Registrace k dani právnických osob a zdanění příjmů v Nigérii

"Postupy ekonomické účasti v Nigérii čínskými státními příslušníky", Podnikání v Nigérii: Kapesní průvodce pro cizince, 2023, vydání 2. The Podnikání v Nigérii: Kapesní průvodce pro cizince je e-newsletter provozovaný advokátní kanceláří CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) a Pekingu Yu Du Consulting.

Obsah

Abstrakt:

Podle ústavy z roku 1999 (v platném znění) je zaručeno právo vlastnit majetek. Tato vlastnost se týká zisků a peněz realizovaných z investic. Žádný movitý majetek ani podíl na nemovitém majetku nebude povinně převzat a v žádné části Nigérie nebude povinně nabýváno žádné právo ani podíl na takovém majetku, s výjimkou způsobem a pro účely předepsané zákonem. Tento způsob a účely stanovené zákonem zahrnují uvalení jakékoli daně, sazby nebo cla. Uvalení či ještě lépe výběr daní se neomezuje pouze na občany a jejich společnosti. Daně jsou rozšířeny na osoby, které nejsou občany a jejich společnosti, které jsou považovány za rezidenty v Nigérii a jejich příjmy pocházejí z Nigérie. Mezitím obecně platí, že podle nigerijských zákonů jsou společnosti po založení povinny registrovat se u příslušných daňových úřadů za účelem daňových povinností. Také v nedávné době byly daně rozšířeny na nerezidentní společnosti cizích státních příslušníků mimo pobřeží Nigérie. V této práci se budeme zabývat prostředky, způsobem a způsobem zdanění v Nigérii.

Úvod:

Podle Adama Smithe ve své knize s názvem Bohatství národů existují čtyři hlavní principy zdanění. Tvrdí také, že subjekty každého státu by měly přispívat k podpoře vlády, jak je to jen možné, v poměru k jejich příslušným schopnostem; to znamená v poměru k příjmům, které požívají pod ochranou státu. Daň, kterou je každý jednotlivec povinen zaplatit, by měla být jistá, a nikoli svévolná. Čas platby, způsob platby, množství, které má být zaplaceno, by mělo být jasné a jasné jak přispěvateli, tak všem ostatním. Také podle Richarda Tobyho může být zdanění důsledkem provozování obchodní činnosti nebo obchodování v rámci země; a zdanění může být způsobeno skutečností, že určitá platba pochází ze země. Daňová povinnost tedy může v Nigérii vzniknout buď proto, že daňový poplatník má bydliště v Nigérii, nebo proto, že má zdroj příjmů v Nigérii. Tam, kde je zřízeno místní bydliště, je taková osoba, ať už cizinec nebo občan, zdaněna z celého jejího výdělku, bez ohledu na to, zda všechny její zdroje příjmů jsou v Nigérii.

Zdanění nerezidentských subjektů:

Zatímco bydliště a příjem jsou základem pro stanovení daňové povinnosti či povinnosti fyzických a fyzických osob, pro právnické osoby jsou určujícími faktory fyzická přítomnost a významná ekonomická přítomnost. Pokud společnost přenáší, vysílá nebo přijímá signály, zvuky, zprávy, obrázky nebo data jakéhokoli druhu prostřednictvím kabelu, rádia, elektromagnetických systémů nebo jakéhokoli jiného elektronického nebo bezdrátového zařízení do Nigérie v souvislosti s jakoukoli činností, včetně elektronického obchodu, obchodu s aplikacemi, vysokofrekvenční obchodování, elektronické ukládání dat, on-line reklamy, participativní síťová platforma, online platby a tak dále, pokud má v Nigérii významnou ekonomickou přítomnost a zisk lze přičíst takové činnosti. Kromě toho, pokud je obchod mezi společností a jinou osobou jí ovládanou a mezi touto společností a těmito osobami v jejich obchodních nebo finančních vztazích jsou vytvářeny nebo ukládány podmínky, které jsou podle názoru představenstva považovány za umělé nebo fiktivní, zisků upravených představenstvem tak, aby odrážely transakci za obvyklých podmínek. Konečně, pokud se jedná o obchod s technickými nebo odbornými službami dováženými ve prospěch osoby s bydlištěm v Nigérii, pokud má poskytovatel významnou ekonomickou přítomnost v Nigérii a že takové činnosti lze přičíst zisk.

Podobně jsou osoby, které nejsou rezidenty, rovněž odpovědné pouze v případě, že zdroj jejich příjmu je v Nigérii. Zákon neobsahuje žádné výslovné ustanovení, které by rozlišovalo mezi osobou s bydlištěm v Nigérii a osobou bez trvalého pobytu. v DASHE & ORS v. JATAU & ORS (2016) LPELR-40180 (CA), soud popsal bydliště s citací z Blacks Law, tedy „Rezidentem se mimo jiné rozumí osoby, které se dlouhodobě zdržují v jiném místě než ve svém domově“. Účetní dvůr určil dvě kategorie. První je osoba, která žije v určitém místě, zatímco druhá kategorie se vztahuje na osobu, která má domov v určitém místě. V druhém případě nemusí být rezidentem nutně občan ani bydliště. Je to cizinec, na kterého se vztahuje výslovné ustanovení § 10 odst. 1 písm. a) bod ii) zákona o příjmu fyzických osob v tom smyslu, že osoba zaměstnaná v zahraničí, jejíž odměna je v tomto státě zdaněna, je přesto povinna daň v Nigérii, pokud zůstane v Nigérii po dobu 183 dnů nebo více v jakémkoli sledovaném dvanácti (12) období.

