التسجيل لفرض الضرائب على الكيانات وفرض الضرائب على الدخل في نيجيريا تابع.

بمساهمة من CJP Ogugbara ، CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats)، نيجيريا.

جدول المحتويات

ضريبة دخل الشركة:

من ناحية أخرى ، تشمل ضرائب الشركات المستحقة الدفع عن كل سنة من التقييم المبالغ المستحقة الدفع على أرباح أي شركة مستحقة في نيجيريا أو مشتقة منها أو يتم جلبها إليها أو استلامها فيها. تعتبر أرباح الشركة النيجيرية مستحقة في نيجيريا أينما نشأت وسواء تم إحضارها أو استلامها في نيجيريا أم لا. تعتبر أرباح شركة غير نيجيريا من أي تجارة أو عمل مستمدة من نيجيريا أو خاضعة للضريبة بطريقة أخرى إذا كانت هذه الشركة لديها قاعدة ثابتة في نيجيريا إلى الحد الذي يُعزى فيه الربح إلى القاعدة الثابتة. هناك أيضًا عامل حاسم آخر هو عندما تعمل هذه الشركة بشكل معتاد في التجارة أو الأعمال التجارية من خلال شخص في نيجيريا مخول بإبرام العقود نيابة عنها أو نيابة عن بعض الشركات الأخرى التي تسيطر عليها الشركة أو التي لديها حصة مسيطرة فيها أو تحتفظ عادةً بمخزون من السلع أو البضائع في نيجيريا التي يتم تسليمها بانتظام من قبل شخص نيابة عن الشركة إلى الحد الذي يُعزى فيه الربح إلى الأعمال التجارية أو التجارة أو الأنشطة التي تتم من خلال ذلك الشخص.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن التجارة هي الوسيلة الأكثر تحديدًا للتبادل التي تحدد الدخل أو المنتجات الخاضعة للضريبة. من الحقائق المعروفة أن التجارة تجاوزت الحدود والحدود. لقد حدت التكنولوجيا والعولمة بكل تشعباتها من القوى الإقليمية للسيطرة على التجارة من قبل الدول الجغرافية. وقد أثر هذا النظام التجاري الحديث والأنظمة الضريبية المصاحبة له على السياسات والأطر التنظيمية للبلدان. اتفاقية منطقة التجارة الحرة القارية الأفريقية (AfCFTA) المطبقة في نيجيريا هي مثال جيد على أن توغل العولمة قد هدم حواجز الجدران والحدود في التجارة بين الأمم والأفراد. وبالتالي ، في حين أن الإقامة والدخل هما الأساس لتحديد الالتزام الضريبي أو التزام الأفراد والأشخاص الطبيعيين ، فإن العوامل المحددة لكيانات الشركات هي الوجود المادي والوجود الاقتصادي الكبير. مرة أخرى إذا قامت الشركة بإرسال أو إرسال أو استقبال إشارات أو أصوات أو رسائل أو صور أو بيانات من أي نوع عن طريق الكبل أو الراديو أو الأنظمة الكهرومغناطيسية أو أي جهاز إلكتروني أو لاسلكي آخر إلى نيجيريا فيما يتعلق بأي نشاط ، بما في ذلك التجارة الإلكترونية أو متجر التطبيقات ، والتداول عالي التردد ، وتخزين البيانات الإلكترونية ، والإعلانات عبر الإنترنت ، ومنصة الشبكة التشاركية ، والمدفوعات عبر الإنترنت ، وما إلى ذلك ، إلى الحد الذي يتمتع فيه بوجود اقتصادي كبير في نيجيريا ويمكن أن يُعزى الربح إلى هذا النشاط.

