Registracija za oporezivanje entiteta i oporezivanje dohotka u Nigeriji

“Procedure ekonomskog učešća kineskih državljana u Nigeriji”, Poslovanje u Nigeriji: Džepni vodič za strance, 2023, broj 2. The Poslovanje u Nigeriji: Džepni vodič za strance je e-bilten koji vodi Advokatska kancelarija CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) i Peking Yu Du Consulting.

Sadržaj

Sažetak:

Ustavom iz 1999. godine (sa izmjenama i dopunama) zagarantovano je pravo posjedovanja imovine. Ova imovina se odnosi na dobit i novac ostvaren od ulaganja. Nijedna pokretna imovina ili bilo koji interes u nepokretnoj imovini neće biti prinudno uzet u posjed i nikakvo pravo ili interes u bilo kojoj takvoj imovini neće biti prinudno stečen u bilo kojem dijelu Nigerije osim na način i u svrhe propisane zakonom. Ovaj način i svrhe propisane zakonom obuhvataju nametanje svakog poreza, stope ili carine. Nametanje ili još bolje naplata poreza nije ograničeno samo na građane i njihova preduzeća. Porezi se proširuju na nedržavljane i njihove kompanije koje se smatraju rezidentima Nigerije i ostvaruju prihode iz Nigerije. U međuvremenu, generalno, prema nigerijskim zakonima, kompanije nakon osnivanja imaju obavezu da se registruju kod relevantnih poreskih agencija u svrhu poreskih obaveza. Također u novije vrijeme, porezi su prošireni na nerezidentne kompanije stranih državljana izvan obala Nigerije. U ovoj tezi ćemo razmotriti način, način i način oporezivanja u Nigeriji.

Uvod:

Prema Adamu Smithu u svojoj knjizi pod nazivom Bogatstvo naroda, postoje četiri glavna principa oporezivanja. On takođe tvrdi da subjekti svake države treba da doprinesu podršci vladi, koliko je to moguće, srazmerno svojim sposobnostima; odnosno srazmerno prihodima koji uživaju pod zaštitom države. Porez koji je svaki pojedinac dužan da plati treba da bude siguran, a ne proizvoljan. Vrijeme uplate, način plaćanja, iznos koji treba platiti, sve to treba da bude jasno i jasno davaocu doprinosa, kao i svakom drugom licu. Takođe, prema Richardu Tobyju, oporezivanje može biti rezultat obavljanja poslovne aktivnosti ili trgovine unutar granica zemlje; a oporezivanje može biti rezultat činjenice da je određeno plaćanje izvedeno iz zemlje. Dakle, poreska obaveza može nastati u Nigeriji ili zato što je poreski obveznik rezident Nigerije ili zato što ima izvor prihoda u Nigeriji. Tamo gdje postoji lokalno prebivalište, takvo lice, bilo stranac ili državljanin, oporezuje se na cjelokupnu zaradu, bez obzira da li su svi izvori prihoda u Nigeriji ili ne.

Oporezivanje nerezidentnih subjekata:

Dok su rezidentnost i prihod osnov za utvrđivanje poreske obaveze ili obaveze fizičkih i fizičkih lica, odlučujući faktori za pravna lica su fizičko prisustvo i značajno ekonomsko prisustvo. Ako kompanija prenosi, emituje ili prima signale, zvukove, poruke, slike ili podatke bilo koje vrste kablovskim, radio, elektromagnetnim sistemima ili bilo kojim drugim elektronskim ili bežičnim aparatima u Nigeriju u vezi sa bilo kojom aktivnošću, uključujući elektronsku trgovinu, prodavnicu aplikacija, visokofrekventno trgovanje, elektronsko skladištenje podataka, onlajn reklame, participativna mrežna platforma, onlajn plaćanja i tako dalje, u meri u kojoj ima značajno ekonomsko prisustvo u Nigeriji i profit se može pripisati takvoj aktivnosti. Nadalje, kada se trgovina odvija između kompanije i druge osobe koju ona kontrolira i između te kompanije i takvih osoba se stvaraju ili nameću uslovi u njihovim komercijalnim ili finansijskim odnosima koji se po mišljenju odbora smatraju umjetnim ili fiktivnim, toliko profita koji je odbor prilagodio da odražava transakciju van dohvata ruke. Konačno, kada je trgovina tehničkim ili profesionalnim uslugama uvezenim u korist osobe sa prebivalištem u Nigeriji, u mjeri u kojoj dobavljač ima značajno ekonomsko prisustvo u Nigeriji i profit se može pripisati takvoj aktivnosti.

Slično tome, nerezidentna lica su također odgovorna samo ako je izvor njihovih prihoda u Nigeriji. Ne postoji izričita odredba u zakonu koja pravi razliku između osobe sa prebivalištem u Nigeriji i nerezidenta. U DASHE & ORS v. JATAU & ORS (2016.) LPELR-40180(CA), sud je opisao prebivalište citirajući Zakon o crncima, tako da „stanovnik znači, između ostalog, osobe koje borave u mjestu koje nije nečiji dom na duže staze.“ Sud je identifikovao dvije kategorije. Prva je osoba koja živi u određenom mjestu, dok se druga kategorija odnosi na osobu koja ima dom u određenom mjestu. U potonjem slučaju, rezident nije nužno ni državljanin ni prebivalište. Stranac je taj koji potpada pod izričite odredbe člana 10 (1)(a)(ii) Zakona o ličnim prihodima u smislu da je osoba zaposlena u stranoj zemlji i čija se primanja oporezuju u toj zemlji, ipak dužna porez u Nigeriji ako boravi u Nigeriji u periodu od 183 dana ili više u bilo kojem periodu od dvanaest (12) mjeseci koji se razmatra.

