Нигериядағы субъектілерге салық салу және кірістерге салық салу үшін тіркеу Contd.

CJP Огугбараның үлесі CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats), Нигерия.

Компанияның табыс салығы:

Екінші жағынан, әрбір бағалау жылы үшін төленетін корпоративтік салықтар Нигерияда есептелген, алынған, әкелінген немесе алынған кез келген компанияның пайдасына төленетін сомаларды қамтиды. Нигериялық компанияның пайдасы олар қай жерде пайда болғанына және Нигерияға әкелінгеніне немесе алынбағанына қарамастан Нигерияда жинақталған болып саналады. Нигерия компаниясынан басқа компанияның кез келген саудадан немесе бизнестен алған пайдасы, егер бұл компанияның Нигерияда тұрақты базасы болса, пайда тұрақты базаға жататын дәрежеде болса, Нигериядан алынған немесе басқа жолмен салық салынатын болып саналады. Сондай-ақ басқа анықтаушы фактор - мұндай компания әдетте Нигерияда оның атынан немесе ол бақылайтын кейбір басқа компаниялардың атынан келісім-шарттар жасауға уәкілетті немесе оның бақылау пакетіне ие немесе әдетте тауарлар қорын ұстайтын тұлға арқылы сауда немесе бизнесті жүргізеді. немесе табыс бизнеске немесе саудаға немесе сол тұлға арқылы жүзеге асырылатын қызметке жататын дәрежеде компания атынан адам жеткізуді жүйелі түрде жүзеге асыратын Нигериядағы тауар.

Дегенмен, салық салынатын табысты немесе өнімді анықтайтын ең анықталған айырбас құралы сауда екенін еске түсіру керек. Сауда-саттықтың шекара мен шекарадан асып кеткені белгілі. Технологиялар мен жаһандану барлық салада географиялық мемлекеттердің сауданы бақылау үшін аумақтық өкілеттіктерін шектеді. Бұл заманауи сауда жүйесі мен салық режимдері елдердің саясаты мен реттеуші негіздеріне әсер етті. Нигерияға қолданылатын Африка континенттік еркін сауда аймағы (AfCFTA) келісімі жаһанданудың шабуылы мемлекеттер мен жеке адамдар арасындағы саудадағы қабырғалар мен шекаралардың кедергілерін бұзғанының жақсы мысалы болып табылады. Осылайша, резиденттік және кіріс жеке және жеке тұлғалардың салық міндеттемесін немесе міндеттемесін анықтау үшін негіз болса, заңды тұлғалар үшін анықтаушы факторлар физикалық қатысу және айтарлықтай экономикалық қатысу болып табылады. Егер компания кез келген қызметке, соның ішінде электрондық коммерцияға, қолданбалар дүкеніне қатысты Нигерияға кабель, радио, электромагниттік жүйелер немесе кез келген басқа электрондық немесе сымсыз құрылғылар арқылы сигналдарды, дыбыстарды, хабарламаларды, кескіндерді немесе кез келген түрдегі деректерді жіберсе, шығарса немесе қабылдаса. , жоғары жиілікті сауда, электрондық деректерді сақтау, онлайн жарнамалар, қатысушы желі платформасы, онлайн төлемдер және т.б., оның Нигерияда айтарлықтай экономикалық қатысуы және пайданың осындай қызметке жатқызылуы мүмкін.

Нигерия фискалдық әкімшілігіне Қаржы актілерін енгізгеннен кейін және барабар салықты сақтауға арналған құралдарды орналастырудан кейін компания табыс салығын, компанияларды үшке бөлді: шағын, орта және ірі компаниялар. Заң аудиттелген қаржылық есептілікті беру арқылы қаржылық есеп беру режимін одан әрі бекітті. Осылайша, аудиттен өткен қаржылық есептілігі оның жылдық айналымы N25,000,000 0 25,000,000 (жиырма бес миллион наира) аз деп есептейтін компания шағын компания болып саналады. Олар компанияның табыс салығын төлеуден босатылады, өйткені олардың КТС ставкасы 100,000,000% құрайды. Тексерілген Шот N20 100,000,000 30 (жиырма бес миллион Найра) жоғары, бірақ NXNUMX XNUMX XNUMX (Жүз миллион Найра) төмен айналымды көрсетсе, мұндай компания орташа болып табылады және CITA салық мөлшерлемесі XNUMX% құрайды. Ал егер айналым NXNUMX XNUMX XNUMX (Жүз миллион Найра) жоғары болса, онда бұл үлкен компания және ставкасы XNUMX% құрайды.