بعد إدخال قوانين المالية في الإدارة المالية النيجيرية ونشر أدوات للامتثال الضريبي الكافي ، ضرائب دخل الشركة ، صنفت الشركات إلى ثلاث: الشركات الصغيرة والمتوسطة والكبيرة. كما رسخ القانون نظام التقارير المالية من خلال تقديم البيانات المالية المدققة. وبالتالي ، فإن الشركة التي يفيد بيانها المالي المدقق أن مبيعاتها السنوية أقل من 25,000,000 نيرة (خمسة وعشرون مليون نايرا) تعتبر شركة صغيرة. إنهم مستثنون من دفع ضريبة دخل الشركة حيث أن معدل ضريبة CIT الخاص بهم هو 0٪. عندما يشير الحساب المدقق إلى معدل دوران أعلى من 25,000,000 نيرة (خمسة وعشرون مليون نايرا) ولكن أقل من 100,000,000 نيرة (مائة مليون نايرا) ، فإن هذه الشركة متوسطة ومعدل ضريبة CITA هو 20٪. بينما إذا كانت قيمة المبيعات أعلى من 100,000,000 نيرة (مائة مليون نايرا) ، فهي شركة كبيرة والمعدل 30٪.

ضريبة القيمة المضافة:

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على بعض السلع والخدمات التي يشير إليها القانون باسم "السلع والخدمات الخاضعة للضريبة". يتم تنظيمها بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة. يُدفع من قبل مستهلكي السلع والخدمات من خلال موردي السلع والخدمات المذكورة. نظرًا لأن بائع السلع و / أو الخدمة هو الذي يتحمل مسؤولية تحصيل ضريبة القيمة المضافة من المشترين كوكلاء لـ FIRS وتحويلها إلى FIRS باستثناء أولئك المعفيين كما هو وارد في القانون. تطبق ضريبة القيمة المضافة بشكل صارم على منظمات الأعمال المسجلة. لا تنطبق على جميع فئات السلع والخدمات ، ومن ثم السلع والخدمات الخاضعة للضريبة. تم تقديم القانون ليحل محل قانون ضريبة المبيعات. تدار من قبل دائرة الإيرادات الداخلية الفيدرالية (FIRS). حتى الآن ، كان معدل ضريبة القيمة المضافة 5٪ (بالمائة) ، لكن قانون المالية لعام 2019 شهد زيادة إلى 7.5٪ ، اعتبارًا من 1^st فبراير 2020. من الابتكارات الأخرى لقانون المالية لعام 2019 أن الشركات التي يقل حجم مبيعاتها عن 25 مليون نيرة معفاة من فرض ضريبة القيمة المضافة على سلعها وخدماتها وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة

تلتزم الشركة المؤسسة حديثًا بالتسجيل للامتثال لضريبة القيمة المضافة في غضون 6 أشهر. تنص المادة 8 (1) من قانون ضريبة القيمة المضافة على ما يلي: "يجب على الشخص الخاضع للضريبة ، في غضون ستة أشهر من بدء القانون أو في غضون ستة أشهر من بدء العمل ، أيهما أسبق ، التسجيل لدى المجلس لغرض الضريبة". يعتبر عدم التسجيل في إدارة ضريبة القيمة المضافة جريمة. Moreso ، يعتبر عدم تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة بمثابة جريمة للشخص الخاضع للضريبة. كما يعتبر عدم إخطار FIRS بتغيير العنوان أو التوقف عن التجارة أو العمل بمثابة جريمة. في أي حال ، فإن العقوبة لكل جريمة هي N50,000،1 لـ XNUMX^st شهر و 25,000 نيرة لكل شهر لاحق خلال استمرار مثل هذه التخلف عن السداد.

تجميد الضرائب:

يمكن تعريف هذا على أنه ضريبة يحتجزها طرف من خندق المدفوعات التي يتم دفعها إلى طرف آخر. يتم فرض ضريبة الاستقطاع من قبل الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات في الاتحاد النيجيري. يمكن تحصيل WHT على الكيانات المؤسسية من قبل الحكومة الفيدرالية بينما يمكن تحصيل WHT على الأفراد من قبل حكومة الولاية. يُطلب من خدمة الإيرادات الداخلية المستلمة بدورها إصدار مذكرة ائتمان ضريبي مقتطعة لصالح الطرف الأخير ، الذي تم اقتطاع جزء من دخله. الضريبة المقتطعة ليست ضريبة نهائية. يُطلب من الطرف الدافع عند اقتطاع هذه الضريبة ودفعها الحصول نيابة عن الطرف الآخر على إشعار ائتمان ضريبي. تصبح المذكرة الأخيرة تلقائيًا ائتمانًا ضريبيًا للطرف الآخر الذي تم خصم الضريبة من دخله والذي يطالب به كجزء من المزايا الضريبية عند تقديم الإقرارات الضريبية الخاصة به في نهاية العام.