Daň z příjmů fyzických osob:

Po stanovení pravidla bydliště je také dobré zkoumat zdanitelný příjem jako základ daně. Blackův zákonný slovník definoval příjem jako zisk odvozený z kapitálu, z práce nebo úsilí nebo obojího dohromady, včetně zisku nebo zisku z prodeje nebo konverzace kapitálu. Jednotlivé daně lze platit pouze za každý rok vyměření z úhrnných částek, z nichž každá je příjmem každé osoby povinné k dani za daný rok ze zdroje v Nigérii nebo mimo ni, včetně, aniž by byla omezena obecnost výše uvedeného: zisk, zisk, plat, mzda, honorář, příspěvek, náhrady, prémie, prémie, benefity, dividendy, úroky, sleva, renta, poplatek atd. Patří sem také „výdělky“ ze živnosti, podnikání, povolání, povolání nebo zaměstnání.

Každý jednotlivec je povinen podle § 41 odst. 3 zákona o dani z příjmu fyzických osob (PITA) z roku 1993 (ve znění pozdějších předpisů) podávat roční přiznání svých příjmů k posouzení u Státního úřadu pro správu daní a platit daň nejpozději do 31. března každého rok. Oddíl 3 daně z příjmu fyzických osob (PITA) z roku 1993 se vztahuje na osoby samostatně výdělečně činné i na osoby v placeném zaměstnání, jako jsou státní zaměstnanci nebo osoby zaměstnané ve společnostech. Všechny osoby samostatně výdělečně činné jsou tak povinny podat u svých příslušných státních finančních úřadů daňová přiznání každý rok do 90 dnů od začátku nového zdaňovacího období, přičemž právě daňová přiznání představují základ pro registraci ten daňový rok. U fyzických osob v placeném zaměstnání zákon nařizuje jejich příslušným zaměstnavatelům srazit splatné daně v rámci srážek PAYE a poukázat je finančním úřadům do 10 dnů po skončení každého měsíce a výplatě zdanitelných mezd a mezd.

V Nigérii se platná sazba daně pohybuje ze 7 % na 24 % zdanitelného příjmu. Příjmové pásmo se pohybuje od N300,000 3.2 do více než NXNUMX milionu za rok. Sazby a výsledné daně jsou uvedeny v tabulce níže:

Roční zdanitelný příjem	Daň splatná ročně	Hodnotit
Prvních 300,000 XNUMX N	N21,000	7%
Další N300,000 XNUMX	N33,000	11%
Další N500,000 XNUMX	N75,000	15%
Další N500,000 XNUMX	N95,000	19%
Další N1,600,000 XNUMX	N336,000	21%
Nad 3,200,000 XNUMX XNUMX NGN		24%

Je důležité poznamenat, že v důsledku nových pozměněných různých daňových zákonů v Nigérii, nového finančního zákona, 2020 osvobodil lidi, jejichž roční příjem je nižší než N300 000, od placení daně z příjmu fyzických osob.

Advokátní kancelář CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) byla založena v prosinci 2014 jako partnerská advokátní kancelář. Firma má své hlavní sídlo na adrese č. 16B, Lalubu Road, Oke-Ilewo, Abeokuta, stát Ogun hraničící na jihu se státem Lagos. Advokátní kancelář je řízena technologií s globální přítomností. Podstatou je zajistit adekvátní přítomnost při konsolidaci zájmů, pokynů a informací svých vážených klientů.

Od svého založení si firma úspěšně vybudovala mezinárodně uznávanou pověst v oblasti řízení sporů prostřednictvím soudních sporů a arbitráží. Získala také ocenění v praxi obchodního práva, která zahrnuje investice do nemovitostí a sekuritizaci. Firma se také vyznamenala jako špičková advokátní kancelář v oblasti daňového poradenství a energetického poradenství. Kromě těchto klíčových praktických oblastí má firma značné zkušenosti s rozvojem podnikání. Firma se může pochlubit odborně vyškoleným personálem s obrovskými schopnostmi radit a strukturovat všechny kategorie obchodů jménem klientů v oblastech zajištěných úvěrových transakcí, schémat kolektivního investování (ať už jako manažeři nebo investoři), investičních poolů, syndikovaných investic, projektového financování, vymáhání pohledávek, penzijní a pojistné nároky, investice do elektřiny, poradenství při zakládání malých a středních podniků a řada dalších.

Jedním z charakteristických faktorů firmy je její flexibilita a sklon odsuzovat technologicky orientované nástroje při řešení složitých právních a sociálně-právních problémů spojených s podnikáním v Nigérii. Dalším faktorem jsou velmi ceněné zkušenosti s přeshraničními transakcemi, které lze snadno využít v afrických zemích v rámci Smlouvy o afrických kontinentálních zónách volného obchodu k uspokojení potřeb svých klientů.