Porez na dohodak:

Nakon utvrđivanja rezidentnog pravila, dobro je ispitati i oporezivi prihod kao osnovicu za oporezivanje. Blackov pravni rečnik je definisao prihod kao dobit dobijenu od kapitala, od rada ili truda, ili oboje zajedno, uključujući profit ili dobit kroz prodaju ili razgovor o kapitalu. Pojedinačni porezi se mogu platiti samo za svaku godinu procijenjene na agregatne iznose od kojih je svaki prihod svakog oporezivog lica, za tu godinu, iz izvora unutar ili izvan Nigerije, uključujući, bez ograničavanja općenitosti gore navedenog: dobit, dobit, plata, nadnica, naknada, dodatak, kompenzacije, bonusi, premije, beneficije, dividende, kamate, popusti, anuiteti, naknade itd. Ovo također uključuje „zarađeni prihod“ od trgovine, poslovanja, profesije, zanimanja ili zaposlenja.

Od svakog pojedinca se prema članu 41(3) Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica (PITA) 1993. (sa dopunama) zahtijeva da podnese godišnju prijavu svog prihoda radi procjene Državnoj poreskoj službi i plati porez na dan ili prije 31. marta svakog godine. Odjeljak 3 Poreza na dohodak fizičkih lica (PITA) iz 1993. primjenjuje se na samozaposlena lica, kao i na zaposlene osobe kao što su državni službenici ili osobe zaposlene u kompanijama. Dakle, sva samozaposlena lica dužna su da podnose poreske prijave o samoprocjeni svojim nadležnim državnim poreskim organima svake godine u roku od 90 dana od početka nove poreske godine, a poreske prijave su one koje predstavljaju registraciju za te poreske godine. Za pojedince koji rade na plaćenom radnom mjestu, Zakon nalaže njihovim poslodavcima da odbiju poreze koji se plaćaju po PAYE odbitcima i pošalju poreznim vlastima u roku od 10 dana nakon završetka svakog mjeseca i isplate oporezivih plata i nadnica.

U Nigeriji, primjenjiva porezna stopa napreduje sa 7% na 24% oporezivog prihoda. Raspon prihoda se kreće od N300,000 do preko N3.2 miliona u godini. Stope i rezultujući porezi su sadržani u donjem rasporedu:

Godišnji oporezivi prihod	Porez koji se plaća godišnje	stopa
Prvo N300,000	N21,000	7%
Sljedeći N300,000	N33,000	11%
Sljedeći N500,000	N75,000	15%
Sljedeći N500,000	N95,000	19%
Sljedeći N1,600,000	N336,000	21%
Iznad 3,200,000 NGN		24%

Važno je napomenuti da je zahvaljujući novim izmjenama i dopunama različitih poreskih zakona u Nigeriji, Novi zakon o finansijama, 2020. oslobodio osobe čiji je godišnji prihod manji od N300 od plaćanja poreza na lični dohodak.

Advokatska kancelarija of CJP OGUGBARA & Co. (SUI GENERIS AVOCATS) osnovana je u decembru 2014. godine kao partnersko advokatsko društvo. Firma ima sjedište na br. 16B, Lalubu Road, Oke-Ilewo, Abeokuta, država Ogun koja graniči sa državom Lagos na jugu. Advokatska kancelarija je vođena tehnologijom sa globalnim prisustvom. Suština je osigurati adekvatno prisustvo u objedinjavanju interesa, instrukcija i sažetaka svojih cijenjenih klijenata.

Od osnivanja, firma je uspješno izgradila međunarodno priznatu reputaciju u upravljanju sporovima kroz sudske sporove i arbitražu. Takođe je stekao priznanja u praksi privrednog prava koja pokriva ulaganja u nekretnine i sekjuritizaciju. Firma se također istakla kao vrhunska advokatska firma za poresko savjetovanje i energetsko savjetovanje. Pored ovih osnovnih oblasti prakse, Firma je pokazala značajno iskustvo u razvoju poslovanja. Firma se može pohvaliti stručno obučenim osobljem sa ogromnim vještinama za savjetovanje i strukturiranje svih kategorija poslova u ime klijenata u oblastima osiguranih kreditnih transakcija, kolektivnih investicionih šema (bilo kao menadžeri ili investitori), investicijskih fondova, sindiciranih ulaganja, projektnog finansiranja, povrat dugova, potraživanja za penzije i osiguranje, ulaganja u električnu energiju, savjetovanje za pokretanje malih i srednjih poduzeća i niz drugih.

Jedan od razlikovnih faktora u vezi sa firmom je njena fleksibilnost i sklonost preziranju tehnološki orijentisanih alata u rešavanju složenih pravnih i socio-pravnih problema povezanih sa poslovanjem u Nigeriji. Drugi faktor je dobro cijenjeno iskustvo u prekograničnim transakcijama, koje se lako primjenjuje u afričkim zemljama prema Ugovoru o afričkim kontinentalnim zonama slobodne trgovine kako bi se zadovoljile potrebe svojih klijenata.