Нигериядағы субъектілерге салық салу және кірістерге салық салу үшін тіркеу

«Қытай азаматтарының Нигерияға экономикалық қатысу рәсімдері», Нигерияда бизнес жүргізу: шетелдіктерге арналған қалталық нұсқаулық, 2023, 2-шығарылым. The Нигерияда бизнес жүргізу: шетелдіктерге арналған қалталық нұсқаулық заң фирмасы басқаратын электрондық ақпараттық бюллетень болып табылады CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) және Пекин Yu Du Consulting.

Мазмұны

Аннотация:

1999 жылғы Конституция бойынша (өзгертулерімен) меншік құқығына кепілдік берілген. Бұл мүлік инвестициялардан алынған пайда мен ақшаны білдіреді. Заңда көзделген тәртіп пен мақсаттарды қоспағанда, Нигерияның кез келген бөлігінде ешбір жылжымалы мүлік немесе жылжымайтын мүлікке қандай да бір үлес мәжбүрлі түрде иеленуге болмайды және мұндай мүлікке ешқандай құқық немесе үлес мәжбүрлі түрде алынбайды. Заңмен белгіленген осы тәртіп пен мақсаттар кез келген салықты, мөлшерлемелерді немесе баждарды салуды қамтиды. Салықтарды салу немесе одан да жақсырақ жинау тек азаматтар мен олардың компанияларына ғана қатысты емес. Салықтар Нигерияда резидент болып саналатын және сәйкесінше Нигериядан кіріс алатын азаматтығы жоқ тұлғаларға және олардың компанияларына қолданылады. Сонымен қатар, әдетте, Нигерия заңдарына сәйкес, компаниялар тіркелгеннен кейін салық міндеттемелерін орындау үшін тиісті салық органдарында тіркелуге міндетті. Сондай-ақ соңғы кездері салықтар Нигерия жағалауларынан тыс шетел азаматтарының резидент емес компанияларына таратылды. Бұл диссертацияда біз Нигериядағы салық салу әдістерін, әдістерін және әдістерін қарастырамыз.

Кіріспе:

Адам Смиттің «Ұлттардың байлығы» атты кітабында салық салудың төрт негізгі қағидасы бар екенін айтады. Ол сондай-ақ әрбір мемлекеттің субъектілері өздерінің мүмкіндіктеріне сәйкес үкіметті қолдауға мүмкіндігінше үлес қосуы керек деп санайды; яғни олардың мемлекет қорғауында алатын табысына сәйкес. Әрбір жеке тұлға төлеуге міндетті салық ерікті емес, белгілі болуы керек. Төлеу уақыты, төлеу тәсілі, төлеуге жататын мөлшердің барлығы салымшыға және әрбір басқа адамға түсінікті және түсінікті болуы керек. Сондай-ақ, Ричард Тобидің пікірінше, салық салу ел шекарасында кәсіпкерлік қызметті немесе сауданы жүзеге асыру нәтижесінде туындауы мүмкін; және салық салу белгілі бір төлемнің елден алынуына байланысты туындауы мүмкін. Осылайша, салық төлеуші Нигерияда резидент болғандықтан немесе оның Нигерияда табыс көзі болғандықтан салық міндеттемесі Нигерияда туындауы мүмкін. Жергілікті тұрғылықты жері анықталған жағдайда, мұндай адамға шетелдік немесе азамат болсын, оның барлық кіріс көздері Нигерияда болса да, жоқ болса да, оның бүкіл табысына салық салынады.

