ការចុះឈ្មោះសម្រាប់ការយកពន្ធរបស់អង្គភាព និងការយកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា

"នីតិវិធីនៃការចូលរួមសេដ្ឋកិច្ចនៅនីហ្សេរីយ៉ាដោយជនជាតិចិន", ការធ្វើជំនួញនៅប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា៖ មគ្គុទ្ទេសក៍ហោប៉ៅសម្រាប់ជនបរទេស, 2023, លេខ 2. The ការធ្វើជំនួញនៅប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា៖ មគ្គុទ្ទេសក៍ហោប៉ៅសម្រាប់ជនបរទេស គឺជាព្រឹត្តិបត្រព័ត៌មានអេឡិចត្រូនិកដែលដំណើរការដោយក្រុមហ៊ុនច្បាប់ CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) និងទីក្រុងប៉េកាំង Yu Du Consulting.

មាតិកា

សង្ខេប:

នៅក្រោមរដ្ឋធម្មនុញ្ញឆ្នាំ 1999 (ដូចដែលបានធ្វើវិសោធនកម្ម) សិទ្ធិជាម្ចាស់កម្មសិទ្ធិត្រូវបានធានា។ អចលនទ្រព្យនេះសំដៅលើប្រាក់ចំណេញ និងប្រាក់ដែលទទួលបានពីការវិនិយោគ។ គ្មានទ្រព្យដែលអាចចល័តបាន ឬការប្រាក់ណាមួយនៅក្នុងអចលនវត្ថុណាមួយនឹងត្រូវកាន់កាប់ដោយបង្ខំ ហើយគ្មានសិទ្ធិលើ ឬការប្រាក់លើអចលនទ្រព្យណាមួយត្រូវទទួលបានដោយបង្ខំនៅក្នុងផ្នែកណាមួយនៃប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា លើកលែងតែក្នុងលក្ខណៈ និងសម្រាប់គោលបំណងដែលបានកំណត់ដោយច្បាប់។ របៀប និងគោលបំណងនេះដែលកំណត់ដោយច្បាប់ រួមមានការដាក់ពន្ធ អត្រា ឬកាតព្វកិច្ចណាមួយ។ ការដាក់ពន្ធ ឬការប្រមូលពន្ធដែលប្រសើរជាងនេះ មិនមានកំណត់ចំពោះពលរដ្ឋ និងក្រុមហ៊ុនរបស់ខ្លួនតែប៉ុណ្ណោះ។ ពន្ធត្រូវបានពន្យារដល់អ្នកមិនមែនជាពលរដ្ឋដល់ និងក្រុមហ៊ុនរបស់ពួកគេដែលត្រូវបានគេចាត់ទុកថាមានទីលំនៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា ហើយទទួលបានប្រាក់ចំណូលរៀងខ្លួនពីនីហ្សេរីយ៉ា។ ទន្ទឹមនឹងនេះ ជាទូទៅនៅក្រោមច្បាប់របស់ប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា ក្រុមហ៊ុនដែលដាក់បញ្ចូលគឺស្ថិតនៅក្រោមកាតព្វកិច្ចក្នុងការចុះឈ្មោះជាមួយភ្នាក់ងារពន្ធដែលពាក់ព័ន្ធសម្រាប់គោលបំណងនៃកាតព្វកិច្ចពន្ធ។ ក្នុងពេលថ្មីៗនេះផងដែរ ពន្ធត្រូវបានពង្រីកដល់ក្រុមហ៊ុនដែលមិនមានទីលំនៅរបស់ពលរដ្ឋបរទេសនៅខាងក្រៅច្រាំងសមុទ្រនៃប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា។ នៅក្នុងនិក្ខេបបទនេះ យើងនឹងពិចារណាអំពីមធ្យោបាយ វិធី និងរបៀបនៃការយកពន្ធនៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា។

សេចក្តីផ្តើម:

យោងតាមលោក Adam Smith នៅក្នុងសៀវភៅរបស់គាត់ដែលមានចំណងជើងថា The Wealth of Nations មានគោលការណ៍សំខាន់ៗចំនួនបួននៃការយកពន្ធ។ លោកក៏បានអះអាងដែរថា មុខវិជ្ជានៃរដ្ឋនីមួយៗគួរតែរួមចំណែកដល់ការគាំទ្ររបស់រដ្ឋាភិបាល តាមដែលអាចធ្វើបាន តាមសមាមាត្រទៅនឹងសមត្ថភាពរៀងៗខ្លួន។ ពោលគឺ សមាមាត្រទៅនឹងចំណូលដែលខ្លួនទទួលបានក្រោមការការពាររបស់រដ្ឋ។ ពន្ធដែលបុគ្គលម្នាក់ៗត្រូវបង់គួរតែជាក់លាក់ មិនមែនតាមអំពើចិត្តទេ។ ពេលវេលានៃការទូទាត់ របៀបនៃការទូទាត់ បរិមាណដែលត្រូវបង់ គួរតែច្បាស់លាស់ និងច្បាស់លាស់ចំពោះអ្នកបរិច្ចាគ និងចំពោះមនុស្សគ្រប់រូប។ ផងដែរ យោងតាមលោក Richard Toby ការបង់ពន្ធអាចបណ្តាលមកពីការបន្តសកម្មភាពអាជីវកម្ម ឬការជួញដូរនៅក្នុងព្រំដែននៃប្រទេស។ ហើយការបង់ពន្ធអាចកើតឡើងដោយហេតុផលនៃការពិតដែលថាការទូទាត់ជាក់លាក់មួយត្រូវបានមកពីប្រទេស។ ដូច្នេះ ទំនួលខុសត្រូវលើពន្ធអាចកើតឡើងនៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា ទាំងដោយសារតែអ្នកជាប់ពន្ធមានទីលំនៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា ឬដោយសារគាត់មានប្រភពចំណូលរបស់គាត់នៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា។ កន្លែងដែលលំនៅដ្ឋានក្នុងស្រុកត្រូវបានបង្កើតឡើង បុគ្គលបែបនេះមិនថាជនបរទេស ឬពលរដ្ឋត្រូវបានបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលទាំងមូលរបស់គាត់ ថាតើប្រភពចំណូលទាំងអស់របស់គាត់ស្ថិតនៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ាឬអត់។

ការយកពន្ធរបស់អង្គភាពគ្មាននិវាសនជន៖

ខណៈពេលដែលការស្នាក់នៅ និងប្រាក់ចំណូលគឺជាមូលដ្ឋានសម្រាប់ការកំណត់ការទទួលខុសត្រូវពន្ធ ឬកាតព្វកិច្ចរបស់បុគ្គល និងបុគ្គល កត្តាកំណត់សម្រាប់អង្គភាពសាជីវកម្មគឺវត្តមានរាងកាយ និងវត្តមានសេដ្ឋកិច្ចដ៏សំខាន់។ ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនបញ្ជូន បញ្ចេញ ឬទទួលសញ្ញា សំឡេង សារ រូបភាព ឬទិន្នន័យគ្រប់ប្រភេទតាមខ្សែកាប វិទ្យុ ប្រព័ន្ធអេឡិចត្រូម៉ាញេទិក ឬឧបករណ៍អេឡិចត្រូនិក ឬឥតខ្សែផ្សេងទៀតទៅកាន់ប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា ទាក់ទងនឹងសកម្មភាពណាមួយ រួមទាំងពាណិជ្ជកម្មអេឡិចត្រូនិក ហាងលក់កម្មវិធី។ ការជួញដូរប្រេកង់ខ្ពស់ ការផ្ទុកទិន្នន័យអេឡិចត្រូនិក ការផ្សាយពាណិជ្ជកម្មតាមអ៊ីនធឺណិត វេទិកាបណ្តាញចូលរួម ការទូទាត់តាមអ៊ីនធឺណិត និងផ្សេងៗទៀត ដល់កម្រិតដែលវាមានវត្តមានសេដ្ឋកិច្ចដ៏សំខាន់នៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា ហើយប្រាក់ចំណេញអាចបណ្តាលមកពីសកម្មភាពបែបនេះ។ ជាងនេះទៅទៀត កន្លែងដែលពាណិជ្ជកម្មស្ថិតនៅរវាងក្រុមហ៊ុន និងបុគ្គលផ្សេងទៀតដែលគ្រប់គ្រងដោយវា ហើយលក្ខខណ្ឌត្រូវបានធ្វើឡើង ឬដាក់រវាងក្រុមហ៊ុននោះ និងបុគ្គលនោះក្នុងទំនាក់ទំនងពាណិជ្ជកម្ម ឬហិរញ្ញវត្ថុរបស់ពួកគេ ដែលតាមគំនិតរបស់ក្រុមប្រឹក្សាភិបាលត្រូវបានចាត់ទុកថាជាសិប្បនិម្មិត ឬប្រឌិត។ នៃប្រាក់ចំណេញដែលបានកែតម្រូវដោយក្រុមប្រឹក្សាភិបាលដើម្បីឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រតិបត្តិការប្រវែងដៃ។ ជាចុងក្រោយ កន្លែងណាដែលពាណិជ្ជកម្មមានលក្ខណៈបច្ចេកទេស ឬសេវាកម្មវិជ្ជាជីវៈដែលនាំចូលក្នុងការពេញចិត្តរបស់មនុស្សដែលរស់នៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា ដល់កម្រិតដែលអ្នកផ្តល់សេវាមានវត្តមានសេដ្ឋកិច្ចដ៏សំខាន់នៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា ហើយប្រាក់ចំណេញអាចបណ្តាលមកពីសកម្មភាពបែបនេះ។