تم إدخال مخصص ضريبة الاستقطاع (WHT) في النظام الضريبي في عام 1977 مع تغطية محدودة للإيجارات وأرباح الأسهم ورسوم المديرين. ومع ذلك ، فقد تم توسيع نطاق خصم الضرائب عند المصدر ليشمل: جميع جوانب البناء والتشييد والخدمات ذات الصلة ؛ جميع أنواع العقود وترتيبات الوكالة ، باستثناء البيع والشراء المباشرين للسلع والممتلكات في سياق الأعمال العادية ؛ الاستشارات والخدمات الفنية والمهنية ؛ خدمات الإدارة ؛ العمولات والفوائد والإتاوات. كانت فكرة WHT هي معالجة التهرب الضريبي وضمان الإفصاح الكامل والشفافية والقدرة على التنبؤ والإنصاف في المعاملات في الفضاء الاقتصادي النيجيري. بقدر ما تم اختراع WHT للتهرب الضريبي من كش ملك ، فإن النظام ينطلق من الحدود لتقليل الازدواج الضريبي والإرهاق الضريبي.

كما ذكرنا سابقًا ، تعد ضريبة الاستقطاع (WHT) طريقة مستخدمة لتحصيل ضريبة الدخل مقدمًا ويتم خصمها بمعدلات متفاوتة تتراوح من 5٪ إلى 10٪ اعتمادًا على المعاملة. من المهم ملاحظة أنه في محاولة لتعزيز مخططات الإسكان ، يتم إعفاء الاستثمار العقاري من ضريبة WHT بموجب قانون التمويل لعام 2019. تاريخ الاستحقاق المحدد لتقديم عوائد WHT هو اليوم الحادي والعشرون من كل شهر تالي. يؤدي عدم تقديم "عوائد الاستقطاع" خلال التاريخ المحدد إلى دفع غرامة قدرها 21 N للشهر الأول و N25 عن كل شهر تالٍ يستمر فيه الفشل. تنطبق الأسعار التالية على WHT:

أنواع الدفع	WHT للشركات (٪)	WHT للأفراد (٪)
توزيعات الأرباح والفوائد والإيجارات	10	10
أتعاب أعضاء مجلس الإدارة	N / A	10
تأجير المعدات	10	10
الإتاوات	10	5
رسوم العمولات والاستشارات والفنية والخدمة	10	5
الرسوم الإدارية	10	5
الإنشاءات (الطرق والمباني والجسور)	2.5	5
عقود أخرى غير المبيعات في سياق الأعمال المعتاد	5	5

المساهم: CJP Ogugbara

الوكالة / الشركة: CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) (عربي)

المنصب / المسمى الوظيفي: الشريك المؤسس

الدولة: نيجيريا

لمزيد من المشاركات التي ساهمت بها CJP Ogugbara و CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats) ، يرجى النقر هنا.

• سؤال وجواب عالمي هو عمود خاص يديره CJO Global، ويعمل كمنصة لتبادل المعرفة لتسهيل التعلم من الأقران والتواصل ، وتزويد مجتمع الأعمال الدولي بمشهد عالمي لهذه الصناعة.

هذا المنشور هو مساهمة من CJP Ogugbara & Co (Sui Generis Avocats). تأسست شركة CJP Ogugbara & Co في عام 2014 كشركة شراكة في نيجيريا ، وتعمل جنبًا إلى جنب وتشارك في إدارة المنازعات والتقاضي والتحكيم والممارسة التجارية: الاستشارات العقارية والاستثمارية والممارسات الضريبية واستشارات الطاقة. بصرف النظر عن مجالات الممارسة الأساسية ، فإنها تعمل أيضًا على تسهيل وتوسيع الممارسة لتشمل تطوير أعمال العملاء ومصالح الشركات ، خاصةً عندما تنطبق على الاقتصاد النيجيري ودائرة الاستثمار.