Резидент емес тұлғаларға салық салу:

Жеке және жеке тұлғалардың салық міндеттемесін немесе міндеттемесін анықтау үшін резиденттік және кіріс негіз болғанымен, заңды тұлғалар үшін айқындаушы факторлар физикалық қатысу және айтарлықтай экономикалық қатысу болып табылады. Егер компания кез келген қызметке, соның ішінде электрондық коммерцияға, қолданбалар дүкеніне қатысты Нигерияға кабель, радио, электромагниттік жүйелер немесе кез келген басқа электрондық немесе сымсыз құрылғылар арқылы сигналдарды, дыбыстарды, хабарламаларды, кескіндерді немесе кез келген түрдегі деректерді жіберсе, шығарса немесе қабылдаса, жоғары жиілікті сауда, электрондық деректерді сақтау, онлайн жарнамалар, қатысушы желі платформасы, онлайн төлемдер және т.б., оның Нигерияда айтарлықтай экономикалық қатысуы және пайда алуы осындай қызметке жатқызылуы мүмкін. Сонымен қатар, егер сауда компания мен ол бақылайтын басқа тұлға арасында болса және басқарманың пікірі бойынша жасанды немесе жалған деп танылатын коммерциялық немесе қаржылық қатынастарда осы компания мен осындай тұлғалар арасында шарттар жасалса немесе жүктелсе, бір-бірінен тыс транзакцияны көрсету үшін басқарма түзететін пайданың. Соңында, егер сауда Нигерияда тұратын тұлғаның пайдасына импортталған техникалық немесе кәсіби қызмет болса, провайдердің Нигерияда айтарлықтай экономикалық қатысуы және мұндай қызметтен пайда алуы мүмкін.

Сол сияқты, резидент емес жеке тұлғалар да табыс көзі Нигерияда болған жағдайда ғана жауапты болады. Актіде Нигерияда тұратын адам мен резидент емес адам арасындағы айырмашылықты көрсететін нақты ереже жоқ. жылы DASHE & ORS JATAU & ORS қарсы (2016) LPELR-40180(CA), сот Блэкс заңынан үзінді келтіре отырып, тұрғылықты жерін сипаттады, осылайша «Тұрғын дегеніміз, атап айтқанда, ұзақ мерзімді негізде өз үйінен басқа жерде тұратын адамдарды білдіреді». Сот екі санатты анықтады. Біріншісі, белгілі бір жерде тұратын адам болса, екінші санат белгілі бір жерде баспанасы бар адамға қатысты. Соңғы жағдайда резидент міндетті түрде азамат немесе тұрғылықты жері болып табылмайды. Бұл жеке табыс туралы заңның 10 (1) (а) (іі) бөліміндегі нақты ережелерге сәйкес келетін шетелдік, шет елде жұмыс істейтін және осы елде сыйақысына салық салынатын тұлға соған қарамастан міндетті болып табылады. егер ол қаралып жатқан кез келген он екі (183) айлық кезеңде Нигерияда 12 күн немесе одан көп уақыт ішінде болса, Нигериядағы салық.

Жеке табыс салығы:

Резиденттік ережені анықтай отырып, салық салу үшін негіз ретінде салық салынатын табысты да қарастырған дұрыс. Блэк заңының сөздігі кірісті капиталдан, еңбектен немесе күш-жігерден немесе екеуінің бірігуінен, соның ішінде капиталды сату немесе сөйлесу арқылы пайда немесе пайда ретінде анықтады. Жеке салықтар әрбір салық салынатын тұлғаның кірісі болып табылатын жиынтық сомалар бойынша есептелген әрбір жыл үшін ғана төленуі мүмкін, оның ішінде жоғарыда айтылғандардың жалпылығын шектемей, бір жыл ішінде Нигериядағы немесе одан тыс көздерден алынған: пайда, пайда, жалақы, жалақы, сыйақы, жәрдемақы, өтемақылар, бонустар, сыйлықақылар, жәрдемақылар, дивидендтер, пайыздар, дисконт, аннуитет, төлем және т.б. Бұған саудадан, бизнестен, кәсіптен, кәсіптен немесе жұмыстан «табылған кіріс» кіреді.