ដូចគ្នានេះដែរ បុគ្គលដែលមិនមែនជានិវាសនជនក៏ទទួលខុសត្រូវចំពោះតែកន្លែងដែលប្រភពនៃប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេស្ថិតនៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា។ មិនមានការផ្តល់ជូនភ្លាមៗនៅក្នុងទង្វើដែលខុសគ្នារវាងបុគ្គលដែលរស់នៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា និងអ្នកមិនមែនជាអ្នករស់នៅនោះទេ។ ក្នុង DASHE & ORS v. JATAU & ORS (2016) LPELR-40180(CA)តុលាការបានពណ៌នាអំពីលំនៅឋាន ខណៈពេលដែលដកស្រង់ចេញពីច្បាប់ជនជាតិស្បែកខ្មៅ ដូច្នេះ "អ្នកស្រុកមានន័យថាអន្តរបុគ្គល អ្នកដែលរស់នៅក្នុងកន្លែងផ្សេងក្រៅពីផ្ទះរបស់បុគ្គលដែលមានមូលដ្ឋានរយៈពេលវែង។" តុលាការបានកំណត់ប្រភេទពីរ។ ទីមួយគឺបុគ្គលដែលរស់នៅក្នុងកន្លែងជាក់លាក់មួយ ចំណែកប្រភេទទីពីរគឺអនុវត្តចំពោះបុគ្គលដែលមានផ្ទះនៅកន្លែងជាក់លាក់មួយ។ ក្នុងករណីចុងក្រោយ អ្នករស់នៅមិនចាំបាច់ជាពលរដ្ឋ ឬលំនៅដ្ឋាននោះទេ។ វាគឺជាជនបរទេសដែលស្ថិតនៅក្រោមបទប្បញ្ញត្តិច្បាស់លាស់នៃផ្នែកទី 10 (1)(a)(ii) នៃច្បាប់ស្តីពីប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ចំពោះឥទ្ធិពលដែលបុគ្គលធ្វើការនៅបរទេស ហើយប្រាក់បំណាច់ត្រូវបានបង់ពន្ធនៅក្នុងប្រទេសនោះ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ត្រូវទទួលខុសត្រូវចំពោះ ពន្ធនៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា ប្រសិនបើគាត់ស្នាក់នៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ាសម្រាប់រយៈពេល 183 ថ្ងៃ ឬច្រើនជាងនេះក្នុងរយៈពេលដប់ពីរ (12) ខែដែលកំពុងត្រូវបានពិនិត្យ។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន៖

ដោយបានកំណត់ច្បាប់ស្នាក់នៅ វាជាការល្អផងដែរក្នុងការត្រួតពិនិត្យប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ ជាមូលដ្ឋានសម្រាប់ការបង់ពន្ធ។ វចនានុក្រមច្បាប់របស់ Black's បានកំណត់ប្រាក់ចំណូលថាជាប្រាក់ចំណេញដែលទទួលបានពីដើមទុន ពីការងារ ឬកិច្ចខិតខំប្រឹងប្រែង ឬទាំងពីរបញ្ចូលគ្នា រួមទាំងប្រាក់ចំណេញ ឬប្រាក់ចំណេញតាមរយៈការលក់ ឬការសន្ទនាអំពីដើមទុន។ ពន្ធបុគ្គលអាចត្រូវបានបង់សម្រាប់តែរៀងរាល់ឆ្នាំនៃការវាយតម្លៃលើចំនួនសរុបដែលជាប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកជាប់ពន្ធគ្រប់រូប សម្រាប់ឆ្នាំ ពីប្រភពខាងក្នុង ឬខាងក្រៅប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា រួមទាំងដោយមិនដាក់កម្រិតលើភាពទូទៅនៃអ្វីដែលបានរៀបរាប់ខាងលើ៖ ចំណេញ, ប្រាក់ចំណេញ ប្រាក់បៀវត្សរ៍ ថ្លៃឈ្នួល ប្រាក់បំណាច់ ប្រាក់បំណាច់ ប្រាក់រង្វាន់ បុព្វលាភ អត្ថប្រយោជន៍ ភាគលាភ ការប្រាក់ ការបញ្ចុះតម្លៃ ប្រាក់ប្រចាំឆ្នាំ ការគិតថ្លៃ។