Қосылған құн салығы:

Қосылған құн салығы - бұл заңда «салық салынатын тауарлар мен қызметтер» деп аталатын белгілі бір тауарлар мен қызметтерге алынатын жанама салық. Ол қосылған құн салығы туралы заңмен реттеледі. Оны тауарлар мен қызметтерді тұтынушылар аталған тауарлар мен қызметтерді жеткізушілер арқылы төлейді. Өйткені бұл FIRS агенттері ретінде сатып алушылардан қосылған құн салығын жинауға және Заңда көрсетілгендерден босатылғандарды қоспағанда, FIRS-ке аударуға жауапты тауарлардың және/немесе қызметтердің жеткізушісі. ҚҚС тіркелген кәсіпкерлік ұйымдарға қатаң қолданылады. Ол тауарлар мен қызметтердің барлық санаттарына қолданылмайды, демек салық салынатын тауарлар мен қызметтерді пайдалану. Заң Сату салығы туралы заңның орнына енгізілді. Оны Федералдық ішкі кірістер қызметі (FIRS) басқарады. Осы уақытқа дейін қосылған құн салығының мөлшерлемесі 5% (пайыз) болды, бірақ 2019 жылғы Қаржы туралы заң 7.5 жылдан бастап күшіне енген 1%-ға дейін өсті.^st Ақпан, 2020. Қаржы туралы заңның тағы бір жаңалығы, 2019 - айналымы N25 миллионнан аз компаниялар тауарлары мен қызметтері үшін ҚҚС алудан және ҚҚС декларациясын тапсырудан босатылады.

Жаңадан құрылған компания 6 ай ішінде ҚҚС сәйкестігін тіркеуге міндетті. ҚҚС туралы заңның 8(1) бөлімінде: «Салық төлеуші ​​тұлға заң күшіне енген күннен бастап алты ай ішінде немесе кәсіпкерлік қызмет басталғаннан кейін алты ай ішінде, қайсысы ертерек болса, салық салу мақсатында басқармада тіркелуі тиіс.» ҚҚС есебіне тіркелмеу құқық бұзушылық болып табылады. Моресо, салық салынатын тұлғаның ҚҚС декларациясын ұсынбауы құқық бұзушылық болып табылады. Сондай-ақ мекен-жайды өзгерту немесе сауданы немесе бизнесті тоқтату туралы FIRS-ке хабарламау құқық бұзушылық болып табылады. Кез келген жағдайда, әрбір құқық бұзушылық үшін айыппұл 50,000 үшін N1 XNUMX құрайды^st ай және N25,000 әрбір келесі ай үшін осындай дефолттардың жалғасуы кезінде.

Ұсталатын салық:

Мұны бір тарап басқа тарапқа төлейтін төлемдер траншынан ұстайтын салық ретінде анықтауға болады. Ұсталатын салықты Нигерия Федерациясының федералды және штат үкіметтері алады. Корпоративтік ұйымдардағы WHT-ті федералды үкімет жинайды, ал жеке тұлғалардан WHT-ті штат үкіметі жинайды. Алушы Ішкі кірістер қызметі өз кезегінде табысының бір бөлігі ұсталған соңғы тараптың пайдасына салық төлеушінің несиелік жазбасын беруге міндетті. Ұсталатын салық түпкілікті салық болып табылмайды. Төлеуші ​​тарап осы салықты ұстаған және төлеген кезде басқа тараптың атынан Салық несиесі туралы жазбаны алуы қажет. Соңғы Ескертпе табысынан салық шегерілген екінші тарапқа автоматты түрде салық жеңілдіктеріне айналады, ол жыл қорытындысы бойынша салық есептілігін тапсыру кезінде оны салық жеңілдіктерінің бөлігі ретінде талап етеді.