Әрбір жеке тұлға 41 жылғы «Жеке табыс салығы туралы» Заңның 3(1993) бөліміне сәйкес (өзгертулермен) Мемлекеттік ішкі кірістер қызметіне бағалау үшін табысы туралы жылдық декларацияны тапсыруға және салықты әр жылдың 31 наурызына дейін төлеуге міндетті. жыл. 3 жылғы Жеке табыс салығының (PITA) 1993-бөлімі өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдарға, сондай-ақ мемлекеттік қызметшілер немесе компанияларда жұмыс істейтін адамдар сияқты ақылы жұмыстағы адамдарға қолданылады. Осылайша, барлық өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғалар жыл сайын жаңа салық жылы басталғаннан кейін 90 күн ішінде тиісті мемлекеттік салық органдарына өзін-өзі есептейтін салық декларациясын тапсыруға міндетті және бұл өзін-өзі есептейтін салық декларациясы үшін тіркеуді құрайды. сол салық жылы. Ақылы жұмыс істейтін жеке тұлғалар үшін Заң тиісті жұмыс берушілеріне PAYE шегерімдері бойынша төленетін салықтарды шегеріп, әр ай аяқталғаннан кейін 10 күн ішінде салық органдарына аударуды және салық салынатын жалақы мен жалақыны төлеуді міндеттейді.

Нигерияда қолданылатын салық мөлшерлемесі салық салынатын табыстың 7%-дан 24%-ға дейін өседі. Табыс диапазоны жылына N300,000-нан N3.2 миллионға дейін ауытқиды. Тарифтер мен алынған салықтар төмендегі кестеде көрсетілген:

Жылдық салық салынатын табыс	Жыл сайын төленетін салық	ставка
Бірінші N300,000 XNUMX	N21,000	7%
Келесі N300,000 XNUMX	N33,000	11%
Келесі N500,000 XNUMX	N75,000	15%
Келесі N500,000 XNUMX	N95,000	19%
Келесі N1,600,000 XNUMX	N336,000	21%
NGN3,200,000 XNUMX XNUMX жоғары		24%

Нигериядағы жаңа түзетілген әртүрлі Салық заңдарының арқасында 2020 жылғы Жаңа Қаржы заңы жылдық табысы N300, 000-нан аз адамдарды жеке табыс салығын төлеуден босатқанын атап өткен жөн.

заң фирмасы CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) 2014 жылдың желтоқсан айында Серіктестік заң фирмасы ретінде құрылды. Фирманың бас кеңсесі № 16В, Лалубу жолы, Оке-Илево, Абеокута, Огун штаты оңтүстікте Лагос штатымен шектеседі. Заң фирмасы әлемдік қатысуы бар технологияға негізделген. Оның мәні - өз клиенттерінің мүдделерін, нұсқауларын және брифтерін біріктіруге барабар қатысуын қамтамасыз ету.

Құрылғаннан бері фирма сот ісін жүргізу және арбитраж арқылы дауларды басқару саласында халықаралық деңгейде мойындалған беделді сәтті қалыптастырды. Ол сондай-ақ жылжымайтын мүлікті инвестициялау және секьюритилендіруді қамтитын коммерциялық құқық тәжірибесінде марапаттарға ие болды. Фирма сонымен қатар салықтық кеңес беру және энергетикалық кеңес беру саласындағы жоғары заңгерлік фирма ретінде де ерекшеленді. Осы негізгі тәжірибе салаларынан басқа, Фирма бизнесті дамытуда айтарлықтай тәжірибе көрсетті. Фирма кепілдендірілген несие операциялары, ұжымдық инвестициялық схемалар (менеджерлер немесе инвесторлар ретінде), инвестициялық пулдар, синдикатталған инвестициялар, жобаларды қаржыландыру, қарызды өтеу, зейнетақы және сақтандыру талаптары, электр энергиясына инвестиция, шағын және орта бизнесті ашу бойынша кеңестер және т.б.

Фирманың ерекше факторларының бірі оның икемділігі және Нигерияда бизнес жүргізумен байланысты күрделі құқықтық және әлеуметтік-құқықтық мәселелерді шешуде технологиялық бағытталған құралдарды жоққа шығаруға бейімділігі болып табылады. Тағы бір фактор - бұл өз клиенттерінің қажеттіліктерін қанағаттандыру үшін Африка континенттік еркін сауда аймақтары туралы шартқа сәйкес Африка елдерінде оңай орналастырылған трансшекаралық транзакциялардағы жақсы тәжірибе.