បុគ្គលគ្រប់រូបត្រូវបានតម្រូវដោយផ្នែកទី 41(3) នៃច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (PITA) 1993 (ដូចដែលបានធ្វើវិសោធនកម្ម) ដើម្បីដាក់របាយការណ៍ប្រចាំឆ្នាំនៃប្រាក់ចំណូលរបស់គាត់សម្រាប់ការវាយតម្លៃជាមួយសេវាកម្មចំណូលផ្ទៃក្នុងរបស់រដ្ឋ និងបង់ពន្ធរបស់គាត់នៅ ឬមុនថ្ងៃទី 31 ខែមីនា នៃថ្ងៃនីមួយៗ។ ឆ្នាំ ផ្នែកទី 3 នៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (PITA) 1993 គឺអាចអនុវត្តបានចំពោះបុគ្គលដែលមានការងារធ្វើដោយខ្លួនឯង ក៏ដូចជាមនុស្សនៅក្នុងការងារដែលមានប្រាក់ខែ ដូចជាមន្ត្រីរាជការ ឬបុគ្គលដែលធ្វើការដោយក្រុមហ៊ុន។ ដូច្នេះ អ្នកធ្វើការដោយខ្លួនឯងទាំងអស់ត្រូវដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធវាយតម្លៃដោយខ្លួនឯងជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារពាក់ព័ន្ធរៀងៗខ្លួនជារៀងរាល់ឆ្នាំក្នុងរយៈពេល 90 ថ្ងៃបន្ទាប់ពីការចាប់ផ្តើមឆ្នាំពន្ធថ្មី ហើយវាជាការបង់ពន្ធវាយតម្លៃដោយខ្លួនឯងដែលបង្កើតការចុះបញ្ជីសម្រាប់ ឆ្នាំពន្ធនោះ។ សម្រាប់បុគ្គលនៅក្នុងការងារដែលមានប្រាក់ឈ្នួល ច្បាប់កំណត់ឱ្យនិយោជករៀងៗខ្លួនកាត់ពន្ធដែលត្រូវបង់ក្រោមការកាត់ប្រាក់ PAYE ហើយផ្ញើទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារក្នុងរយៈពេល 10 ថ្ងៃបន្ទាប់ពីចុងខែនីមួយៗ និងការទូទាត់ប្រាក់បៀវត្សរ៍ជាប់ពន្ធ។

នៅប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា អត្រាពន្ធដែលអាចអនុវត្តបានរីកចម្រើនពី 7% ទៅ 24% នៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ។ ក្រុមប្រាក់ចំណូលមានចាប់ពី N300,000 ដល់លើសពី N3.2 លានក្នុងមួយឆ្នាំ។ អត្រាការប្រាក់ និងពន្ធលទ្ធផលមានដូចក្នុងតារាងខាងក្រោម៖

ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធប្រចាំឆ្នាំ	ពន្ធដែលត្រូវបង់ក្នុងមួយឆ្នាំ	អត្រាការប្រាក់
N300,000 ដំបូង	N21,000	7%
N300,000 បន្ទាប់	N33,000	11%
N500,000 បន្ទាប់	N75,000	15%
N500,000 បន្ទាប់	N95,000	19%
N1,600,000 បន្ទាប់	N336,000	21%
លើសពី NGN 3,200,000		24%

វាជារឿងសំខាន់ក្នុងការកត់សម្គាល់ថា ដោយសារច្បាប់ពន្ធដារជាច្រើនដែលបានធ្វើវិសោធនកម្មថ្មីនៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា ច្បាប់ហិរញ្ញវត្ថុថ្មីឆ្នាំ 2020 បានលើកលែងមនុស្សដែលមានប្រាក់ចំណូលប្រចាំឆ្នាំតិចជាង N300 ពីការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។