Ұсталатын салық (WHT) ережесі салық жүйесіне 1977 жылы жалдау ақысын, дивидендтерді және директорлар алымдарын шектеулі қамтумен енгізілді. Дегенмен, бастапқы салық шегеріміне мыналар кіреді: құрылыстың, құрылыстың және оған қатысты қызметтердің барлық аспектілері; кәдімгі қызмет барысында тауарлар мен мүлікті тікелей сату мен сатып алуды қоспағанда, келісім-шарттардың және агенттік келісімдердің барлық түрлері; консультациялық, техникалық және кәсіби қызметтер; Басқару қызметтері; Комиссиялар және пайыздар мен роялти. WHT идеясы салық төлеуден жалтаруды шешу және Нигерия экономикалық кеңістігіндегі транзакциялардағы толық ашуды, ашықтықты, болжамдылықты және әділдікті қамтамасыз ету болды. WHT салық төлеуден жалтару үшін ойлап табылғанымен, жүйе қосарланған салық салуды және артық салық салуды азайтуға бағытталған.

Жоғарыда айтылғандай, ұсталатын салық (WHT) табыс салығын алдын ала жинау үшін қолданылатын әдіс болып табылады және ол транзакцияға байланысты 5%-дан 10%-ға дейін өзгеретін мөлшерлемелер бойынша шегеріледі. Тұрғын үй схемаларын ілгерілету мақсатында Жылжымайтын мүлікке инвестиция 2019 жылғы Қаржылық актіге сәйкес WHT салығынан босатылғанын атап өту маңызды. WHT декларациясын берудің белгіленген мерзімі келесі айдың 21-і болып табылады. Көрсетілген мерзімде ұстап қалу туралы декларацияны бермеу бірінші ай үшін N25, 000 және сәтсіздік жалғасатын әрбір келесі ай үшін N5, 000 айыппұл салады. WHT үшін келесі тарифтер қолданылады:

Төлем түрлері	Компаниялар үшін WHT (%)	жеке тұлғалар үшін WHT (%)
Дивидендтер, пайыздар және ренталар	10	10
Директорлардың сыйақысы	N / A	10
Жабдықты жалға алу	10	10
роялти	10	5
Комиссия, кеңес беру, техникалық, қызмет көрсету ақысы	10	5
Басқару ақысы	10	5
Құрылыс (жолдар, ғимараттар және көпірлер)	2.5	5
Кәдімгі қызмет барысында сатудан басқа шарттар	5	5

Қатысушы: CJP Ogugbara

Агенттік/Фирма: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)(ағылшын)

Лауазымы/атауы: Құрылтайшы серіктес

Ел: Нигерия

CJP Ogugbara және CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) қосқан қосымша жазбалар үшін басыңыз. Мұнда.

The Сұрақ-жауап жаһандық басқаратын арнайы баған болып табылады CJO Global, және құрдастар арасында оқыту мен желі құруды жеңілдету және халықаралық бизнес қауымдастығына осы саланың жаһандық пейзажын ұсыну үшін білім алмасу платформасы ретінде қызмет етеді.

Бұл жазба CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) компаниясының үлесі. 2014 жылы Нигерияда серіктестік фирмасы ретінде құрылған CJP Ogugbara & Co дауларды басқару, сот ісін жүргізу және арбитраж, коммерциялық тәжірибе: жылжымайтын мүлік және инвестициялық кеңес беру, салық тәжірибесі және энергетикалық кеңес берумен бірге жұмыс істейді және айналысады. Негізгі тәжірибе бағыттарынан басқа, олар сонымен қатар клиенттердің бизнесі мен корпоративтік мүдделерін дамытуға тәжірибені жеңілдетеді және кеңейтеді, әсіресе олар Нигерия экономикасы мен инвестициялық шеңберіне қатысты.

Суретке түсіру Стивен Олатунде on Unsplash