentov FIRS in za nakazilo tega davka FIRS, razen tistih, ki so izvzeti v skladu z zakonom. DDV velja izključno za registrirane poslovne organizacije. Ne velja za vse kategorije blaga in storitev, torej za blago in storitve, ki so obdavčljivi. Zakon je bil uveden kot nadomestilo zakona o prometnem davku. Upravlja ga Zvezna davčna uprava (FIRS). Doslej je bila stopnja davka na dodano vrednost 5 % (odstotka), vendar se je s finančnim zakonom iz leta 2019 povečala na 7.5 %, ki velja od 1.^st Februar 2020. Druga novost finančnega zakona iz leta 2019 je, da so podjetja s prometom, manjšim od 25 milijonov N, oproščena obračunavanja DDV na svoje blago in storitve ter vložitve napovedi DDV

Novoustanovljeno podjetje se je dolžno prijaviti za DDV v roku 6 mesecev. Oddelek 8(1) zakona o DDV določa: "Davčni zavezanec se v šestih mesecih od začetka veljavnosti zakona ali v šestih mesecih od začetka poslovanja, kar nastopi prej, prijavi pri odboru za namene davka." Neregistracija za DDV je prekršek. Poleg tega je prekršek, če davčni zavezanec ne predloži obračuna DDV. Prav tako je kaznivo dejanje, če FIRS ne obvesti o spremembi naslova ali prenehanju trgovine ali poslovanja. V vsakem primeru je kazen za vsako od kaznivih dejanj N50,000 za 1^st mesec in 25,000 N za vsak naslednji mesec med nadaljevanjem takih neplačil.

Davčni odtegljaj:

To je mogoče opredeliti kot davek, ki ga stranka zadrži od plačil, opravljenih drugi stranki. Pri viru odtegnjeni davek zaračunajo zvezna in državne vlade nigerijske federacije. WHT za pravne subjekte pobira zvezna vlada, medtem ko WHT za posameznike pobira zvezna vlada. Davčna uprava prejemnica mora nato izdati dobropis za davčni odtegljaj v korist slednje stranke, katere del dohodka je bil zadržan. Davčni odtegljaj ni dokončen davek. Stranka plačnik mora ob odtegljaju in plačilu tega davka v imenu druge stranke pridobiti potrdilo o davčni dobropisu. Slednja opomba samodejno postane davčna olajšava za drugo stranko, od katere dohodka je bil odtegnjen davek, ki jo lahko uveljavlja kot del svojih davčnih ugodnosti pri vložitvi letnih davčnih napovedi.

Določba o davčnem odtegljaju (WHT) je bila v davčni sistem uvedena leta 1977 z omejenim kritjem na najemnino, dividende in provizije direktorjev. Vendar pa je bil davčni odtegljaj pri viru od takrat razširjen na: vse vidike gradenj, gradenj in povezanih storitev; vse vrste pogodb in agencijskih dogovorov, razen neposredne prodaje in nakupa blaga in premoženja v običajnem poslovanju; svetovalne, tehnične in strokovne storitve; Storitve upravljanja; Provizije ter obresti in licenčnine. Ideja WHT je bila obravnavanje davčnih utaj in zagotavljanje popolnega razkritja, preglednosti, predvidljivosti in poštenosti v transakcijah v nigerijskem gospodarskem prostoru. Ne glede na to, da je bil WHT izumljen za matiranje davčne utaje, sistem postavlja meje za zmanjšanje dvojne obdavčitve in previsoke obdavčitve.

Kot je bilo že omenjeno, je davčni odtegljaj (WHT) metoda, ki se uporablja za vnaprejšnje pobiranje davka na dohodek in se odšteje po različnih stopnjah, ki segajo od 5 % do 10 %, odvisno od transakcije. Pomembno je omeniti, da so v prizadevanju za spodbujanje stanovanjskih shem naložbe v nepremičnine oproščene davka na WHT v skladu z Zakonom o financah iz leta 2019. Določeni rok za vložitev napovedi WHT je 21. dan vsakega naslednjega meseca. Nevložitev napovedi davčnega odtegljaja v določenem datumu pritegne denarno kazen v višini 25 000 N za prvi mesec in 5 000 N za vsak naslednji mesec, ko se neuspeh nadaljuje. Za WHT veljajo naslednje stopnje:

Vrste plačil	WHT za podjetja (%)	WHT za posameznike (%)
Dividende, obresti in najemnine	10	10
Honorarji direktorjev	N / A	10
Najem opreme	10	10
Avtorski honorarji	10	5
Provizije, svetovanje, tehnične in storitvene pristojbine	10	5
Provizije za upravljanje	10	5
Gradbeništvo (ceste, zgradbe in mostovi)	2.5	5
Pogodbe, razen prodaje v običajnem poslovanju	5	5

Prispevek: CJP Ogugbara

Agencija/podjetje: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(Angleščina)

Položaj/naziv: Ustanovni partner

Država: Nigerija

Za več objav, ki sta jih prispevala CJP Ogugbara in CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), kliknite tukaj.

O Vprašanja in odgovori Globalno je posebna rubrika, ki jo vodi CJO Global, in služi kot platforma za izmenjavo znanja za olajšanje vzajemnega učenja in mreženja ter za zagotavljanje mednarodne poslovne skupnosti globalne pokrajine te industrije.

Ta objava je prispevek CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats). Podjetje CJP Ogugbara & Co, ustanovljeno leta 2014 kot partnersko podjetje v Nigeriji, sodeluje in se ukvarja z upravljanjem sporov, sodnimi postopki in arbitražami, komercialno prakso: nepremičninsko in investicijsko svetovanje, davčno prakso in energetsko svetovanje. Poleg osrednjih področij prakse prav tako olajšajo in razširijo prakso na razvoj podjetij strank in korporativnih interesov, zlasti ko se nanašajo na nigerijsko gospodarstvo in naložbeni krog.