ក្រុមហ៊ុនច្បាប់នៃ CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) ត្រូវបានបង្កើតឡើងក្នុងខែធ្នូ ឆ្នាំ 2014 ជាក្រុមហ៊ុនច្បាប់ភាពជាដៃគូ។ ក្រុមហ៊ុនមានការិយាល័យកណ្តាលរបស់ខ្លួននៅលេខ 16B ផ្លូវ Lalubu, Oke-Ilewo, Abeokuta, រដ្ឋ Ogun ជាប់ព្រំដែនរដ្ឋ Lagos ទៅភាគខាងត្បូង។ ក្រុមហ៊ុនច្បាប់គឺជាបច្ចេកវិទ្យាដែលជំរុញដោយវត្តមានសកលលោក។ ខ្លឹមសារគឺដើម្បីធានាឱ្យមានវត្តមានគ្រប់គ្រាន់ក្នុងការបង្រួបបង្រួមចំណាប់អារម្មណ៍ ការណែនាំ និងព័ត៌មានសង្ខេបរបស់អតិថិជនដែលស្រឡាញ់ពេញចិត្ត។

ចាប់តាំងពីការរួមបញ្ចូល ក្រុមហ៊ុនបានកសាងកេរ្តិ៍ឈ្មោះទទួលស្គាល់ជាអន្តរជាតិដោយជោគជ័យក្នុងការគ្រប់គ្រងវិវាទតាមរយៈវិវាទ និងមជ្ឈត្តកម្ម។ វាក៏បានទទួលការអបអរសាទរក្នុងការអនុវត្តច្បាប់ពាណិជ្ជកម្មដែលគ្របដណ្តប់លើការវិនិយោគអចលនទ្រព្យ និងការធានាសុវត្ថិភាពផងដែរ។ ក្រុមហ៊ុនក៏បានសម្គាល់ខ្លួនវាថាជាក្រុមហ៊ុនប្រឹក្សាពន្ធដារ និងក្រុមហ៊ុនប្រឹក្សាច្បាប់ថាមពលកំពូលផងដែរ។ ក្រៅពីផ្នែកអនុវត្តស្នូលទាំងនេះ ក្រុមហ៊ុនបានបង្ហាញពីបទពិសោធន៍សំខាន់ៗក្នុងការអភិវឌ្ឍន៍អាជីវកម្ម។ ក្រុមហ៊ុនមានបុគ្គលិកដែលបានទទួលការបណ្តុះបណ្តាលយ៉ាងប៉ិនប្រសប់ជាមួយនឹងជំនាញដ៏ធំសម្បើមក្នុងការផ្តល់ប្រឹក្សា និងរៀបចំរចនាសម្ព័ន្ធគ្រប់ប្រភេទនៃកិច្ចព្រមព្រៀងក្នុងនាមអតិថិជននៅក្នុងផ្នែកនៃប្រតិបត្តិការឥណទានដែលមានសុវត្ថិភាព គម្រោងវិនិយោគរួម (ទាំងអ្នកគ្រប់គ្រង ឬវិនិយោគិន) ទុនវិនិយោគ ការវិនិយោគរួមគ្នា ហិរញ្ញប្បទានគម្រោង។ ការសងបំណុលវិញ ការទាមទារប្រាក់សោធននិវត្តន៍ និងការធានារ៉ាប់រង ការវិនិយោគអគ្គិសនី ការផ្តល់ប្រឹក្សាអំពីការចាប់ផ្តើមអាជីវកម្មខ្នាតតូច និងមធ្យម និងក្រុមហ៊ុនផ្សេងៗទៀត។

កត្តាសម្គាល់មួយនៃក្រុមហ៊ុនគឺភាពបត់បែន និងទំនោរក្នុងការបដិសេធឧបករណ៍តម្រង់ទិសបច្ចេកវិទ្យាក្នុងការដោះស្រាយបញ្ហាផ្លូវច្បាប់ និងសង្គមស្មុគស្មាញដែលទាក់ទងនឹងការធ្វើអាជីវកម្មនៅក្នុងប្រទេសនីហ្សេរីយ៉ា។ កត្តាមួយទៀតគឺបទពិសោធន៍ដែលមានតម្លៃគួរសមក្នុងប្រតិបត្តិការឆ្លងព្រំដែន ដែលត្រូវបានដាក់ពង្រាយយ៉ាងងាយស្រួលនៅទូទាំងបណ្តាប្រទេសអាហ្វ្រិកក្រោមសន្ធិសញ្ញាតំបន់ពាណិជ្ជកម្មសេរីទ្វីបអាហ្រ្វិក ដើម្បីបំពេញតម្រូវការរបស់អតិថិជនរបស់ខ្លួន។